中国人民银行会计管理制度Word文档格式.docx

1、行长应经常对会计工作进行了解和检查，解决工作中的问题，调动会计人员的工作积极性。 各级行的会计部门应关心各项业务动态，并与有关部门密切协作，发现情况和问题，应及时反映给有关部门研究解决。 第五条 各级行的会计部门，要努力改进工作，不断提高核算质量与管理水平；要坚持培训会计人员，不断提高会计人员的政策、业务水平和掌握现代化技术的能力；要加强调查研究，根据业务发展的需要，制订与之相适应的管理制度和核算手续。 第二章 基本规定 第六条 会计核算单位：分为独立会计核算单位和附属会计核算单位两种。总行、各级分行和县级支行为独立会计核算单位，并自行办理决算。附属会计核算单位，由管辖行采用并帐或并表的方式处

2、理。 第七条 会计年度每年自公历月日起至月日止。年度终了办理决算，如遇月日为例假日，仍以该日为决算日。 第八条 会计凭证、帐簿、报表的金额单位 人民币核算：以人民币“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。 外币核算：美元（）以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。 香港元（）以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。 英镑（）以英镑为单位，英镑以下计至便士，便士以下四舍五入，英镑以上计数逗点采用三分位。 西德马克（）以马克为单位，马克以下计至芬尼，芬尼以下四舍五入，马克以上计数逗点采用三分位制。

3、日元（￥）以元为单位，计至元，记帐时小数以下不计，元以上计数逗点采用三分位制。 第九条 记帐方法：根据复式记帐的原理，采用资金收付记帐法，以资金为对象，凡资金来源的增加、资金运用的减少、利益的增加、损失的减少，记入收方；凡资金来源的减少、资金运用的增加、利益的减少、损失的增加，记入付方。有收必有付，收付必相等。收、付栏次的排列是，收方在左，付方在右。 发生转帐业务，应（收）有关科目，（付）有关科目；发生现金业务，由于库存现金属资金占用，余额反映在付方。对现金收入业务，应（收）有关科目，（付）“库存现金”科目；对现金付出业务，应（收）“库存现金”科目，（付）有关科目。各科目收方、付方发生额合计和

4、收方、付方余额合计，应各自相等。 第十条 会计核算必须坚持：钱帐分管，当时记帐；凭证帐表，换人复核；现金收入，先收款后记帐；现金支出，先记帐后付款；转帐业务，先记付后记收；代收他行票据，收妥进帐；有帐有据，帐据相符；当天结帐，总分核对；内外帐务，定期核对。核算质量要达到：帐帐、帐据、帐实、帐款、帐表、内帐全部相符。 第十一条 业务印章种类及使用范围： 业务公章：用于对外的重要单证，如存单、存折、收据等； 现金收讫、付讫章：分别用于现金收、付凭证及回单； 转讫章：用于已处理的转帐凭证、回单及收、付款通知； 结算专用章：用于签发结算凭证及有关查询、查复书等； 各级联行专用章：根据各级联行制度的有关

5、规定使用； 个人名章：用于经办和记载的各种凭证、单证、存折、帐簿、报表等。 以上印章，除个人名章外，均应冠以行名，其规格、尺寸，全国联行专用章由总行统一规定和刻制颁发，其余印章由各分行规定。其中现金收讫、付讫、转讫和结算专用章，必须带有年、月、日。 各级行处，对外和向上级行报送的报表要加盖行章。 第十二条 各级行须按照保密条件和有关规定，指定专人保管、使用密押、联行专用章、重要公章。联行的印、押必须分管，并建立交接登记制度。 营业终了，必须将密押、联行专用章、各种业务印章以及会计帐簿（卡）、凭证等，全部入库（保险箱、柜）保管。密押和联行专用章，在未启用或停用待销毁上缴期间，必须加封，由行长或指

6、定的专人妥善保管。过期密押销毁时，应按有关规定办理。 第十三条 会计人员工作调动或机构裁撤合并时，必须办好交接手续，没有办清交接手续不得离职。短期离职时，应将工作和有关情况向接办人交代清楚。如短期离职超过一个星期，应视工作调动办理交接手续。各级行要给予转交人员办理移交所需时间。 一、 一般会计人员调动，应由会计主管人员或指定人员监交。移交人将所经营的凭证、帐表、有关单据、印章、密押以及文件资料等造具清册。将经管工作交接清楚。同时，由接办人将各科目分户帐与总帐余额进行核对，交接双方在总帐和分户帐移交日余额旁共同盖章。交接清册由交接双方和监交人盖章，会计部门归档存查。 会计主管人员调动，应由行长或

