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1、 完工产品入库的会计处理：支队完工产品结转其生产成本入库，若产品未完工，则其价值以在产品生产成本的方式出现在“生产成本”账户的借方余额，不用结转。 办理外币业务时发生的汇兑损益计入“财务费用”账户下的“汇兑损益”账户 短期投资：能随时变现并且持有时间不超过一年的投资，包括有价证券（股票，债券和基金）和不超过一年的其他投资，若持有时间超过一年则应计入“长期股权投资”，企业设置“交易性金融资产”账户由于记录企业的短期投资情况，核算有价证券的购入，转让和到期回收情况。 企业进行短期投资，购入各种股票、债券、基金，以取得成本入账，取得成本市值进行短期投资时所支付的全部款项，包括买价和各项交易费用（经纪

2、人佣金、税金、手续费等附加费）。企业购入股票，如在实际支付的款项中包含已宣告发放但尚未发放的股利，应作为应收款处理。 两个例子【A】购入甲公司发行的面值共为50000元的一年期债券，年利率为4%，另付手续费，佣金等250元。借：交易性金融资产债券投资 50250元 贷：银行存款 50250元【B】购入丙公司股票20000股，每股8元（包含该公司已宣告分派但尚未发放的现金股利0.50元），另付手续费500元。交易性金融资产股票投资 150500元 应收股利 10000元银行存款 160500元 企业的短期投资，在正常情况下，因需要资金而转让出售，回去的一定的投资收益（股利和利息）。在实务中，企业

3、受到股利和利息时，才确定为投资收益的实现。股票投资宣告分派股利的日期如果在本年度，而实际支付股利在下年度，则企业应在宣告分派利息的档期确认投资收益。购买债券的利息，一般不分期计提利息收入，而在到期还本时，确认投资收益的实现。设置“投资收益”账户核算发生的投资收益计入该账户的贷方，发生的损失记入借方。 例：某公司受到购入的丙公司的股票20000股发放的现金股利10000元。银行存款 10000元应收股利 10000元交易性金融资产股票投资 10000元投资收益 10000元某公司因为急需资金而出售原购入的丙公司股票10000股，收入90000元，账面实际成本80250元。银行存款 90000元交

4、易性金融资产股票投资 80250 投资收益 9750元 应收款项按照性质分类，可分为应收款项，应收票据，预付账款及其他应收款。企业发生的各项应收款，应按照债券实际发生的金额计价入账。 坏账损失的核算，债务人未履行偿债义务超过三年不能收回的应收账款也算作坏账损失。对坏账损失的核算一般采用备抵法，也可以采用直接借记“资产减值损失”，贷记“应收账款”备抵法的使用：要按照估计坏账损失，预先计提坏账准备金，当某一应收账款的全部或部分被确认为坏账时，根据坏账损失金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款。借方记冲减的坏账准备，贷方记预提的坏账准备。企业的坏账准备是预估的，具体原则由企业决定，计提坏账准备金计

5、入“资产减值损失”，经批准转销后，可以结转为管理费用 在年终计提坏账准备是，应按照一下情况分别处理：应提坏账准备金额等于账面已提坏账金额时，不提，不贬值分录；应提坏账准备金额大于账面已提坏账准备金额，补提，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”；应计提坏账准备金额小于账面已提坏账准备金额，冲回，做反向会计分录。 对应收票据的取得和款项收回情况的核算，应设置“应收票据”账户。该账户的借方登记应收票据的面值及暗器确认的利息收入，贷方登记倍数转让或到期收回的金额，借方余额放映未到期应收票据的账面价值。企业销售商品或提供劳务而取得商业汇票时，以其票面金额入账，不包括应该受到的利息。 应收票据贴现的核算

