审计讨论第四小组.ppt

1、审计第一次讨论,发言人：,PPT制作者：,组员：,1.我是一名刚入校的审计专业的学生，可是我不明白审计是干什么的。于是我问同学们“什么是审计？”同学们都回答我说：“审计就是查账。”对吗？,不准确，早期的审计就是审查会计账目，与会计账目密切相关。但审计发展至今，早已超越了查账的范畴，涉及对各项工作的经济性、效率性和效果性的查核。随着设计的不断完善和发展，人们对审计的概念也进行了深入的研究，最具代表性的是美国会计学会（AAA）审计概念基本委员会在1973年的基本审计概念说明的公告中，把审计概念描述为：“为了确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客

2、观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统懂得过程。”什么是审计呢？审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。审计的主体、客体，审计的基本工作方式和主要目标。,审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收

3、支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。中华人民共和国审计法实施条例第2条对审计所下的定义是:审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。,2.我是一名在校大学生，我能否参加全国注册会计师的资格考试？,符合下列条件的中国公民，可以报名参加注册会计师全国统一考试：（一）

4、具有完全民事行为能力；（二）具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试：（一）因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者；（二）以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。所以在校大学生不能参加全国注册会计师的资格考试。,3.我是一名刚参加工作的会计，在一个大型国有企业上班。我知道国家审计、注册会计师审计、内部审计共同构成我国审计体系。三者各负其责，都有自己的审计范围。可今天东方会计师事务所居然在没有我单位的委托情况下自行到我单位进行审计，他们还说是代表审计厅，并

5、且不收费。这到底是怎么回事？,审计厅是中国政府机关的一个组成部分，与中央政府的审计署对口。一般地，在省、自治区的人民政府组成部门中设有审计厅，直辖市则设审计局（以下统称“审计厅”）。审计厅在省级政府和审计署的双重领导下，负责全省、自治区或直辖市的审计工作,审计机关审计监督的对象是各级政府及政府部门的财务收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支、以及依照中华人民共和国审计法规定接受审计的其他财政、财务收支。审计的分类中：按照审计工作开始时是否通知被审计单位分类 可分为通知审计和不通知审计。1、通知审计。也称预告审计。是指审计机构在审计工作开始前，预先通知被审计单位的一种审计形式。2、不通知审计。

6、也称突击审计。是指审计机构事先不通知被审计单位，而是出其不易的以突击形式的审计。其目的是防止被审计单位或人员事先对其违法行为进行掩盖和弥补。,4.我是溢民营企业的老板，不小心得罪了一个国家审计人员。该工作人员称不久将要来审计我的公司，一次公报私仇。我该怎么办？,不用怕的。他是属于民营企业。外部审计也好，应该有审计函的，通知以你们公司进行审计的。国家审计人员本质上是代表国家行使审计监督权，从事审计工作的人员。国家审计人员接受国家委托，以审计机关的名义，代表国家行使审计监督权。且依据宪法和审计法规定，必须接受国家审计的部门和单位包括：国务院各部门、地方人民政府及其各部门；国有的金融机构；国有企业和

7、国有资产占控股地位或者主导地位的企业；国家事业组织；其他应当接受审计的部门和单位，以及上述部门和单位的有关人员。,法权益,一、审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。二、审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。三、被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。四、公民、法人或者其他组织对行政机关所给予的行政处罚，享有陈述权、申辩权；对行政处罚不服的，有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。公民、法人或者其他组织因行政机关违法给予

8、行政处罚受到损害的，有权依法提出赔偿要求。五、行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。六、当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。行政机关不得因当事人申辩而加重处罚,5.我是一个刚成立的小公司的老板。由于我公司的业务很少，我不想专门聘请会计人员。听说有的审计机构可以代为记账，是真的吗？,是的，审计机构可以代理记账。我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。会计咨询和会计服务业务具体

9、业务有：（1）设计财务会计制度，培训会计人员。（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。（3）代理记账。（4）代理纳税申报。（5）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。（6）资产评估。（7）参与进行可行性研究。,内部审计,下列单位，应当设立独立的内部审计机构：（一）审计机关未设派出机构，财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门；（二）县级以上国有金融机构；（三）国有大中型企业；（四）国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业；（五）国家大型建设项目的建设单位；（六）财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位；（七）其他需要设立内部审计机构的单位。上述单位可以根据需要，设立总审计师。其他审计业务较少的单位，可以设置专职内部审计人员。,