银行会计会计分录矿大管院.docx

1、银行会计会计分录矿大管院银行会计会计分录存款业务1. 单位存款活期存款借：库存现金贷：活期存款A公司利息结计业务的核算（定期结息，按季结息，每季末月20日结息日，次日入账，积数计息法）20日借：利息支出贷：应付利息21日借：应付利息贷：活期存款A定期存款借：活期存款A贷：定期存款A预提利息借：利息支出贷：应付利息支取本息业务的结算正常支取借：定期存款A应付利息贷：活期存款A提前支取（支取日挂牌活期利率结算）会计分录同上逾期支取自动转存（本息和成为新的本金）借：定期存款利息支出贷：定期存款不自动转存（利息不计息，本金以活期利率计息）2.个人存款借：库存现金贷：活期储蓄存款利息结算业务20日借：利

2、息支出贷：应付利息21日借：应付利息贷：活期储蓄存款应交税金个人利息所得税正常支取借：活期储蓄存款贷：库存现金销户日借：活期储蓄存款利息支出贷：库存现金应交税金个人利息所得税定期储蓄存款整存整取正常支取借：定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款户利息支出定期储蓄利息支出户贷：现金应交税金个人利息所得税提前支取（支取日挂牌活期利率）全部提前支取分录同上部分提前支取3、储户郭天云于1999年3月6日持1997年1月5日存入的三年期定期储蓄存单2500元来行要求提前支取1000元，其余1500元，另开新存单原存期起息。存本取息（5000）每次支取利息=本金*存款月数*月利率/支取利息次数取息期内未支取，以

3、后随时支取，但不计复利零存整取（5元）计息方法：（1）积数计息法应计利息=（首次余额+末次余额）*存款次数*月利率/2漏存就逐月算支取借：定期储蓄存款零存整取某某利息支出零存整取储蓄存款利息贷：库存现金整存零取（1000）月积数计息定活两便（50）随时支取。存期不足3个月的，按支取日挂牌的活期储蓄利率计算利息；3存期6，按支取日整存整取3个月期利率的6折计算；6存期1年，按支取日整存整取半年期利率的6折计算利息存期1年以上的，无论期限长短，一律按支取日整存整取1年期利率的6折计算利息。贷款和票据贴现业务信用贷款借：短期贷款A公司贷：活期存款A公司按期收回借：活期存款A贷：短期贷款-A利息收入展

4、期短期贷款必须在到期日十天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前，由借款人提出贷款展期的书面申请。一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期限不得超出原贷款的期限，中长期贷款展期不得超出原贷款期限的一半，最长不得超过三年。展期贷款利率以展期日利率为准。无需转账。逾期借：逾期贷款A贷：短期贷款A利息怎么算抵押贷款抵押贷款发放金额一般掌握在抵押品现值的50%70%。 各种费用（评估、保险、运输 等）均由借款人支付登记表外科目（代保管有价值物品 ）收：代保管有价值物品单位户或代处理抵押品 发放借：抵押贷款A 贷：活期存款A按期归还借：活期存款A贷：抵押贷款A应收利息利息收入逾期未还借：逾期贷款A贷：抵押贷款

5、A逾期一个月以上作价入账例、工行卢湾支行因东林公司抵押贷款12万元已逾期一个月，结欠货款利息1500元，今将其抵押品小汽车一辆作价入账。借：固定资产121500贷：逾期贷款东林公司120000 应收利息（已计提的利息）1500出售抵押品净收入本息和例、青浦支行因大林工厂抵押贷款15万已逾期一个月，结欠贷款利息2000元，今将其抵押的旧厂房一幢出售，收入现金155000元 借：现金155000 贷：逾期贷款大林工厂150000 应收利息（已计提的利息）2000 利息收入3000净收入本金例、南汇支行因大团工厂抵押贷款96000元已逾期一个月，结欠利息1360元 （1）将抵押的仓库出售，收入现金9

