建造师考试建设工程经济 知识点.docx

1、建造师考试建设工程经济 知识点一级建造师建设工程经济知识点 财务现金流量表按其评价的角度不同分为项目财务现金流量表、资本金财务现金流量表、投资各方财务现金流量表、项目增量财务现金流量表、资本金增量财务现金流量表。 经营成本总成本费用折旧费维简费摊销费利息支出式中总成本费用生产成本销售费用管理费用财务费用 r 是指名义利率；i是指计息周期利率；m是指一年内的计算周期数 项目财务评价指标总投资收益率Rz= F：年销售利润 Y：年贷款利息 D：年折旧费和摊销费I：总投资总投资利润率Rz =静态投资回收期是在不考虑资金时间价值条件下，以方案的净收益回收其总投资所需的时间借款偿还期，是指根据国家财税规定

2、及投资项目的具体财务条件，以可作为偿还贷款的项目收益(利润、折旧、摊销费及其他收益)来偿还项目投资借款本金和利息所需要的时间。借款偿还期指标适用于不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的项目；不适用于预先给定借款偿还期的项目。利息备付率= 利息备付率应大于2偿债备付率= 偿债备付率应大于1财务内部收益率 FIRR，其实质就是使投资方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。FIRRi c时，说明方案经济上可接受；FIRR i c时，说明方案应予拒绝。动态投资回收期是把投资项目各年的净现金流量按基准收益率折成现值后，再来推算投资回收期。动态投资回收期是累计现值等于零时的

3、年份。财务净现值 FNPV 是指用一个预定的基准收益率i c，分别把整个计算期内各年所发生的净现金流量都折现到投资方案开始实施时的现值之和。FNPV0时，说明方案经济上可行；FNPV0时，说明方案不可行。财务净现值率 FNPVR 是项目财务净现值与项目总投资现值之比，是考察项目单位投资盈利能力的指标。作为财务净现值 的辅助评价指标。FNPVR= Ip：投资现值FNPVR0时，方案才能接受；FNPVR0的方案淘汰。 基准收益率 i c，是企业或行业或投资者以动态的观点所确定的、可接受的投资方案最低标准的收益水平。它是评价和判断投资方案在经济上是否可行的依据，是一个重要的经济参数。i c的确定应综

4、合考虑 资金成本和机会成本、投资风险、通货膨胀。确定i c的基础是资金成本和机会成本，而投资风险、通货膨胀是必须考虑的影响因素。 不确定分析方法有盈亏平衡分析、敏感性分析，盈亏平衡分析只适用于项目的财务评价，面敏感性分析则可同时用于财务评价和国民经济评价。 盈亏平衡点要按项目投产后的正常年份计算，而不能按计算期内的平均值计算。 盈亏平衡分析虽然能够从市场适应性方面说明项目风险的大小，但并不能揭示产生项目风险的根源。 一般将产品价格、产品成本、产品产量、主要原材料价格、建设投资、工期、汇率等作为考察的不确定因素。 敏感性分析有单因素敏感性分析和多因素敏感性分析两种。 单因素敏感性分析的步骤：1、

5、确定分析指标 2、选择需要分析的不确定性因素 3、分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况 4、确定敏感性因素 5、方案选择 敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。临界点是指项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值。 敏感性分析也有其局限性，它不能说明不确定因素发生变动的可能性是大还是小，也就是没有考虑不确定因素在未来发生变动的概率，而这种概率是与项目的风险大小密切相关的。 设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。 在融资租赁中，租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约，贵重的设备宜采用这种方法；而在经营租赁中

6、，租赁双方的任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约，临时使用的设备通常采用这种方式。 租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。 对于租金的计算主要有附加率法和年金法。 附加率法：每期租金R = P：租赁资产的价格； N：还款期数，可按月、季、半年、年计； i：与还款期数相对应的折现率； r：附加率 年金法：是将一项租赁资产价值按相同比率分摊到未来各租赁期间内的租金计算方法。年金法计算有期末支付和期初支付租金之分。 期末支付方式，每期租金R= P：租赁资产的价格； N：还款期数，可按月、季、半年、年计； i：与还款期数相对应的折现率 设备租赁与购置的经济比选是互斥方

7、案选优问题，一般寿命相同时可以采用净现值法，也可以采用年值法；设备寿命不同时可以采用年值法。 将租赁成本和购买成本进行比较，只需比较两者的差异部分：设备租赁：所得税率租赁费租赁费设备购置：所得税率(折旧贷款利息)设备购买费贷款利息 价值工程涉及到价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素。 价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。 价值工程的核心，是对产品进行功能分析。价值工程在建设工程项目中主要应用在规划和设计阶段。 按用户的需求分类，功能可分为必要功能和不必要功能。使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能均为必要功能

8、；多余功能、重复功能、过剩功能为不必要功能。 功能评价就是找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过与现实成本的比较，求出两者的比值(功能价值)和两者的差异值(改善期望值)，然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的对象。 影响资金时间价值的因素：资金的使用时间、资金数量的大小、资金投入和回收的特点、资金周转的速度。 一次支付 终值计算公式： F = P(1+i)n i：计息期复利率 n：计息的期数 P：现值 F：终值 一次支付 现值计算公式： P = F(1+i)-n 等额支付系列的终值计算公式： A：年金，发生在某一特定时间序列各计息期末(不包括零期

