初级会计实务不能不能的194个分录教案资料Word格式文档下载.docx

1、 （）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）库存商品资本公积等 资本折算差额 企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：银行存款 借或贷： 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积银行存款等资本公积 法定财产重估增值材料物资二、借入款项 （一）短期借款 借入各种短期借款短期借款 发生的短期借款利息财务费用预提费用（或银行存款） 归还短期借款短期借款银行存款 （二）长期借款 借入各种长期借款银行存款（或在建工程、固定资产等）长期借款 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交

2、付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本在建工程（或固定资产） 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益 归还长期借款长期借款 （三）应付债券 按面值发行的债券，按实际收到的债券款应付债券（债券面值）溢价发行的债券，收到债券款时银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价） 折价发行的债券，收到债券款时应付债券（债券折价）企业按期提取应付债券利息财务费用（或在建工程）应付债券（应计利息） 溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额） 折价发行的债券，

3、按期摊销和计算应计利息时财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息） 债券到期，支付债券本息应付债券（债券面值、应计利息）银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租 （一）商品购进 采用进价核算的商品购进 （）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 采用支票等结算方式商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）银行存款（全部价款） 同时，借：商品采购 采用商业汇票结算方式银行存款（进货费用）应付票据（商品进价） （）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库 采用支票等结算方式 支付货款时， 商品验收入

4、库时，库存商品（商品进价）商品采购（商品进价） 采用商业汇票结算方式 开出、承兑商业汇票时 （）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐库存商品（暂估进价）应付帐款（暂估进价） 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回库存商品（红字）应付帐款（红字） 付款时，分录同（） 进口商品 （）对外支付货款，按商品进价商品采购 如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。外汇价差 （）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额 （）支付进口环节应交纳的各种税金应交税金 交纳时， （）进口商品验收入

5、库 采用售价核算的商品购进 （）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票 同时，库存商品（商品售价）商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记 “商品进销差价”科目，下同） 商品验收入库时，借：商品进销差价（商品售价大于进价的差额） （）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库 支付货款时，银行存款（全部价款）等 商品到达验收入库时，商品进销差价（商品售价大于进价的差额） （）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐 商品验收入库时，商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）库存商品（商品售价）（红字）应付帐款（暂估进价）（

6、红字）商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字） 农副产品收购 （）自营收购 按实际支付的农副产品价款银行存款（或现金） 计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等应交税金农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等 （）预购 发放预购定金时，按实际发放金额预付帐款 收到预购农副产品，按农副产品价款 补付不足货款银行存款（或现金） 退回多付的货款预付帐款 计算收购应税农副产品应交纳的产品税等 农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等 购进商品溢余和短缺 （）购进商品的溢余 发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。 采用进价核算的商品待处理财产损溢（商品进价） 采用售价

7、核算的商品待处理财产损溢（商品进价） 查明原因分别不同情况进行处理： 属于自然溢余，作营业外收入待处理财产损溢营业外收入 属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额 属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品库存商品 同时，将溢余商品作为代管商品处理。 （）购进商品短缺与损耗 尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算待处理财产损溢（商品短缺金额）商品采购（商品短缺金额） 查明原因后，分别处理： 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失应付帐款（或其他应付款）待处理财产损溢 属于自然灾害造

8、成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”营业外支出非常损失 属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。经营费用 （二）商品销售 商品销售的实现 （）国内销售 采用支票等结算方式，按商品售价商品销售收入 采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，应收帐款 办妥托收手续时，按商品售价商品销售收入 收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款应收帐款 采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现应收票据商业汇票到期收回货款 如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时银行存款（票面金额扣除贴现息后的

9、净额）财务费用（贴现息）应收票据（票面金额） 零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行 （）出口销售 出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单 同时，结转出口商品销售成本商品销售成本 出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入 收到退税款时 商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额 收到银行的结汇水单 期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目 按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，应收帐款（或应付帐款） 不能直接认定的累计佣金 （）分期收款销售 发出商品时，按商品进货原价分期收款发出商品

10、 每期销售实现时应收帐款等 计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）分期收款发出商品 商品销售退回、折扣与折让 （）商品销售退回 本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。银行存款（或应付帐款） 如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本商品销售成本 （）商品销售折扣与折让 发生销售折扣与折让时银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金 额）销售折扣与折让（折扣和折让金额）应收帐款（应收帐款全额） 结转销售折扣与折让本年利润销售折扣与折让 商品销售成本结转 （）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法

11、、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本 （）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本 月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价商品进销差价（三）商品储存 商品调价 （）调整商品进价 商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。 （）调整商品售价 采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品 调低售价的差额相应调减库存商品 商品削价 （）提取商品削价准备的企业 提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本商品削价准备 用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）商品削价准备 （）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。 库存商品溢余和短缺 （）商品盘点溢余 在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。商品进销差价（商品售价与进价的差额） 报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理经营费用 （）商品盘点短缺 发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。库存商品（商品进价）商品进销差价（商品售价与进价的差额）库存商品（商品售价） 查明原因后，分别情况进行处理： 属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失其他应收