6、5000，核销本金 借：现金95000 贷款呆账准备1000 贷：逾期贷款大团工厂96000 （2）核销利息 借：坏账准备1360 贷：应收利息（已计提的利息）1360本金净收入本息和例、工行松江支行因周桥工厂抵押贷款80000元已逾期一个月，结欠贷款利息1200元 （1）今将抵押品机器一台出售，收入现金80400元， 借：现金80400贷：逾期贷款周桥工厂80000 应收利息（已计提的利息）400（2）核销未收回的利息借：坏账准备800贷：应收利息（已计提的利息）800贷款损失准备的计提（一）贷款呆账准备金的提取 商业银行的呆账准备根据资产的风险程度足额提取 ，最高为 100%，最低为1%。

7、银行不承担风险和还款责任的委托贷款及代理贷款等资产，不计提呆账准备 。银行每期提取贷款呆账准备金时， 会计分录：借：营业费用计提贷款呆账准备贷：贷款呆账准备 （三）、核销的账务处理 借：贷款呆账准备 贷：逾期贷款（四）、收回的核算借：逾期贷款 贷：贷款呆账准备借：活期存款借款人存款户贷：逾期贷款票据贴现贴现借：贴现汇票户贷：利息收入 活期存款贴现申请人汇票到期核算1. 贴现行收到付款人开户行划回票款借：联行来账付款人开户行 贷：贴现2. 收到退回的托收凭证、汇票和未付票款通知书，向贴现申请人追索票款借：活期存款贴现申请人 贷：贴现（面值）若贴现申请人账户余额不足，则根据余额扣收票款，差额转入逾

8、期贷款借：逾期贷款 贷：贴现现金出纳业务工作原则1. 钱账分管原则2. 收付分开原则3. 双人经办原则4. 先收款后记账、先记账后付款原则5. 复核制度原则6. 交接手续和查库原则收借：库存现金贷：活期存款付借：活期存款贷：库存现金出纳错款的核算1. 长款借：库存现金贷：其他应付款查明原因借：其他应付款贷：库存现金无法查明借：其他应付款贷：营业外收入2. 短款借：其他应收款贷：库存现金查明原因借：库存现金贷：其他应收款无法查明借：营业外支出贷：其他应收款联行往来业务同一系统，异地，小额（50万）联行往来业务全程会计分录Eg.徐州卡在武汉取款1.徐州支行借：活期储蓄存款 贷：联行来账武汉支行借：

9、联行往账 贷：现金2.逐级上划徐州支行借：全国联行汇差总行 贷：汇差资金划拨全国联行汇差资金江苏分行借：汇差资金划拨徐州支行 贷：汇差资金划拨总行总行借：汇差资金划拨江苏分行 贷：全国联行汇差总行借：全国联行汇差 贷：汇差资金划拨湖北分行湖北分行借：汇差资金划拨总行 贷：汇差资金划拨武汉支行武汉支行借：汇差资金划拨全国联行汇差资金 贷：全国联行汇差金融企业往来商业银行与中央银行往来业务一、往来内容1、国家金库款以及财政性存款100%缴存2、一般性存款须按规定比例缴存3、办理银行间的资金往来清算； 4、商业银行通过人民银行清算本系统联行汇差； 5、商业银行通过人民银行调拨业务资金；6.再贴现、再

10、贷款7.向发行库领存现金二、会计核算1.存取现金借：存放中央银行款项贷：现金3. 缴存存款首次缴存时 借：存放中央银行款项存放中央银行财政性存款存放中央银行款项存放中央银行一般性存款贷： 存放中央银行款项 调整存款例1：工商银行上海市黄浦支行3月末财政性存款各账户余额合计为88万元，“缴存中央银行财政性存款”账户余额为923000元；一般性存款各账户余额合计为700万元，“缴存中央银行一般性存款”账户余额为520000元，假定缴存比例为10%,该支行4月初办理缴存存款调整借：存放中央银行款项一般性存款180000 贷：存放中央银行款项财政性存款43000 存放中央银行款项超额准备金137000

11、例2：农业银行上海市分行6月5日调整缴存存款时，通过计算，应调减财政性存款58000元，调增一般性存款218000元。轧差后应净调增缴存存款160000元，但其在人行的存款只有120000元，暂时欠缴40000元。6月10日，农业银行上海市分行将资金调入人行存款户，补交所欠缴存存款，同时按比例支付罚款。借：存放中央银行款项一般性存款178000贷：存放中央银行款项财政性存款58000存放中央银行款项超额准备金120000借：存放中央银行款项超额准备金 贷：现金借：存放中央银行款项一般性存款40000再贷款借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款还款借：向中央银行借款金融机构往来支出利息支出 贷