6、企业因需要资金，将持有的票据通过背书转让给贴现银行，以取得贴现款项。贴现是指企业以未到期的票据，向银行申请帖服一定的利息，把票据转让给银行，以取得资金的融资行为。贴现款=票据到期值贴现利息票据到期值=票据面值*（1+年利率*票据到期月数/12）贴现利息=票据到期值*年贴现率*贴现天数/360企业将甲公司签发的面值为50000元，两个月到期、年利率6%，到期日为8月24日的商业汇票，于8月5日向银行申请贴现，年贴现率8% 票据到期值=50000*（1+6%2/12）=50500元 贴现利息=50500*8%*20/360=224.44元 贴现款=50500224.44=50275.56元 实收利

7、息=应收利息贴现利息=5050050000224.44=275.56元银行存款 50275.56元应收票据 50000元 财务费用 275.56元 部门领取的备用金也应计入应收账款。 企业存货处于生产经营活动过程中，期末，一部分存货被生产消耗，这部分被消耗的存货，其价值成为生产产品或销售产品的成本；另一部分存货形成库存，成为期末占用的资金，并不是下一经营周期必要的生产或销售准备 存货的计价各种存货应按照实际取得的成本计价、存货收入，如外购存货的采购成本，包括购买价款、相关税费，运输费，装卸费和保险费。 存货的计价方法：先进先出法全月（月末）一次加权平均法平均单价=（期初结存金额+本月收入）/（

8、期初结存数量+本月收入存货数量），发出存货成本=存货数量*月末平均单价。移动加权平均法平均单价=（本次进货成本+本次进货前库存金额）/（本次进货数量+本次进货前库存数量） 对材料的核算要设置”原材料”和”材料采购”两个账户。原材料账户核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料和燃料，购入并已经验收入库的产品计入账户的借方；发出材料记入贷方。期末借方余额，为困村材料实际成本。 “材料采购”账户借方记材料的采购成本，如付出的票据和银行存款；购入并验收入库的原材料，计入该账户的贷方，期末借方余额，为已经收到发票账单支付的再聊价款，但材料尚未到达或尚未验收入

9、库的在途材料。公司购入材料一批15000元，增值税（17%）2550元，款项已经开出支票通过银行支付，但材料尚未到达。材料采购 15000元 应缴税费应交增值税（进行税额） 2550元贷：银行存款 17550元收到材料时原材料 15000元 公司购入材料一批，材料到达并验收入库，但款项尚未支付，按照合同暂估45000元入账。原材料 45000元应付账款 45000元下月初用红字冲回 材料发出的会计分录： 生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 在建工程 委托加工物资原材料 在产品的核算：包括正在加工的制品，已加工完成尚未检验或办理入库手续的制品。在产品的核算，是与产品成本核算同时进行的，生产成

10、本账户的期末借方余额就是期末在产品成本。 产成品核算：在产成品成本核算的同时进行。“生产成本”账户的贷方，反应完工入库产成品的实际成本。企业设置“库存商品”账户，核算产成品的相关情况，借方余额表示期末产成品的实际成本。某公司3月份销售甲产品450件，没见单位实际成本为800元，共360000元。根据甲产品销售凭证结转销售成本。主营业务成本 36000元库存商品甲产品 36000元 低值易耗品和包装物的核算企业设置“周转材料低值易耗品”账户，核算地质易耗品的收入和摊销。借方登记低值易耗品的收入；贷方登记低值易耗品的摊销；借方余额表示期末在枯萎用低值易耗品的实际成本。一次摊销的低值易耗品，在领用时

11、，将其全部价值摊入有关的成本费用，借记“制造费用”、“管理费用”、“其他业务成本”，贷记“周转材料低值易耗品”采用五五摊销法的低值易耗品，在领用时将其全部价值借记“制造费用”和“长期待摊费用”等账户，贷记“周转材料低值易耗品”账户。 某车间领用低值易耗品一批，价值为3000元，五五摊销法。制造费用 1500 长期待摊费用低值易耗品 1500周转材料低值易耗品 1500 企业设置“周转材料包装物”账户核算包装物的收入发出和结存。生产领用时：生产成本周转材料包装物随同产品出售而不单独计价的包装物领用时销售费用随同产品出售而单独计价的包装物银行存款其他业务收入结转包装物成本其他业务成本 存货跌价准备

