审计学分析报告案例分析报告题问题详解.docx

1、审计学分析报告案例分析报告题问题详解审计学案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）资料昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作要求分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。（二）资料东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录

2、并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。要求假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。五、内部控制制度的分析资料大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入

3、场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。要求1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）资料20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。要求假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计

4、人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。（二）资料注册会计师曹家德，吉刚于20X4年3月15日完成对鸿图股份有限公司20X3年度会计报表审计的外勤工作，包括完成各项规定审计程序。假定20X2年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外，曹家德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外，其他条件符合出具无保留意见审计报告的要求。1.审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。鸿图公司已做调整。2.A公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理，已于20X4年1月15日宣告结束，鸿图公司被判决赔偿450万元。鸿图公司拒绝在20X2年度会计报表中反映。3.鸿图公司对

5、其下属的各子公司除按股分红以外，还按公司合同规定，要求各子公司每年上交5万元管理费。4.鸿图公司存放在外地的存货，因受客观条件限制，未予监督盘点，但已使用其他审计程序进行了查实。5.鸿图公司已于20X4年3月30日签署会计报表。根据上述资料，曹家德，吉刚于草拟的审计报告如下：审 计 报 告鸿图股份有限公司全体股东：我们审计了后附的鸿图股份有限公司（以下简称鸿图公司）20X3年12月31日资产负债表以及20X3年度的利润表和现金流量表。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当

6、局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为我们发表意见提供了合理的基础。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了鸿图公司20X3年12月31日的财务状况以及20X3年度经营成果和现金流量。南华会计师事务所有限公司 中国CPA：曹家德（签名并盖章） （公章） 中国CPA：吉刚（签名并盖章）中国 天津市 报告日期：20X4年3月15日要求请根据上述资料，指出曹家德，吉刚草拟的审计报告中存在的问题。（三）正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司20X2年度的会

7、计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工计账的会计账簿受损，该公司账簿记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖手工处理。由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损，张明和刘宏进试图根据计算机资料重建20X2年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录。要求1.张明和刘宏进应编制哪一种类型的审计报告？请说明理由。2.请你编制一份恰当的审计报告。七、审计意见的表述（一）资料1.A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中

8、所列房屋估价较为合理。2.B公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表，但某些项目和企业会计准则严重背离。这些项目所涉及的金额不大，而且在会计报表的附注中做了充分揭示。3.C公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以原始成本入账，但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。4.D公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司的部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中做了说明。要求请分别就上述四种情况，指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类型的审计报告，并简要说明理由。（二）资料林红注册师已完成对华联股份有限公司20X2年度会计报表的实地审计工作，现正草拟

9、审计报告，假定20X1年度的审计工作也由该注册会计师完成，在本年度的审计工作已完成各项规定审计程序，在复核工作底稿时，除 发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外，其他方面均符合出具无保留意见报告的要求。1.华联公司不愿编制20X020X2年三年的比较会计报表。2.华联公司不愿公开现金流量表。3.20X2年华联公司变更了固定资产折旧方法，并已在会计报表附注中说明，但未经主管财政机关批准。4.华联公司20X2年末产成品期末余额多计10 000元，影响了20X2年的利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。5.华联公司从20X2年7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法，使20

10、X2年销售成本上升1.5万元，这一变化未在会计报表中说明，确定应纳税所得额时未做调整。6.一些应收账款账户余额无法实施函证程序，但已应用其他审计程序进行了验证。7.华联公司20X2年6月30日向某银行取得1 000万元长期货款，用于购建固定资产，货款合同限定，须到20X3年12月31日后，若获得利润方可支付现金股利，华联公司不愿在会计报表附注中予以说明。要求说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。八、资产负债表的审查资料海星公司20X2年12月31日所有者权益变动情况表 所有者权益变动情况表 单位：元所有者权益金 额年初期末差 异 额差 异 率（%）实收资本87500007963000-787

11、0008.99资本公积95300095300盈余公积4820000 542000060000012.45未分配利润135000016875003750025合 计15873000151658007072004.46经审计人员审查，发现以下情况：1.该公司注册资本1 000万元。2.该公司20X2年末税后利润600万元。3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。4.该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。要求通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。九、利润表的审查（一）资料1.晋华公司20X1年度编制的利润表利 润 表编制单位：晋华公司 20X1年12月 单位：元项 目本月数本年累

12、计数一、产品销售收入 减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加二、产品销售利润 加：其他业务利润 减：管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润100 00055 00012 00015 00018 00010 0008 0002 00018 00017 0006 0001 50039 50013 03526 4651 450 000797 500210 000201 000241 50080 00040 0008 000273 50098 00015 0007 500379 000125 070253 9302.审计人员对利润的