12、：存放中央银行款项再贴现借：存放中央银行款项金融机构往来支出利息支出 贷：再贴现还款借：再贴现 贷：存放中央银行款项大额汇划业务跨系统10万，同系统50万1. 双设机构2. 单设机构3均为单设机构同城票据交换借方：提出借方凭证，提回贷方凭证贷方：提出借方凭证，提回借方凭证例1：某金融企业在本场票据交换中，应付票据为21万，应收票据为10万此次交换差额为11万，会计分录如下： 借：活期存款 210000贷：活期存款 100000 存放中央银行款项 110000 例2：某金融企业在本场票据交换中，应付票据为5万，应收票据为8万，此次交换差额为3万，会计分录为： 借：活期存款 50000 存放中央银

13、行款项 30000 贷：活期存款 80000例题（1）提出票据的核算 借：同城票据交换清算120000 贷：活期存款各收款人户120000借：活期存款各付款人户210000 贷：同城票据交换清算 2100002）提回票据的核算 借：活期存款各付款人户330000 贷：同城票据交换清算 330000 借：同城票据交换清算450000 贷：活期存款各收款人户450000 （3）资金清算的核算 借：存放中央银行款项30000 贷：同城票据交换清算 30000提出行提回行票据性质金额工行农行贷方10000中行贷方30000农行借方20000中行借方40000农行工行贷方50000中行贷方10000工行

14、借方90000中行借方30000中行农行贷方10000工行贷方70000农行借方80000工行借方50000工行2+4+5+7-（1+3+9+5）=0农行9+3+1+1-（5+1+2+8）=-2贷方余额20000中行8+5+1+3-（1+7+3+4）=2 借方余额20000同业往来的清算拆放同业：资产类同业拆入：负债类拆出行借：拆放同业拆放银行贷：存放中央银行款项拆入行借：存放中央银行款项贷：同业拆入银行拆入归还借款的核算 借：金融（机构）企业往来支出与同业往来利息支出户同业拆入银行拆入（或金融性公司拆入）贷：存放中央银行款项拆出行收到中央银行的收账通知后，办理转账。会计分录为： 借：存放中央

15、银行款项贷：拆放同业（或：拆放金融性公司）金融企业往来收入与同业往来利息收入户跨系统转汇异地、小额（10万以下）跨系统转汇有两种方法：一是通过中央银行的联行办理转汇；二是通过跨系统金融企业转汇，但资金的清算最后均通过中央银行办理。 1.汇出地为双设机构，汇入地为单设机构A工商借：活期存款贷：同城票据交换清算A建行借：同城票据交换清算贷：联行往账B建行借：联行来账贷：活期存款2.汇出地为单设机构A工商借：活期存款贷：联行往账B工商借：联行来账贷：同城票据交换清算B建行借：同城票据交换清算贷：活期存款3. 均为单设机构支付结算业务支付结算的原则1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、

16、银行不垫款支票（普通现金转账）有关规定1.同城、个人或企业支票户、2.一律记名，转账支票可以背书转让3.支票的提示付款期自出票日起10日，超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。4.出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则按票面金额5%但不低于1000元罚款，持票人有权要求出票人赔偿金额的2%，入营业外收入1. 出票人、持票人同一家开户行借：活期存款A贷：活期存款B2. 开户行非同一家，但是同城A银行借：存放中央银行款项贷：其他应付款若退票时间过后，则进账单入账借：其他应付款贷：活期存款甲公司B银行借：活期存款乙工厂贷：存放中央银行款项若乙工厂余额不足，则B

17、银行借：其他应收款贷：存放中央银行款项次日票据交换时退回A银行借：存放中央银行款项贷：其他应收款出票人开户行受理出票人送交支票借：活期存款某公司贷：存放中央银行款项Eg.1收到春江工厂交来的委托收款的进账单和在工行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一张。金额为56000元。经审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账还没超过退票期借：存放中央银行款项 56000 贷：其他应付款 560002.从工商银行长宁运行交换提入宏昌工厂签发的转账支票一张，金额36000元。经审查发现该厂账户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。已发现但未退票借：其他应收款 36000贷：存放