7、指定人员监交。由移交人将其保管及使用的一切凭证、帐表、有关单据、印章、密押以及文件资料等造具清册。同时，编制移交日计表（只填余额），由接办人与总帐余额核对，并将本部门和全辖会计工作情况以及工作中存在和需要解决的问题写成书面材料，连同移交日计表列入移交清册。移交清册由交接双方和监交人盖章，列入当地行档案存查。 二、 机构裁撤合并在未办理交接手续前，应全面地核对帐务，处理帐务悬案，保证在帐务绝对正确的基础上认真办好交接手续，编制移交清册和移交日计表，由上级行派人监交，同时办理帐务划转。交接双方不属于同一支行管辖的，并应办理固定资产转移手续。帐务划转后，应编制截至移交日止的业务状况报告表（各科目应无

8、余额），移交日计表和业务状况报告表列入移交清册，除交接双方各留存一份外，并应上报有关管辖行存查。 第三章 会计核算 第十四条 会计核算工作主要是根据政策、法规和有关制度、办法，办理资金收付，正确使用会计科目，处理各项凭证，记载各种帐簿，编制会计报表。 第一节 会计科目 第十五条 会计科目是体现国家的政策，综合反映资金变化情况，以及考核计划、分析、监督全行业务和财务活动的工具。应按照资金性质和核算需要，设置和正确地使用会计科目及帐户。 一、 会计科目由总行统一规定，分行如有需要可增设辖内专用科目和帐户，但在向总行上报报表时，由各分行并入总行规定的有关科目内。 二、 会计科目的代号，由总行统一编列

9、为四位数字，分行增设的辖内专用科目的代号，应编列为五位数字，并做到与总行编列的科目代号既有联系，又有区别。 三、 会计科目修改变更时，除在年度终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转外，在年度中间，应一律填制传票通过分录结转。 四、 表外科目是会计科目的组成部门，用以控制有价单证、重要空白凭证等。采用单式记帐，业务发生记收入，业务减销记付出，余额反映在收入方。在报表反映上，收入、付出的发生额和余额合计数不自相平衡。 第二节 会计凭证 第十六条 会计凭证是各项业务活动和财务活动的原始记录，是办理收付和记帐的根据，是核对帐务和事后查考的重要依据。 凭证采用单式，按其格式和用途可分为基本凭证和特定

10、凭证两类。 一、 基本凭证：是根据有关原始凭证及业务事实自行编制凭以记帐的传票，按其性质规定为八种： （一） 现金收入传票； （二） 现金付出传票； （三） 转帐收入传票； （四） 转帐付出传票； （五） 特种转帐收入传票； （六） 特种转帐付出传票； （七） 表外科目收入传票； （八） 表外科目付出传票； 二、 特定凭证：是根据某项业务的特殊需要而制定的各种专用凭证，用以代替传票并凭以记帐。各种特定凭证的名称及格式在各种业务核算手续内加以规定。 第十七条 各种凭证一般应具备下列基本要素： 一、 年、月、日（以特定凭证代替记帐凭证时，必须注明记帐日期）； 二、 有关收、付款单位的户名和帐号；

11、三、 有关收、付款单位开户行的名称和行号； 四、 人民币“元”或外币符号和大小写金额； 五、 款项来源、用途或摘要及附件的张数； 六、 会计分录和凭证编号； 七、 单位按照有关规定的印章； 八、 本行及有关人员的印章。 第十八条 填制凭证时，必须做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。 填写凭证的各种代用符号规定为：第号为“”；每个为“”；人民币“元”符号为“￥”；外币符号从国际惯列；年、月、日简写顺序应自左而右“年月日”；年利率简写为“年”；月利率简写为“月”；日利率简写为“万分之日”。 第十九条 在受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求，认真审查。做到：符合政策，真实清楚，合乎手续，并

