内部审计在企业风险管理中存在的问题和对策.docx

1、内部审计在企业风险管理中存在的问题和对策摘要：随着时代的发展和社会的进步，企业面临的风险日趋复杂， 甚至可能给企业带来损失。内部审计的目标就是为企业提供增值服务， 因此，内部审计必然要以控制企业风险为目标。本文首先分析了企业风 险现状及存在的问题，继而分析了内部审计参与企业风险管理的必然性， 最后对内部审计的风险管理措施及对策进行了探讨。关键词：内部审计；企业风险管理；问题；对策在当前经济全球化和经济一体化的情况下，企业面临的情况日趋复杂，被审计单位不再是一个独立的主体，要获得企业财务报表的信息， 必须把企业纳入企业所处的系统中予以充分分析，也就是企业面临的风险。内部审计的目标就是实现企业增值

2、，要想实现这个目标，必然要减少企业 qiye 风险，这就决定内部审计要以风险为导向。一、企业风险及风险管理按照引起风险的因素来分，企业风险可以分为自然风险、经济风险、政治风险和技术风险几种。企业风险管理是企业相关部门对企业未来可 能遇到的风险进行预测、分析和评估的过程。风险管理是一个系统的过 程，由风险识别、分析、控制等几个环节组成。风险管理方法的选择要 符合企业实际情况，同时应该符合经济性原则。企业风险管理是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。企业风险是指由于企业

3、内外环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和企业能力的有限性而导致企业的实际收益达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。二、我国内部审计现状与存在的问题随着现代企业制度的建立，企业内部审计的目标、职能、地位、任务、内容和方法等都在发生变化，除在知识领域方面对内审人员提出更高要求外，在发现问题、归纳问题、分析问题、解决问题等技能方面也要求更高。这就要求在选拔内部审计人员时既要注意个人知识结构，又要注意队伍群体的知识构成，应由具有较高学历的懂财务、经济管理、工程技术、法律人才、计算机方面的人员组成审计队伍，有助于全面履行审计职能，通过对财务、经营、管理等的审计，能从深层次上发现问题或经

4、验，提出改进工作的措施，挖掘资源利用的潜力。然而，近年来国内外频频暴露出公司舞弊事件，企业内部审计突现 的问题已成为世人关注的焦点。目前我国内部审计不论是在法律法规的 建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业的需要和要 求。问题之一是审计人员的知识结构不合理，大多数审计人员对企业其 他方面的管理了解较少，综合能力较差。此外，企业目前的内部审计的 重点放在财务会计报表和其他经济性分析方面，对其他经营风险的管理 与控制不足。正因为内部审计存在种种问题，因此内部审计必然要以风 险为导向开展审计工作：首先，内部审计与企业其他经营风险管理之间 的联系比较紧密，这就决定内部审计也会受到企业其他

5、风险管理的影响，存在风险性。同时，内部审计还存在其固有的隐蔽风险。其次，审计风险自身存在的风险主要是由审计人员的素质和审计程序以及审计采用的方法引起的。企业审计风险是一项复杂的工作，程序较多其繁琐，如果审计人员的工作不到位，就会引起审计风险。三、内部审计在风险管理过程中的作用（一）内部审计在公司尚未建立风险管理的过程中提出建议如果公司没有建立风险管理体系，内部审计应该提醒公司管理层注意这个问题，并提出相关的解决方案。内部审计工作人员对公司的业务比较熟悉，可以搜集一手资料，从而发现风险问题并解决。（二）内部审计可以通过咨询服务的方式协助公司建立风险管理系统企业风险管理过程复杂，因此，应该建立一个

6、分工明确的管理体系。由于审计人员对公司各项业务比较熟悉，可以参与到这个过程中来，但 是，内部审计师仅仅是为管理体系的建立提供建议，对风险管理的具体 实施并不负责任。（三）内部审计将风险管理评价作为审计工作的重点首先，内部审计要对公司的风险管理目标是否实现进行评价，与公 司各个部门领导沟通，找出影响企业发展的风险因素，提出建议。通过 对公司经营现状的了解，评价企业接受风险的水平。其次，内部审计要 对公司选择的风险管理方式进行评价。不同企业的管理理念和经营方法 以及经营目标不同，因此，风险管理方法也有所不同。为了提高风险管 理效果，每个公司都应该根据公司的实际情况选择合适的风险管理措施。在这个过程

7、中，内部审计人员需要参与进来，提出相关评价。（四）内部审计应该积极持续地支持并参与风险管理过程首先，内部审计人员应该积极参与到各部门内部控制制度建立的过程中来，及时找出存在的问题并解决，作出评价。其次，内部审计工作人员应该积极参与到企业的细微环节风险查找过程中来。再次，内部审计工作人员还应该积极参与到协调企业各个部门风险的过程中来，充分发挥审计人员的独立性，防范企业风险。四、内部审计风险的控制对策选择内部审计除了帮助企业减少风险，自身也必须采取对策降低审计风险。（一）选择有效的防范手段。内部审计资料大多是由审计单位提供的，因此，很难保证其真实性和完整性，需要采取一定的措施：第一， 明确审计部门

8、分工，方便资料的查找和责任的追究。第二，审计部门与其他部门做好协商工作，其他部门除了要提供资料外，还需要提供资料真实性的证明资料，如果资料不真实、不完整而出现风险，责任由资料提供部门承担。（二）确保的审计证据完整有效。审计资料是证明审计意见的重要保证，为此，必须保证审计证据的客观性、真实性，还要保证审计证据的证明力、合法性。（三）严密执行审计程序，健全审计质量控制制度。严格按照设计程序开展审计工作，特别要控制好关键环节的审计过程，将审计工作以书面的形式表现出来，同时要保证审计报告的规范性、真实性。（四）重视控制测试在审计工作中的作用。为了提高审计工作效果， 需要建立完善的内部控制制度，制度越完

9、善，审计风险就越小。而内部 控制制度是否健全需要控制测试来证明，因此，重视控制测试非常重要。（五）提高审计人员的素质。审计人员的素质对于审计效果有着重要的影响意义，审计人员必须具备较高的专业素质、较强的工作责任感和道德素质。审计人员应该积极主动地更新自己的知识，加强对理论和业务的学习提高自己的综合素质水平。五、风险导向内部审计给企业带来的影响首先，内审重心由控制转向风险，企业风险管理的地位进一步提升以风险为基础的审计方式是从目标确认与分析开始，制定应对风险的措施，消除使重大差异或缺陷转化为损失的各种条件。其次，新内部审计实务标准要求内部审计由事后审计发展为事前审计，使企业内部审计的性质发生了变

10、化，参与风险管理和治理过程与评价内部控制有效性不同，提供控制保证通常是事后的，而风险管理是事前的，是制定策略的基础。所以，对于企业的风险管理而言，风险导向内部审计扮演着一个监督者的角色。综上所述，内部审计在风险管理中的作用越来越突出，对企业发展的影响越来越大，风险导向内部审计作为一种新型的审计模式，在企业风险管理、公司治理中的地位和作用日益突出，成为了企业成败的重要因素。（作者单位：中国烟草总公司广东省公司）参考文献1 王学龙，郝斯佳.风险导向型内部审计在企业风险管理中的运用J.财会通讯.2009（19）：58-592 蒋乐平.风险管理审计在企业人力资本投资中的应用研究D.长沙理工大学 2010：23-253 吴志华.内部审计机制与企业风险管理D.暨南大学 2010：11-12