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1、会计学模拟试题带解析42006年全国会计专业技术资格考试初级会计实务模拟试题(四) 一、单项选择题(本类题共20 ，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 1企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时，应借记( )的会计科目。A现金 B短期投资 C其他应收款 D其他货币资金 2下列各项中，经批准计入营业外支出的是( )。A计算差错造成的存货盘亏 B管理不善造成的存货盘亏 C管理不善造成的固定资产盘亏 D未查明原因的现金短缺 3某工业企业为增值税一般纳税人的企业，2005年11月购入A材料1 000公斤，增值税专用发票上注

2、明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在采购中发生运输费1 000元，包装物200元。该批入库A材料的实际总成本为( )元。A31 200 B36 300 C30 900 D36 000 4下列项目中，不属于利润分配表项目的是( )。A年初未分配利润 B利润总额 C提取法定盈余公积 D应付普通股股利 5长期股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分配投资以前年度现金股利时，投资企业的会计处理是( )。A借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目 B借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目 C借记“应收股利”科目，贷记

3、“长期股权投资”科目 D借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目 6某公司2005年将自产一批产品用于工程建设，该产品的成本为40万元，计税价为 50万元，增值税率为17%，消费税率为10%，则此工程成本会因此追加( )万元。A53.5 B58.5 C40 D48.5 7企业采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例2%，“坏账准备”的期初贷方余额为3 200元，以前期间确认的坏账中有2 000元在本期收回，本期确认的坏账为5 000元，本期末应收账款借方余额100 000元，则本期末应( )。A不计提坏账准备 B计提坏账准备1 800元 C冲减坏账准备4 200元 D计提坏账准备2 200

4、元 8根据会计档案管理办法规定，企业年度财务报告的保管期限为( )。 A5年 B15年 C25年 D永久 9资产负债表中资产排列顺序是( )。A项目收益性 B项目重要性 C项目流动性 D项目时间性 10对各项财产物资的盘点结果，应编制并据以调整账面记录的原始凭证是( )。A入库单 B实存账存对比表 C出库单 D领料单 11某企业于2006年1月1日销售商品一批给甲企业，应收账款100 000元，增值税率为17%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30；甲企业于2006年1月18日付款，甲企业实际享受的现金折扣为( )元。(假定计算现金折扣考虑增值税因素)A1 170 B1 000 C2

5、340 D11 700 12短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息应作为 ( )。A应收股利 B应收利息 C应收账款 D短期投资成本 13某企业2005年度利润总额为2 000万元，其中包括来自收到的国库券利息收入50万元，全年计税工资为500万元，实发工资为700万元，企业所得税率为33%，该企业 2005年所得税费用为( )万元。A709.5 B660 C726 D643.5 14某公司2006年1月1日购入A公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。 3月1日收到A公司分派的现金股利30 000元，股票股利10万股。收到分派的股利后，该公司所持有的A公司股票每

6、股成本为( )元。A3.6 B6 C3.48 D5.8 15某企业因火灾原因盘亏一批材料200 000元，该批材料的进项税为34 000元，收到各种赔款20 000元，材料入库5 000元，经批准，应计入营业外支出账户的金额为( )元。A209 000 B214 000 C234 000 D175 000 16下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是( )。A研发费用 B宣传费用 C取得时发生的支出 D研制时发生的材料费用 172005年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2005年1月1日留存收益为( )万元

7、。 A32 B38 C70 D87 18企业原来没有入账的土地使用权。有偿转让时按规定补交的土地出让金应作的处理为( )。A作为固定资产入账 B作为当期费用入账 C作为递延资产入账 D作为无形资产入账 19某增值税一般纳税人企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是( )。A将购入原材料用于在建工程 B将购入的原材料用于对外投资 C将自产的产成品用于在建工程 D将自产的产成品用于对外投资 20委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直接对外销售，则由受托方代扣代 缴的消费税，应计入( )账户。A管理费用 B委托加工物资 C主营业务税金及附加 D应交税金应交消费税 二、多项选择题(本类题共1