12、应注意以下几点： 一、 是否应为本行受理的凭证； 二、 使用的凭证种类是否正确，凭证基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限； 三、 帐号与户名是否相符； 四、 大、小写金额是否一致，字迹有无涂改； 五、 密押、印鉴是否真实齐全； 六、 款项来源，用途是否符合政策和有关资金管理的规定以及信贷、结算的管理原则； 七、 是否超过存款余额、贷款额度和拨款限额； 八、 计息、收费等的数字是否正确； 九、 科目和帐户名称使用是否正确。 凡是经过银行办理的凭证，必须加盖有关人员名章，并按凭证种类分别加盖现金收讫章、现金付讫章和转讫章，传票附件加盖“作附件”戳记。 在业务处理过程中，是否编列传票分

13、号，可由分行在既能控制当天传票张数，又能防止散失的前提下自行确定。 第二十条 凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓，既利于资金收付，又要遵守记帐规定，便于核算工作的进行。除有关业务核算手续另有规定者外，各种凭证一律由内部传递。 第三节 帐务组织和帐务处理 第二十一条 帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算是由各种分户帐、登记簿（卡）、日记簿、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总帐、日计表组成。前者按帐户核算，明细反映各种资金增减变化情况；后者按科目核算，综合反映各类资金来源和运用情况。两者都是反映业务活动、考核信贷计划执行情况和财务活动的主要依据，也是维护各项资

14、金和财产安全的重要工具。两个系统的帐簿，都必须根据同一凭证分别进行核算。它们是互相联系、相互制约的，明细核算与综合核算的数字必须相符。 帐务处理是从办理业务审查凭证或编制凭证开始，经过帐务记载和帐务核对，直到轧平帐务编制日计表为止的全部核算过程。它是会计核算的主要内容，也是处理和反映各项业务活动的必要手段。 第二十二条 明细核算。 一、 分户帐。分帐是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，也是人民银行同各开户单位对帐的依据。必须按户立帐，连续记载，并在摘要栏注明简明事由，不得以凭证代替分户帐。 各单位在人民银行开立的帐户是办理信贷、结算和现金收付业务的工具。各行必须遵照总、分行制订的有关帐户

15、管理的规定，认真贯彻执行，并加强对各金融机构的资金分析，督促其重视营运资金的管理，提高经济效益。 （一） 分户帐的格式，除根据业务所规定的专用格式外，一般分为下列两种：分户式帐页。设有收、付方发生额和余额三栏，适用于余额表计息科目和不计息科目的帐户，及银行内部科目的帐户，并根据需要分复写和单写两种。销帐式帐页。设有收、付方发生额、余额和销帐四栏，适用于逐笔记帐、逐笔销帐的一次性帐务，并兼有分户核算的作用。 （二） 分户帐的记帐方法，除按照有关业务核算手续的规定办理外，并应注意下列规定：记帐时，要认真执行现金收入先收款后记帐，现金付出先记帐后付款，转帐业务先记付后记收，代收他行票据必须对方银行照

16、付后才能进帐的规定。帐页上首规定填记的主要事项（如帐号、户名、贷款额度、拨款限额和页数等）均应详细填写。记帐时，要写明记帐日期、摘要栏扼要填写款项来源，用途或简明事由（使用机器记帐的，其摘要栏内简明事由的编号，由分行自定）；现金支票、转帐支款凭证应填列凭证号码后四位数。 换新帐页时，应将前页的最后余额过入新页的第一格余额栏内，并在摘要栏填写“承前页”字样。 损益类各帐户应具体记载发生收支的事由。收付利息采取汇总传票的，要写明户数和计息期等；采取逐笔填制传票的，要写明科目、帐号、起止息日期、利率、积数或本金。费用开支要写明用途和购买的物品名称、数量、单价等。必须切实核对户名、帐号、印鉴、金额或额

17、度、限额等。业务发生后，必须根据凭证当时逐笔记载分户帐，并结出余额。对同一单位的同一方多笔凭证，可采取另制汇总传票二联（原凭证作附件），一联作回单，一联凭以记帐。采用分户式复写帐页记载的分户帐，应每记满一页即将对帐单交给开户单位对帐。采取“对帐未达清单”进行对帐的，月末日营业终了，不论帐页记满与否，均应另过新帐，并将原帐页对帐单，交给有关单位对帐。采用销帐式帐页记载的分户帐，是一次性帐务，如果一次不能清帐而需分次销帐的，可另设户记载。 二、 登记簿。是适应某些业务需要而设置的帐簿，也是用以控制空白重要凭证、有价单证和实物的重要帐簿，以及统驭卡片帐的辅助帐簿。 三、 现金收入日记簿及现金付出日记