9、)的等额资金序列的价值 等额支付系列的现值计算公式： 等额支付系列的资金回收计算公式： 等额支付系列的偿债基金计算公式： 设备磨损分为两大类，四种形式：1、有形磨损(又称物理磨损) 设备在使用过程中，在外力作用下产生的磨损，称为第一种有形磨损 在闲置过程中受自然力的作用而产生的磨损，称为第二种有形磨损2、无形磨损(又称精神磨损、经济磨损) 由于技术进步，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，致使原设备相对贬值。这种磨损称为第一种无形磨损。 第二种无开磨损是由于科学技术进步，不断创新出性能更完善、效率更高的设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。 设备更新的原则

10、： 1、 不考虑沉没成本。2、 不要简单的按照新旧设备方案的直接现金流量进行比较，而应该立于一个客观的立场上，同时对原设备目前的价值(或净残值)应考虑买卖双方及机会成本并使之实现均衡。3、 逐年进行比较。 静态模式下设备经济寿命的确定方法： N0： 设备的经济寿命 ：设备的低劣化值 P：设备目前实际价值 LN：第N年末的设备净残值 动态模式下设备经济寿命的确定方法：动态模式下设备经济寿命的确定方法，就是在考虑资金的时间价值的情况下计算设备的净年值NAV或年成本AC，通过比较年平均效益或年平均费用来确定设备的经济寿命N0。如设使用年限N为变量，则当N0 (0 N0N)为经济寿命时，应满足：NAV

11、(N0)最大；AC(N0) 最小 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分构成。 会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 资产负债表、利润表均按月报送。 资产负债表的 附表包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表。 资产负债表以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为依据。 利润表以“利润=收入费用”这一会计等式为依据。 利润表附表包括利润分配表、分部报表。纳入分部报表的各个分部最多为10个，如果超过，应将相关的分部予以合并反映；如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90%及以上的，则不需编制分部报表。 现金流量表的编制基础是

12、现金和现金等价物。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。 现金流量表的编制原则是 收付实现制原则。会计核算遵循权责发生制原则。 企业的现金流量一般可分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。 现金流量表的作用：1、 现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。2、 现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。3、 通过现金流量表预测企业未来的发展情况。 国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国会计制度

13、规定，企业的资产负债表一般采用账户式。 利润表的结构主要有单步式利润表和多步式利润表两种。目前，我国采用的是多步式利润表。 多步式利润表的计算分为四步： 计算主营业务利润，计算营业利润，计算利润总额，计算净利润。 资产按照流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，构成流动资产的项目主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。 短期投资指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。 作为短期投资，应当符合以下两个条件：1、 能够在公开市场交易并且明确市价

14、；2、 持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 应收及预付款项是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资等。 无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地

15、使用权、非专利技术、特许权、商誉等。 其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，如租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。 银行结算方式主要有： 1、支票结算方式 2、银行汇票结算方式 3、银行本票结算方式 4、商业汇票结算方式 5、委托收款结算方式 6、汇兑结算方式 7、信用卡结算方式 8、托收承付结算方式 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办

16、理托收承付结算。 银行保函包括以下主要内容：担保人、被担保人(承包商)、受益人(业主等)的名称和地址；开立保函的依据；最高限额和使用货币；担保的责任；要求付款的条件；有效期限等。 施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。 资产项目，在资产负债表中作为存货予以确认时，必须同时满足以下条件：1、 该存货包含的经济利益很可能流入企业。2、 该存货的成本能够可靠的计量。 存货的分类： 1、库存材料 2、周转材料 3、低值易耗品 4、委托加工物资 5、在建施工产品 6、施工产品 固定资产必须同时具有以下特征：可供企业营业使用；使用期

17、限长；单位价值较高具有可衡量的未来经济利益。 影响固定资产折旧的因素 主要有三个方面，即折旧的基数、固定资产的预计净残值和固定资产的预计使用年限。 折旧的基数，为固定资产的账面原价。 预计使用年限是指固定资产预计经济使用年限，即折旧年限。 固定资产折旧的计算方法：一般采用平均年限法和工作量法。对技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械和运输设备，可以采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。 工作量法包括：行驶里程法、工作台班法 双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面价值(注：变化)和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。这种方法，固定资产账面

18、价值随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，因此，各期计提的折旧额必然逐年减少。 年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。逐年递减分数的分子为该项固定资产年初时尚可使用的年数，分母为该项固定资产使用年数的逐年数字总和。 四种折旧计算方法中，只有双倍余额递减法，不考虑固定资产净残值。 负债按照流动性分为流动负债、长期负债。 施工企业的流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。 所有者