8、5题，每小题2分。共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。) 1下列各项中。不会引起留存收益总额发生增减变动的有( )。A提取任意盈余公积 B盈余公积弥补亏损 C提取法定公益金 D用未分配利润分配股票股利 2下列各项属于资金循环与周转的是( )。A采购原材料 B销售商品 C缴纳税金 D生产领用原材料 3下列各项目中，应当确认为收入的有( )。A销售商品收取的增值税销项税额 B旅行社代客户购买飞机票收取的款项 C已过退货期限的商品销售收到的货款 D委托代销商品收到附有代销清单的代销商品款 4下列对外来原始凭证更正做法，错误的是( )。A金额

9、错误的采用划线更正法更正并加盖单位公章 B金额错误的采用红字更正法更正并加盖单位公章 C金额错误的退回原开票单位重开 D接收单位名称错误的自行更正加盖单位公章 5企业弥补亏损的来源主要有( )。A用以后年度税前利润弥补 B用以前年度税前利润弥补 C用以后年度税后利润弥补 D用以前年度税后利润弥补 6企业的下列固定资产中，( )不计提折旧。A未使用、不需用的设备 B租出固定资产 C已提足折旧仍继续使用的车辆 D按规定单独估价作为固定资产入账的土地 7下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有( )。A已计入投资收益的国库券利息收入 B已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的工资支出 C已超

10、过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费支出 D支付并已计入当期费用的各种税收滞纳金 8工业企业下列业务使应交增值税增加的有( )。A将自产货物用于在建工程 B将委托加工货物对外投资 C将自产货物对外捐赠 D对外提供运输劳务 9确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有( )。A累计折旧 B营业税 C固定资产使用年限 D固定资产原价 10资产负债表的下列项目中，需要根据几个总账科目的余额计算填列的有( )。A货币资金 B预收账款 C存货 D未分配利润 11下列项目中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的项目有( )。A接受投资者投入实物 B向投资者宣告利润 C接受现金捐赠 D用盈余公积

11、转增资本 12资产具有以下几个方面的基本特征( )。A是由于过去的交易或事项所引起的 B必须是投资者投入的 C必须是企业所拥有 D预期能够给企业带来经济利益 13下列应计入工程成本的项目有( )。A购入工程物资时支付的增值税 B符合资本化条件的在建工程借款利息 C领用外购材料所支付的进项税额 D预付在建工程价款 14下列各种存货发出的计价方法中便于存货成本日常管理与控制的方法有( )。A先进先出法 B后进先出法 C月末一次加权平均法 D移动加权平均法 15企业资产负债表上“存货”项目的期未数应包括( )。A库存产成品及正在加工中的在产品 B分期收款发出商品 C企业白用的包装物 D为各种工程而储

12、备的材料 三、判断题(本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。) 1企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。 ( ) 2只要实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，就说明账户记录正确。( ) 3除购置和建造固定资主以外，所有筹建期间发生的费用，应当在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起分期计入损益。( ) 4对于某项预计使用年限为5年的固定资产，如果分别采用直线法和年数总和法计提折旧，则第3年计提的折旧额相等。( ) 5企业拥有的商标权均应作为企业的无形资

13、产反映。( ) 6采用账结法结转本年利润时，各损益类科目年中每月月末无需结转“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额一次结转入“本年利润”科目。( ) 7某企业年初有未弥补亏损100万元，当年实现净利润80万元。按国家有关规定，该企业当年不得提取法定盈余公积和法定公益金。( ) 8企业无法支付的应付账款应计入营业外收入，无法收回的应收账款则计入营业外支出。( ) 9预收账款所属明细借方余额是应收账款性质。( ) 10无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。( ) 四、计算分析题(本题共4题，每题5分，共20分。) 1华兴公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。销售商

14、品时同时结转成本。 2004年3月份发生下列销售业务： (1) 3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，华兴公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额 72 000元，增值税额为12 240元。该商品成本为55元/件。商品已发出，货款已收存银行。 (2) 5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元，增值税额为10 200元，销售成本为40 000元。华兴公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30。 (3) 13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，

15、并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 (4) 20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求华兴公司在价格上再给予5%的销售折让。华兴公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。 要求：编制华兴公司上述销售业务的会计分录。 (“应交税金”科目要求写出明细科目) 2乙企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2005年11月份，乙企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项： (1) 购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款

16、支付。 (2) 销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。 (3) 在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为 1 700元。 (4) 盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。 (5) 用银行存款20 000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税5 000元。 (6) 月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。 要求：编制上述业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 3某软件开发企业于2003