18、簿，是记载和控制现金收入和现金付出数字的序时帐簿，是现金收入和现金付出的明细记录。其记载方法是：在业务发生后，按照现金收入凭证、现金付出凭证分别序时、逐笔记载。除记载记帐日期、凭证号码外，还要在摘要栏内简要记载交款或取款单位名称、款项来源或用途等，尽量配合现金项目分类要求，对外营业终了后，各自结出合计数。 四、 余额表是核对总帐与分户余额和计算利息的重要工具。余额表分计息的和一般的两种：计息余额表。适用于计息科目，每日营业终了，根据分户帐各户金额填列，当日未发生收付的帐户（假日同），根据上一日的最后余额填列。一般余额表。适用于抄制各科目及户名余额时使用。 第二十三条 综合核算。 一、 科目日结

19、单。是监督明细帐户发生额，轧平当日帐务的重要工具。根据同一科目的传票，分别现金、转帐的收方、付方各自相加填记。“库存现金”科目日结单，根据各科目日结单的现金收方和付方数各自相加，反方填记。全部科目日结单相加的收方、付方合计数，必须相等。 二、 总帐。是综合核算同明细核算相互核对和统驭明细分户帐的主要工具，是各科目的总括记录，也是编制日计表、月计表和年度业务状况报告表的依据。 总帐按科目设置，设有收、付方发生额和收、付方余额四栏。帐页每月更换一次，其记载方法是，根据各该科目日结单的收、付方发生额合计数填记，并结出余额。收、付双方反映余额的科目，其总帐上的本日余额，应根据余额表或分户帐各户的收方、

20、付方余额分别加总填记（即收方帐户的余额，填入收方余额栏内；付方帐户的余额，填入付方余额栏内），不得轧差记载。当日未发生帐务的科目（假日同），应根据上一日的余额填入当日余额栏内，以便与余额表核对积数。 三、 日计表是反映当日业务活动和轧平当日全部帐务的主要工具。日计表的各科目当日发生额和余额，根据总帐各科目当日发生额和余额填记，收、付方发生额和收、付方余额的合计数，必须各自平衡。 第四节 帐务核对 第二十四条 帐务核对是防止帐务差错，保证核算正确的重要措施，必须认真执行。经办人员在核对相符后，应在有关帐、簿、卡上盖章证明，会计主管人员应加强检查督促。 一、 每日核对 （一） 总帐总科目余额，应与

21、同科目的分户帐或余额表的余额核对相符。收付双方反映余额的总帐，应就帐页本身的有关数字轧差核对，即上日收、付方余额轧差，加减本日收、付方发生额，应等于本日收、付方余额的轧差数。 （二） 现金收入、付出日记簿的总数，必须与“库存现金”科目总帐付方、收方发生额核对相符；现金库存簿的库存数，应与实际库存现金和“库存现金”科目总帐的余额对相符。 二、 定期核对 （一） 使用销帐式帐页记载的帐户，应按旬加计未销帐的各笔金额总数，与该科目总帐的余额核对相符。 （二） 贷款借据必须按月与各该科目分户帐勾对相符。 （三） 余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与同科目总帐的十天、二十天小计、月计和本结息期累

22、计积数核对相符。如遇有应加、应减积数，应审查发生的原因和数字是否合理正确。 （四） 各种卡片帐每月与该科目总帐或有关登记簿核对相符。 （五） 金银占款分户帐每月与发行部门的金银保管登记簿核对相符。 （六） 各种有价单证、重要空白凭证等，应每月帐实核对相符。房屋、器具应定期和在年终决算前帐实核对相符。 （七） 内外帐务核对。各往来户中使用单写式帐页的按季发“余额对帐单”，使用复写式帐页的按月发“对帐未达清单”。以上两种对帐方法，均由存款单位核对相符，填列未达帐项并盖章后送开户行。各存款单位送来的对帐回单，经核对无误后，应按科目、帐号顺序排列装订保管，以备查考。对不认真执行对帐规定的，应采取必要措