12、的核算：存货成本不可收回的部分应计提存货跌价准备,期末，企业计算出存货可变现净值地狱成本的差额，借记“资产减值损失计提的存货跌价准备”账户，贷记“存货跌价准备”账户，如已计提跌价准备的存货的价值以后得以恢复，应借记“存货跌价准备”账户，贷记“资产减值损失计提的存货跌价准备”，相当于冲减了存货跌价准备，由于资产减值损失本质上是一种费用，损失的价值回复相当于减少了费用，因此计入贷方，冲减应以账户余额为零为限。 盘盈和盘亏的核算设置“待处理财产损益”账户进行核算。发生财产盘盈和转销盘亏应计入该账户的贷方，发生财产盘亏和转销盘盈，计入该账户借方 存货的盘亏核算，发生原材料等地潘慧及损毁，除了应有过失人

13、赔偿的部分外，其余列入当期损益，发生自然灾害列入营业外支出。 长期投资是指公司持有投资超过一年以上的 核算长期股权投资，要设置“长期股权投资”账户，购入股权计入借方，股权的减少计入贷方，账户的借方余额反映持有的股权投资数额 长期股权投资的计价分两个阶段：在取得长期股权投资时，按取得成本计价。在取得股权后，投资企业按占被投资企业权益资本比例不同，分别采取成本法和权益法。 长期股权投资按成本法计价，成本法是指对长期股权投资的取得和增加、减少，其账面价值按照实际成本计价的方法。采用这种方法，增加股权投资时增加股权投资的账面价值，减少时也是减少账面价值 ，被投资企业发生盈亏对投资企业的长期股权投资账面

14、价值不产生影响。 成本法例子：公司甲购入乙公司股票20000股，每股6元，包括该公司已宣告分派但尚未发放的股利0.5元，另附手续费1200元。长期股权投资 111200元银行存款 121200 权益法是指长期股权投资按章投资企业在被投资企业权益资本中所占比例计价的方法按照此方法，除增加减少股权投资影响长期股权投资账面价值之外，被投资企业发生盈利或亏损，相应要增加或减少投资企业长期股权投资的账面价值。因此长期股权投资的账面价值不是反应原始投资额的，而是反映投资企业的占有比例。甲公司购入A公司普通股200000股，每股4元，占该公司注册资本总额的55%，A公司盈利50000元，其中70%计划向企业

15、分配利润，甲公司的账务如下：长期股权投资（50000*55%） 27500元投资收益 27500元应收股利 19250元长期股权投资 19250元 A公司2011年发生亏损10000元，甲公司承担55%亏损。投资收益 5500元长期股权投资 5500元 长期债券投资：持有时间超过一年以上的债券的投资，要设置“持有至到期投资债券投资”账户，购入债券计入借方，债券的减少计入贷方，借方余额反应持有的债券投资数额。 企业购买的债券，所支付的实际价格与债券面值一致的是平价购入，高于债券面值的事溢价购入，低于债券面值的是折价购入。当债券的票面利率高于资本市场的实际利率时，债券价格大于债券面值，按溢价发行和

16、购买，实际上是购买企业为了今后多得利息而实现支付的款项，当债券的票面利率小于资金市场的实际利率时，债券价格小于债券面值，按这家发行，实际上是购买企业因为日后少得到利息而实现接受的补偿。一家和这家应在债券存续期间摊销，减少或增加改期的利息收入。在做会计分录时，购入价格和账面价格不等的，以购入价格计入账户的借方，转让时也以转让实际价格为准。 企业要分期确认债券利息，债券的溢价和折价摊销，溢价摊销应减少当期的投资收益利息收入，折价摊销应增加当期投资收益利息收入。溢价摊销额与债券应计利息的差额，即为当期投资收益；折价摊销额与债券应计利息的和就是当期投资收益。 溢价摊销：甲公司购入一公司发行的五年期债券