18、中央银行款项 36000银行本票（同城、出票人银行，付款期限较长，不会出现退票）1.银行本票的付款日期自出票日最长不得超过2个月；2.见票即付，但注明“现金”字样的银行本票持票人只能到出票行支取现金。且不得背书转让。3.本票丢失，持票人可以向出票行请求付款或退款。申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。出票行签发银行本票的核算借：活期存款（或现金）申请人户 贷：开出本票定额本票（或不定额本票）户 代理付款行办理银行本票付款的核算1、持票人在银行开有账户的核算 借：存放中央银行款项贷：活期存款持票人户2、出票行接到“现金”本票的核算 借：开出本票定额本票（或不定额本票）户贷：现金

19、出票行结清本票的核算 借：开出本票定额本票（或不定额本票）户 贷：存放中央银行款项Eg.从工商银行徐汇支行交换提入本票一张，金额为48000元。审核无误，予以入账。借：开出本票贷：活期存款异地支付结算的核算一、 汇兑（系统内）汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。汇兑临时账户只付不收，付完清户，不计付利息。汇出行借：活期存款贷：联行往账若是现金借：现金贷：应解汇款借：应解汇款贷：联行往账汇入行借：联行来账贷：活期存款若收款人未在汇入行开设账户借：联行来账贷：应解汇款收款人收款人支出现金借：应解汇款贷：现金退汇1. 汇款人要求退汇（收款人未在汇入行开户且未支

20、取）汇入行借：应解汇款贷：联行往账汇出行若汇款人在此开户，则借：联行来账贷：活期存款若汇款人未在此开设账户，则借：联行来账贷：其他应收款借：其他应收款贷：现金2. 汇入行主动退汇（收款人拒收或超过期限两个月仍未支取）汇入行借：应解汇款贷：联行往账汇出行借：联行来账贷：应解汇款借：应解汇款贷：现金Eg.1、收到本行开户的新欣商场交来信汇凭证一份，要求将60万元货款汇给同系统工行开封支行开户的捷利工厂，转账。借：活期存款新欣商场600000贷：存放中央银行款项600000（大额）2、收到工行扬州支行注明“留行待取”字样的电汇凭证一份，金额为90000元，付款人为扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周先

21、生。审查无误后，予以转账。并通知收款来办理取款手续。借：联行来账 90000贷：应解汇款周先生90000银行汇票目前使用最为广泛的票据结算工具银行汇票是由出票行签发的，其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。(1)银行汇票的提示付款期自出票日起1个月。(2)银行汇票可以背书转让。未填写结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。(3)汇票实际结算金额低于出票金额的，多余的金额由出票银行退交申请人。(4)现金字样的汇票可以支取现金。银行汇票的出票和付款，限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理，单位和个人均可使用。2、出票行签发银行汇票的核算

22、借：活期存款汇款人户贷：汇出汇款如系现金付款的借：现金贷：汇出汇款3、兑付行解付汇票（1）收款人在兑付行开户借：联行往账贷：活期存款收款人户（2）收款人未在兑付行开户借：联行往账贷：应解汇款户借：应解汇款户贷：现金4、签发行结清汇票（1）汇票款全额解付借：汇出汇款贷：联行来账（2）汇款有多余借：汇出汇款贷：联行来账活期存款汇款人户（3）如汇款人未在银行开立存款账户借：汇出汇款贷：联行来账其他应付款以便条通知汇款人来行领取借：其他应付款贷：现金5、汇票退汇的处理托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。(1)合法的购销合同，并在合

23、同上订明使用托收承付方式。每笔金额起点为1万元(2)验单付款承付期为三天，验货付款为10天。(3)承付期满无足够资金的，按每天万分之五计算付款赔偿金。每月计付一次，次月三日内划给收款人。(4)拒绝付款，填写“拒绝付款理由书”Eg.1、收到在本行开户的华兴公司交来的进账单和由本系统工行嘉兴支行签发的银行汇票各一张，汇票出票金额为75000元，实际结算金额为72000元，审查无误后。入账。借：联行往账 72000贷：活期存款华兴公司720002、收到工行青岛支行的报单，结清原签发汇票66000元。实际结算金额63000元。借：汇出汇款 66000贷：联行来账 63000活期存款 30003、收到从