23、施，使其限期纠正。 三、 对存折户，应坚持帐折见面，当时核对。 四、 联行间的帐务核对、结转、错帐冲正，按照有关联行制度规定办理。 第五节 记帐规则和错帐冲正 第二十五条 记帐规则。记载帐簿，应按下列规定办理： 一、 帐簿的各项内容，必须根据传票的有关事项逐笔记载，结出余额。做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰，严禁弄虚作假。如果传票内容有错误或遗漏不全，应更正或补充后再行记帐。 二、 记帐应用蓝黑墨水或黑墨水钢笔书写，复写帐页可用蓝、黑圆珠笔双面复写纸书写。红色墨水只用于划线和冲帐，以及按规定用红字批注的有关文字说明。 三、 帐簿上所写文字及金额，一般应占全格的二分之一。摘要栏文字如一

24、格不足用，可在下一格接续填写，但其金额应填于末一行文字的金额栏内。帐簿余额结清时，应在元位以“”表示结平。 四、 帐簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和药水销蚀。 五、 因漏记使帐簿发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。 第二十六条 错帐冲正。帐务处理要严肃认真，正确无误。如果发生差错，分别按下列规定进行改正或冲正。 一、 当日发生的差错 （一） 日期或金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销数字的上边，并由记帐号在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“”销去，并由记帐员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字

25、写在划销文字的上边。 （二） 传票填错科目或帐户，应先改正传票，再参照（一）项办法更正帐簿。 （三） 已使用的帐页记载错误无法更正时，不得撕毁，须经会计主管人员同意，可另换新帐页记载，但必须经过全页复核，并在原帐页上划交叉红线注销，由记帐员及会计主管人员盖章证明，注销的帐页另行保管，俟装订帐页时，附在后面备查。 二、 次日或以后发现的差错 （一） 记帐串户，应填制同一方向红、蓝字冲正传票办理冲正。用红字传票记入原错误的帐户，在摘要栏内批注：“冲正年月日错帐”字样；同时，在原记错帐的摘要栏内批注“已于日冲正”字样；用蓝字传票记入正确的帐户，在摘要栏内注明：“补记冲正日帐”字样及简明事项。 （二）

26、 传票金额填错，帐簿随之记错，应填制收、付方红字传票将错误金额全数冲销，再按正确金额重新填制收、付方蓝字传票补记入帐，并在摘要栏内注明情况。同时在原错误传票上批注“已于日冲正”字样。 （三） 传票填错科目或帐户，应参照（二）项办法办理冲正，并在原错误传票上批注“ （四） 本年度发现上年度错帐，应填制蓝字反方向传票冲正，不更改决算报表。 （五） 凡冲正错帐影响利息计算时，应计算应加、应减积数。 三、 冲正传票，必须经会计主管人员审查盖章后才能办理冲帐，并对错帐的日期、情况、金额以及冲正的日期等进行登记，以便考核，分析研究，改进工作。 第六节 利息计算 第二十七条 利息收支是财务收支的重要内容，关

27、系到本行经济效益的考核。因此，计算利息时应根据统一规定的利率和结息方法，做到事先认真复核，事后加强核查，以保证利息计算正确。 第二十八条 利率分年利率、月利率、日利率三种，对利率的换算和利息的结息期及计算方法，按以下规定办理。 一、 利率的换算： 年利率（月）月利率 月利率（天）日利率（天）日利率 二、利息的结息期，除联行和另有规定者外，按季计息的结息期为上季末月的日起至本季末月的日止；按年计息的结息期为上年年日起至本年月日止。 三、 人民银行各项存贷款和联行间资金占用、垫付的计息，均采用按日积数累计积数计算利息。计息公式： 累计计息积数日利率利息 四、 人民银行统一规定的利息贷款的利差补贴，由专业银行按规定计算。对以上各类利息，必须认真审查，无误后才能转帐。 五、 下贷上转和错帐冲正涉及到利息的，应根据其发生额、天数算出应加或应减积数，过入余额表于计息时一并计算。如属于责任事故，应查明原因。 六、 凡