17、年7月1日与客户签订一项软件开发合同。合同规定，软件开发期为2年，软件开发费用为450 000元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为270 000元，假定均为软件开发人员工资，其中，2003年发生成本100 000元，2004年发生成本90 000元， 2005年发生成本80 000元。假定成本估计准确，软件开发费也能可靠收回，该企业按照该项劳务完成的时间比例确定该项劳务的完工程度。 要求： (1) 计算企业2003年应确认的收入和费用； (2) 编制企业2004年的有关会计处理。 4华兴公司原材料按实际成本核算。2004年1

18、月1日“原材料”账户余额为340 000元，其中，甲材料库存4 000公斤，60元/公斤，金额240 000元；乙材料库存2 000公斤， 50元/公斤，金额100 000。“应付账款”账户余额为150 000元，其中，应付A公司贷方余 额80 000元；应付B公司贷方余额100 000元；应付C公司借方余额30 000元。下列所购物资中均已取得增值税专用发票，增值税税率为17。华兴公司1月份发生下列经济业务： 以银行存款偿还A公司货款40 000元，B公司货款60 000元。 收到向C公司所购甲材料500公斤，60元/公斤，材料已验收入库，货款已预付。 向A公司购入甲材料1 000公斤，60

19、元/公斤，向B公司购入乙材料2 000公斤，50元/公斤，材料已经验收入库，货款尚未支付。 本月仓库发出甲材料4 500公斤，60元/公斤；发出乙材料3 000公斤，50元/公斤，具体用途如下表：甲材料乙材料生产产品30002000车间一般耗品1000600企业管理部门耗用500400合计45003000 要求： (1) 根据上述经济业务编制有关会计分录； (2) 登记“原材料”及“应付账款”的总账和明细账；并结出本期发生额及期末余额。 (用“T”型账登记) 五、综合题(本题共2题，第1题8分，第2题12分，共20分。) 1甲公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下： (1) 2

20、001年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金1 000 000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率为9.6%，到期一次还本付息，不计复利。 (2) 2001年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为800 000元，增值税额为136 000元。另支付保险费及其他杂项费用64 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。 (3) 安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80 000元，税务部门核定的计税价格为160 000元，适用的增值税税率为17%。 (4) 安装工程人员应计工资36 000元，用银行存款支付其他安装费用32 800

21、元。 (5) 2001年12月31日，安装工程结束，并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。 (6) 2003年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用 60 000元，出售所得款项1 000 000元全部存入银行。于当日清理完毕。 假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。 要求： (1) 编制甲公司2001年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录； (2) 编制甲公司2002年度计提折旧和利息的会计分录； (3) 编制甲公司2003年度

22、计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目) 2某企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算，期初原材料科目的余额是100 000元，材料成本差异科目的贷方余额是4 500元，该企业2006年12月发生如下经济业务： (1) 1日购入材料一批，货款135 500元，增值税23 035元。发票账单已收到，计划成本为110 000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。 (2) 上述材料验收入库，并结转材料成本差异。 (3) 本企业委托M公司销售商品400件，协议价为300元/件，已将商品交付M方，该商品成本为230元/件。 (4) 本企业

23、收到M公司开来的代销清单，表明上述商品已全部售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价120 000元，增值税20 400元，货款和增值税尚未收到。 (5) 本企业只有一种原材料，现生产领用材料30 000元，管理部门领用原材料5 000元(计划价)并结转差异。 (6) 本企业新增投资者一个，增资合同约定其以原材料出资，占其注册资本的10%， (假设该企业注册资本的金额为5 000 000元)。该批原材料原价800 000元，双方确认价 700 000元，税务部门认定应交增值税额为119 000元，本公司已收到增值税专用发票。 (7) 计算5年期一次还本付息国库券的本年利息收入5 000元。

24、 (8) 计算本月应付工资为47000元，其中生产人员工资37 000元，管理人员工资为 10 000元。 (9) 按工资总额14%提应付福利费。 (10) 计提本期固定资产折旧5 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧2 000元。 (11) 以银行存款支付税收滞纳金罚款1 000元。 (12) 本企业所得税率为33%，计算本月应交所得税。 要求： (1) 根据上述资料编制会计分录； (2) 根据会计分录编制本月的科目汇总表会计科目借方金额货方金额 模拟试题(四)参考答案及解析 一、单项选择题 1D解析 企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时