17、，面值为100000元，年利率4%，以105000元的价格购入。持有至到期投资应计利息 4000元持有至到期投资债券投资 1000元 投资收益利息收入 3000元 折价摊销，若上公司以80000元购入，年利率等其他条件不变持有至到期投资债券投资 4000元 应计利息 4000元投资收益利息收入 8000元 长期债券的转让：债券装让支付的手续费从转让收入中抵减，债权转让时，按实际收入金额（减去手续费），借记“银行存款”，按该项债券投资的账面金额贷记“持有至到期投资债券投资”，按入账的应计未收利息贷记“持有至到期投资应计利息”，按借贷方差额贷或借记“投资收益”某公司于年初购入乙公司发行的五年期债券

18、，面值100000元，年利率4%，以105000元的价格购入，第三年年初，转让出售，取得收入115000元。购入债券时：持有至到期投资债券投资 105000元银行存款 105000元第1,2年应计利息和溢价摊销 持有至到期投资债券投资（溢价摊销） 1000元转让时：银行存款 115000持有至到期投资应计利息 8000 债券投资（账面价值：初始价值摊销额） 103000 投资收益 4000 长期债权收回本金和利息借:持有至到期投资应计利息 债券投资（账面价值=面值，因为折价和溢价已被摊销） 借：资产减值损失长期股权投资减值准备 固定资产的确认条件：与固定资产有关的经济利益很可能流入企业，固定资

19、产的成本能够可靠计量，固定资产的价值是逐渐转移的，固定资产在使用过程中，固定资产因使用而磨损的价值，以折旧的形式转移到产品成本，通过产品销售得到补偿。 固定资产核算余姚设定的账户“固定资产”账户，核算企业所有固定资产的原价。增加固定资产的原址，计入借方，减少固定资产的原值计入贷方；“累计折旧”账户，核算企业固定资产的累计折旧额。提取折旧、增加原有固定资产转入的折旧，计入贷方；减少固定资产转出的折旧，计入借方，期末贷方余额表示企业现有的固定资产累计折旧额。“固定资产清理”账户，核算转出的固定资产以及在清理过程中发生的费用。转入清理固定资产的价值，清理费用以及结转的清理净收益计入账户的借方；出售固

20、定资产的价款、残料收入补偿收入，以及结转的清理净损失，计入该账户的贷方；期末借方余额反应未结转的清理损失，期末贷方余额表示未结转的清理收益。“在建工程”账户，工程建设发生的各项支出，计入账户的借方，工程完工交付使用的实际成本计入账户的贷方；期末借方余额，反映企业尚未完工或虽已完工但是尚未交付使用的工程的实际支出，以及尚未使用的工程物资的实际成本 购入固定资产实例：要分清是购买的需要安装的还是不需要安装的固定资产，如果是需要安装的固定资产，则应先计入在建工程账户，等安装使用后结转固定资产成本。人工费用属于应付职工薪酬工资 投资者投入固定资产：企业接受外单位以固定资产形式作为投资，带外单位投入额固

21、定资产要进行评估，以重置完全价值作为原值，按确认的评估价值作为投入资本，重置价值与评估价值的差额作为累计折旧例：某公司接受甲公司以固定资产作为投资，转入设备一套，账面原价85000元，经评估重置完全价值为90000元，确认限制为63000元，作为投入资本固定资产 90000实收资本甲公司 63000 累计折旧 27000 融资租入固定资产：按照协议分期付租金，租赁到期固定资产权归承租方的行为。某公司融资租入一台设备，协议表明价款150000元，运输保险费4500元，每月租金3450固定资产融资租入固定资产 154500长期应付款A公司 154500长期应付款A公司 3450银行存款 3450固