13、真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：（1）20X1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。（2）12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元，未作销售，税金340也未记账，但成本1 400元已结账。（3）产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7 000元。（4）20X1年度管理费用中业务招待费超过标准2 000元。（5）20X1年盘点存货，甲材料盘盈1 000千克，价值26 000元，计入资本公积。（6）由于火灾造成一台设备净损失5 000元，冲减盈余公积。（7）支付违反税法的罚款3

14、200元，列人营业外支出。（8）当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元。（9）晋华公司20X1年底尚有未弥补的亏损30 000元（可在20X1年税前弥补）。要求1.指出以上情况对利润总额有何影响？2.重新编制利润表，计算调整后20X1年度的利润总额，所得税和净利润。十、利润分配表的审查资料宏达公司是上市公司，在股东大会召开前根据董事会决议编制的20X0年度利润分配表利 润 分 配 表编制单位：宏达公司 20X0年度 单位：元 项 目 本年实际调整后金额一、净利润 150 000 加：年初未分配利润 0二、可供分配的利润 150 000 减：提取法定公积金 15 000 提取法定公益

15、金 7 500三、可供股东分配的利润 127 500 减：已分配优先股股利17 500 提取任意公积金37 500 已分配普通股股利60 000四、未分配利润12 500该公司经股东大会批准的利润分配方案如下：1.提取法定公积金15 000元。2.提取法定公益金12 000元。3.分配优先股股利17 500元。4.提取任意公积金34 500元。5.分配普通股股利55 000元。 要求1.股东大会批准的上述利润分配方案与董事会提请批准的报告年度利润分配方案不一致。在这种情况下，是重新编制并披露20X0年的利润分配表，还是调整20X1年初未分配利润数额，为什么？2.如应该重新编制并披露20X0年的

16、利润分配表，请重新编制20X0年的利润分配表，并将有关数据填列在表“利润分配表”中“调整后金额”栏的有关栏目内；如果你认为应该调整20X1年年初未分配利润，请计算20X1年的年初未分配利润的数额（列出计算过程）。十一、现金的清查资料20X1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：1.现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1 997.58元。2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。3.已收款尚未入账的付款

17、凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为20X0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。20X0年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。要求1.请说明上述资料是如何获得的？2.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算1997年12月31日库存现金实存额。3.指明企业存在的问题，提出处理意见。十二、银行存款的审查资料审计人员在20X1年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余

18、额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况：1.7月8日。银行对账单上收到外地存款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。2.7月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。3.7月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。4.7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。5.7月31日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。6.7月31日，日记账上有付出转账支票4 000元，但对账单上无此记录。7.对账单有7月31日收到托收款5 500元，但日

19、记账无此记录。要求1.根据上述资料编制银行余额存款调节表。2.指出该企业银行存款管理上存在的问题。十三、短期投资的审查资料利民公司20X2年10月购入宏飞股份有限公司的股票6万股，每股面值10元，购买价15元，准备赚取差价。支付经纪人佣金及手续费3 000元，实付款915 000元，含已宣告未发放股利12 000元，利民公司做分录：借：短期投资 900 000投资收益出售短期股票 12 000财务费用 3 000 贷：银行存款 915 000年底，利民公司的股票上升到每股17元，利民公司将市价同成本差额调增投资收益并增加短期价值，在资产负债表只“短期投资”项目列数为1020000元（该公司仅有

20、宏飞公司股票短期投资）。要求指出存在的问题，做出财务调整并说明报表应如何列示？十四、债权业务的审查资料20X3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”20X2年1月1日借方余额100 000元，本期借贷方均无发生额，20X2年末仍为借方余额100000元。据明细账记录，此款是19X6年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。要求分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。十五、坏账准备的审查资料某企业采用应收账款余额的3%计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为6000元，借方发生额为3000元，另有去年已注销的坏账今年收回1000

21、元，该企业做分录：借：银行存款 1 000 贷：其他应收款 1 000年末应收款余额800000元，会计人员计提坏账准备的会计分录为：借：管理费用坏账损失 2 400 贷：坏账准备 2 400要求指出企业存在的问题，做出调整分录。十六、存货采购业务的审查资料审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8 500千克，计价款293 250元，运杂费1 500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每

22、千克34.5元。要求1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。2.指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？十七、存货储存业务的审查资料江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进行审计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下：1.20X3年1月2日收到价值为20 000元的货物，收到发票和登账日期为1月4日，发票上注明由供货商负责送，目的的交货，开票日期为20X2年12月26日。 2.当实地盘点时，本工厂1包价值8 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待运发”字样而未计入存货内，经调查发现，顾客的订货单日期为20X2年12月2