25、计入“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目。 2C 解析 计算差错、管理不善造成的存货盘亏经批准后计入“管理费用”，未查明原因的现金短缺也要在“管理费用”中核算。 3A 解析 实际总成本30 000+1 000+20031 200(元)。 对于采购运输途中发生的合理损耗应计入材料的实际成本。 4B 解析 利润总额项目属于利润表中的项目。 5C 解析 成本法下，被投资方宣告分配投资以前年度现金股利时，投资方应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资公司”科目。所以本题的答案应选C。 6A 解析 工程成本增加40+5017%+5010%53.5(万元)。 在建工程领用自产产品，其增值税、

26、消费税要按计税价格计算，并要计入工程成本中，产品要按成本结转入工程成本。 7B 解析 本期末应计提的坏账准备100 000 2%-(3 200+2 000-5 000)1 800 (元)(贷方补提)。 8D 9C 解析 资产按流动性大小排列，负债和所有者权益按求偿时间的先后顺序排列。 10B 11A 解析 由于甲企业在20天之内付款，所以应该享有应付账款的总额的1%的现金折扣。即：100 000(1+17%)1%1 170(元)。 12B 13A 解析 2005年所得税费用2 000-50+(700-500)33%709.5(万元)。 税法规定企业收到的国库券利息收入是免交所得税的，但会计核算

27、时已经计入了税前利润总额，所以应从应纳税所得额中扣除，超过计税标准工资多发放的工资要加回补交所得税。14C 解析 收到现金股利之后股票的价值156-387(万元)；收到股票股利之后企业的股票股数15+1025(万股)；某公司现在持有的A公司股票每股成本87/25 3.48(元)。 15A 解析 计入营业外支出的金额200 0004-34 000-20 000-5 000209 000(元)。 16C 解析 无形资产的入账价值按取得时发生的各种注册费用、聘请律师费等，不包括研发费用、宣传费用，这些费用应于发生当时计入当期费用。 17C 解析 企业的留存收益包括两个：盈余公积与未分配利润，所以此题

28、目的答案是38+ 3270(万元)。 18D 解析 企业原先通过行政划拨方式获得的土地使用权未入账核算，在将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资时，应将按规定补交的土地出让金予以资本化，作为无形资产入账核算。 19A 解析 选项B、C、D都应视同销售，即计入“应交税金应交增值税(销项税额)”。 20B 解析 委托加工应纳消费税的物资，收回后直接对外销售的，则受托方代扣代缴的消费税应计入委托加工物资成本核算。 二、多项选择题 1ABC解析 提取任意盈余公积，用盈公积弥补亏损，提取法定公益金只是留存收益内部项目一增一减，不会影响留存收益总额，而未分配利润分配股票股利，借记“利润分配”，贷

29、记“股本”，会导致留存收益减少，但不会影响所有者权益总额。 2ABD 解析 缴纳税金使得资金退出了企业的资金循环与周转。 3CD 解析 销售商品收取的增值税销项税额要单独核算不能计入收入，代客户收取的各种费用也不应确认为企业的收入。已过退货期限的商品销售收到的货款和收到代销清单的代销商品款，已经满足收入确认的条件可以确认收入。 4ABD 解析 对于金额错误的原始凭证只能由原单位重新开具。 5AC 解析 企业弥补亏损是用以后年度的税前和税后利润弥补。 6CD 解析 除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： 第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产； 第二，按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

30、7BCD 解析 已计入投资收益的国库券利息收入属于调减项目。 8ABC 解析 将自产货物用于在建工程、将委托加工货物对外投资和将自产货物对外捐赠都要视同销售计入增值税销项税额，所以会增加应交增值税，对外提供运输劳务应交纳营业税。 9ABD 解析 固定资产在处置时主要考虑的是已经计提的折旧额，应交纳的营业税，固定资产原价。使用年限不在考虑因素的范围内。 10AC 解析 预收账款根据几个明细账余额计算填列，未分配利润根据总账和明细账科目计算填列。 11AC 解析 盈余公积转增资本属于所有者权益内部项目一增一减，资产和所有者权益的总额不发生变化；向投资者宣告利润(股东大会宣告)时借记“利润分配”，贷记“应付股利”所有者权益减少，负债增加，但资产总额不发生改变。 12AD 解析 资产是企业拥有或控制的，不一定必须是企业所拥有的，也不一定是由投资者投入的。 13AB