24、工行徐汇支行交换提入董华先生签发的转账支票一张。金额为36000元，经审查无误后，款项从其银行汇票汇入款中支付。（过程借：活期储蓄存款贷：存放中央银行款项/同城票据交换清算借：联行往账贷：活期储蓄存款）借：联行往账 36000贷：同城票据交换清算360004、收到开开公司交来的托收承付凭证一份。金额为48000元不用做会计分录5、春江工厂的三天承付期满，将27600元划给工行太原支行。借：活期存款春江工厂 27600贷：联行往账 276006、收到开开公司交来部分拒绝付款理由书，拒付珠江公司货款10000元，承付货款54000元。借：活期存款开开公司 54000贷：联行往账 54000信用卡信

25、用卡结算业务的主要规定：1、资金和使用额度：单位卡从基本存款账户中转入，不得交存现金，不得将销货收入存入。单位卡不得用于10万元以上的结算。 2、信用卡备用金存款的利息3、持卡人消费和支付现金4、信用卡透支的额度和期限：金卡不得超过1万元。普通卡不得超过5000元。透支最长期限最长六十天。但不能恶意透支。 5、透支利息的计算：15日之内，万分之五；超过15日，万分之十；三十日以上，万分之十五。且计息不分段。 1、发行单位卡的核算借：活期存款申请人户（现金）贷：信用卡存款单位户 手续费收入申请人不在发卡金融企业开户的， 借:存放中央银行款项贷：信用卡存款单位户 手续费收入 2、发行个人信用卡的核

26、算 借：现金 贷：活期储蓄存款个人信用卡户（信用卡存款） 手续费收入3、信用卡付款的处理（1）特约单位与持卡人在同一行开户的借：信用卡存款单位信用卡户（活期储蓄存款个人信用卡户）贷：活期存款特约单位户 手续费收入（2）特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户的， 借：存放中央银行款项贷：存款特约单位户 手续费收入（3）特约单位与持卡人不在同一城市的， 借：联行往账贷：存款特约单位户 手续费收入 （4）持卡人开户行的处理借：信用卡存款单位信用卡户（活期储蓄存款个人信用卡户） 贷：联行来账（存放中央银行款项） （5）信用卡支取现金的处理对本行发行的信用卡支取现金的：借：活期储蓄存款个人信用卡户贷

27、：现金对同一城市其他银行机构发行的信用卡支取现金的，应进行票据交换 借：应解汇款持卡人户 贷：现金借：存放中央银行款项 贷：应解汇款持卡人户 对异地联行发行的信用卡支取现金的 借：应解汇款持卡人户贷：现金 手续费收入借：联行往账贷：应解汇款持卡人户Eg. 1、收到本行开户的华兴公司交来的进账单和签购单各一份，列明在工行桂林支行开户的桂林旅游公司采购商品的货款20000元，手续费按千分之三计算，予以入账。借：联行往账 20000 贷：活期存款华兴公司19940 手续费收入 602、在工行洛阳支行开户的周先生来行取现12500，手续费1%。借：应解汇款 12625 贷：现金12500 手续费收入1

28、25外汇业务外汇必须具备三个条件：1、以外币表示的外国资产2、在国外能得到偿付的货币债权3、可以兑换成其他支付手段的外币资产二、外汇业务核算的特点 1、外汇分账制的记账方法外汇分账制又称原币记账法 (1) 采用分账制(2) 不同性质的货币分账核算（现汇和记账外汇）(3) 设置“外汇买卖”科目。外汇买卖例1、某银行从国内居民手中买入100美元现钞，付给人民币，现钞价为8.2425 借：现金 US$100 贷：外汇买卖 US$100借：外汇买卖 ￥824.25 贷：现金 ￥824.25例2：某进出口公司同意从其活期存款账户中汇出人民币购买进出口货物支付货款1000美元，汇率为8.26158.2719 借：活期存款进出口公司