23、0日，顾客于20X3年1月4日收到货物才付款。3.20X3年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于20X2年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因20X2年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。4.按顾客特殊定单制作的某产品，于20X2年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于20X3年1月5日送出，但未包括在19X7年12月31的存货内。要求你认为上述四种情况中的物品，是否应包括在20X2年12月31日的存货内，并说明理由。十八、存货发出业务的审查资料某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现：月初结存

24、500吨，单价120元，12月份只购进一批500吨，单价130元。该月份发出一批450吨，单价130元，全部计入“生产成本”账户。经查该批材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。要求1.指出材料发出中存在的问题；2.分析企业这样做的目的；3.做调整分录。十九、固定资产增加的审查资料审计人员对某厂20X1年度财务结算进行审计，发现20X1年固定资产购入业务有下列疑点：1.20X1年3月购入不需要安装的设备一台，调出单位的账面原价为90000元，已提折价20000元，经双方协商确定价款80000元，该厂除以银行存款支付80000元价款外，还支付包装费300元，运输费700元。经查，该厂已按下

25、列会计分录入账。A.借：固定资产 90 000 贷：实收资本 70 000累计折旧 20 000B.借：盈余公积 80 000贷：银行存款 80 000C.借：管理费用 1 000贷：银行存款 1 0002.在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层楼办公室，却已是一栋三层的楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费60000元（其中材料款40000元），经作为待摊费用，分两年摊销，20X1年8月份完工，自9月至12月已摊入生产成本10000元。3.20X1年8月购入电动机3台，计价8580元（含已付增殖税），当即列入“待摊费用”账户，并已全部摊入当年生产成本，经到生产车

26、间核对，并调阅原始凭证，证实所购物品确属在用固定资产。要求1.根据上述资料，分析指出所查明的各个问题的性质。2.根据审计结果，分别编制调整分录。二十、固定资产减少的审查（一）资料审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5 000元冲减“固定资产”账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定资产清理费用3 000元直接列入营业外支出（借：营业外支出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为50 000元，预见使用5年，预计残值2 000元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业。要求1.指出该业务的财务处理是否正确，计算出有

27、关数据并编制正确的会计分录；2.指出该项业务的错误所在及其影响。（二）资料审计人员审查某企业固定资产时发现以下问题：1.该厂报废机床一台，变价收入为3000元，分录为：借：银行存款 3 000 贷：盈余公积 3 0002.该厂将一台设备向其他单位投资，设备原值120000元，已提折旧10000元，双方协商作价130000元。分录为：借：长期股权投资 110 000累计折旧 10 000贷：固定资产 120 0003.出租固定资产收入10000元，分录为： 借：银行存款 10 000贷：营业外收入 10 000要求指出存在的问题，做出调整分录。二十一、固定资产折旧的审查（一）资料审计人员在审查华

28、润股份有限公司20X1年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台，原价为100 000元，预计净残值为10 000元，预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，其余各类固定资产均用直线折旧法折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，说明应如何处理。（二）资料20X3年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录。1.1月末该车间设备计提折旧额12 000元，年折旧率为6%。2.11月份购入设备一台，原值20 000元，已安装完

29、工交付使用。3.11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10 000元。4.11月份交外单位大修设备一台，原值50 000元。5.11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元。技改支出50 000元，变价收入20 000元。6.12月份该车间设备计提折旧21 000元。要求假定该企业20X2年11月末计提折旧数正确，验证该企业该年12月份计提折旧数是否正确，如不正确，请做出调整分录。二十二、无形资产的审查资料审计人员贺新对永兴工厂无形资产进行审计时，发现该厂以10万元转让某项专利，该项专利账面价值8万元，摊销期限为20年，已摊销5年，企业将2万元差额记入“其

30、他应付款”（营业税率5%）。要求指出上述业务只存在的问题，做出相应的调账分录。二十三、长期股权投资的审查资料 审计人员在对宏大公司的长期股权投资进行审计时，发现以下三笔会计分录：（1）借：长期股权投资其他投资 110 000 贷：银行存款 110 000（2）借：长期股权投资其他投资 250 000 贷：投资收益 250 000（3）借：银行存款 250 000 贷：投资收益 250 0001.审计人员通过向企业有关人员调查讯问及查阅有关资料，了解到如下情况：（1）宏大公司为某公司的主要股东之一，而且当年宏大公司又购入该公司价值为11万元的产权，新购入的产权含有已宣布但未发放的利润1万元，至此，宏大公司控股比例已达50%。（2）该公司决算表明当年实现的净利润为80万元，该公司拿出50万元分配股利，宏大公司分得25万元。要求1.指出宏大公司财务处理中存在的问题；2.做出相应的财务调整。二十四、长期债权投资