22、定资产生产经营用固定资产 154500 企业接受捐赠固定资产，要确认原值、折旧，估计净值，并登记入账。借记固定资产，贷记营业外收入和累计折旧。 某公司财产清查时，要确认重置完全价值，估计原值24000元，估计折旧9600元固定资产 24000累计折旧 9600 待处理财产损溢待处理固定资产损益 14400经批准转销时：待处理财产损益待处理固定资产损益 14400营业外收入固定资产盘盈 14400 固定资产的出售、报废和损毁，是企业固定资产额数量减少，需要通过“固定资产清理”账户进行核算。固定资产清理后发生的净收益或净损失转入“营业外收入”和“营业外损失” 固定资产的出售、报废和损毁转入固定资产

23、清理时。固定资产清理（固定资产净值） 累计折旧固定资产（原价）固定资产清理时发生清理费用固定资产清理银行存款（或库存现金）收到出售固定资产价款，发生残料价值和变价收入。 原材料收到保险公司或确定过失人赔偿的损失 其他应收款固定资产清理结束，如果是净收益营业外收入固定资产清理结束，如果是净损失营业外支出 固定资产清理 某公司财产清查，盘亏设备一台，原值36000元，累计折旧25200元待处理财产损益待处理固定资产损益 10800元 累计折旧 25200元固定资产 36000元经批准转销时营业外支出固定资产盘亏 10800元 折旧方法：年限平均法，就是直线折旧法某项固定资产年折旧额=（该项固定资产

24、原值该项固定资产预计残值+该项固定资产预计清理费用）/预计使用年限工作量法，固定资产的损耗价值，按照固定资产预计完成的总工作量进行预提。双倍余额递减法。以年初固定资产账面净值为基数，以直线折旧率的两倍为定率，计算提取的方法。这种方法各年折旧率是一定的，但这就数额递减。各年计提折旧后，资产的账面价值不能小于预计残值，若按章双倍余额递减法计算折旧额小于按平均年限法计算的折旧额，应该按平局年限法计提折旧。用这种方法，年折旧率=2/预计使用年限*100%年数总和法，固定资产的损耗价值以固定资产的原值减去预计残值后的净额为基数，以一个逐年递减的分数为折旧率。年折旧率=（折旧年限已使用年限）/折旧年限*（

25、1+折旧年限）/2*100% 企业设置“累计折旧”账户，每月计提折旧时，贷记本账户，借记“制造费用”（生产车间使用的固定资产折旧），“管理费用”（企业管理部门使用的固定资产折旧）、“其他业务成本”（应该有其他业务负担的固定资产折旧）等账户本月应提折旧额=上月计提折旧额+上月增加固定资产应计折旧额上月减少固定资产应记折旧额。 固定资产大修理有两种和算方法：事先预提，预计固定资产在使用年限内大修理费的全部支出，并平均计入各年度成本费用，发生固定资产大修理费用是，从预提费用中列支。通过“其他应付款”或“预提费用”账户核算，预提费用时，计入账户的贷方，实际支出修理费时，计入本账户借方。分期摊销，实际发

26、生固定资产大修理费用，先计入“长期待摊费用”账户，然后再分期摊入成本费用。发生固定资产大修理费用，计入“长期待摊费用”账户的借方；分期摊入成本费用时，计入“长期待摊费用”账户的贷方，借记费用类账户。设备预计使用15年，在使用期间内，预计三次大修理，每次预计大修理费用15000元，共计45000元。按月预提固定资产大修理费用制造费用修理费 250其他应付款项预提大修理费 250第六年年初，固定资产大修理，发生修理费用14800，以银行存款支付其他应付款预提大修理费 14800银行存款 14800 固定资产经常修理费用经常较少，可以计入当期成本和费用，但是若数额较大，也可采用预提或摊销的办法。 固定资产减值准备的核算：企业计提固定资产减值时，借记“资产减值损失计提的固定资产减值准备”，贷记“固定资产减值准备”账户。 固定资产清理，对固定资产的清理要设置“固定资产清理”账户