19、权益包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 实收资本的最低限额：以生产经营为主的公司50万元；以商品批发为主的公司50万元；以商业零售为主的公司30万元；科技开发、咨询、服务性公司10万元。 股份有限公司注册资本的最低限额为1000万元。 资本公积包括资本(股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。 盈余公积金是指按照国家有关规定从净利润中提取的公积金。 一般企业和股份有限公司盈余公积的内容： 1、法定盈余公积 2、任意盈余公积 3、法定公益金 外商投资企业盈余公积的内容： 1、储备基金 2、企业发展基金 3、利润归还投资 费用按经济用途可分为生产成本和期间费

20、用两大类。 费用按计入成本的方法，可分为直接费用和间接费用。 期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。 期间费用主要包括管理费用、财务费用、营业费用。施工企业的期间费用主要包括管理费用、财务费用。 不应列入产品成本的支出： 资本性支出； 投资性支出； 期间费用支出； 营业外支出；在公积金、公益金中开支的支出；其他不应列入产品成本的支出 营业收入按企业经营业务的主次可分为 主营业务收入和 其他业务收入。 施工企业的主营业务收入是施工承包合同收入。 其他业务收入包括：产品销售收入、材料销

21、售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。 如果一项施工承包合同包括建造多项资产，在同时具备下列条件的情况下，每项资产应分立为单项合同处理：1、 每项资产均有独立的建造计划；2、 建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；3、 每项资产的收入和成本可以单独辨认。 为建造一项或数项资产而签订一组合同，这一组合同无论对应单个客户还是多个客户，在同时具备下列条件的情况下，应合并为单项合同处理：1、 该组合同按一揽子交易签订；2、 该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；3、 该组合同同时或依次履行。 销售商品收入

22、的确认：销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认。1、 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转换给购货方。2、 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。3、 与交易相关的经济利益很可能流入企业。4、 相关的收入和成本能够可靠的计量。 计算企业当期实现的利润总额和净利润可分为以下几个步骤：1、 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加2、 营业利润=主营业务利润+其他业务利润管理费用财务费用3、 利润总额=营业利润投资收益+补贴收入+营业外收入一营业外支出4、 净利润=利润总额所得税 股东大会或类似机构批准的利润分配方案，与董事会或类似

23、机构提请批准的报告年度利润分配方案不一致时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。 财务目标的综合表达，有以下三种最具代表性的观点：1、 利润最大化；2、 每股盈余最大化3、 股东财富最大化或企业价值最大化 财务活动包括 资金筹集、资金运用、资金分配。 短期银行借款一般分为 无担保借款和担保贷款两类。 无担保借款往往涉及到以下信用条件：1、 信贷额度2、 周转信贷协议3、 补偿性余额4、 偿还条件5、 其他承诺 短期银行借款利息的支付方式：收款法(利随本清法)、贴现法。收款法又称利随本清法，是指在借款到期时一次向银行支付利息的方法。贴现法是指银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部

24、分，到期时借款企业再偿还全部本金的一种计息方法。 商业信用筹资的形式主要包括以下内容：应付账款、预收账款、应付票据、票据贴现。 企业取得长期借款的条件：1、 独立核算、自负盈亏、有法人资格。2、 经营方向和业务范围符合国家产业政策，借款用途属于银行贷款办法规定的范围。3、 借款企业具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济实力。4、 具有偿还贷款的能力。5、 财务管理和经济核算制度健全，资金使用效益以及企业经济效益良好。6、 在银行设有账户，办理结算。 资金成本率简称资金成本，是指企业取得资金的净额(取得资金总额扣除筹资费用后的差额)的现值与各期支付的使用费现值相等时的贴现率。在不考虑时

25、间价值的情况下，资金成本是指资金的使用费用占筹资净额的比率。其计算公式为： 财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，为企业的利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据。净资产收益率=净利润 / 平均净资产 100%总资产报酬率=息税前利润总额 / 平均资产总额100%总资产周转率=主营业务收入总金额 / 平均资产总额流动资产周转次数=主营业务收入净额 / 全部流动资产平均余额存货周转次数=主营业务成本 / 存货平均余额应收账款周转率=主营业务收入净额 / 应收账款平均

26、余额资产负债率=负债总额 / 资产总额速动比率=速动资产 / 流动负债速动资产=流动资产存货速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款速动比率是反映企业对短期债务偿付能力比较敏感的指标。由于速动资产的变现能力较强，因此，经验认为，速动比率为100%就说明企业有偿债能力，低于100%则说明企业偿债能力不强，该指标越低，企业的偿债能力越差。销售增长率=本年主营业务收入增长额 / 上年主营业务收入总额 100%资本积累率=本年所有者权益增长额 / 年初所有者权益100% 会计的职能：会计具有核算和监督两个基本职能。 会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 会

27、计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 静态会计等式：资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益 动态会计等式：收入费用=利润 直接工程费中的人工费是指直接从事建筑安装工程施工生产工人开支的各项费用。日工资单价组成为：1、 基本工资2、 工资性补贴：物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴3、 生产工人辅助工资：指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资，以及产、婚、丧假期的工资等。4、 职工福利费5、 生产工人劳动保

28、护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费、修理费、徒工服装补贴、防暑降温费和在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。 直接工程费中的材料费是指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件和半成品的费用。内容包括：1、 材料原价；2、 材料运杂费，是指材料自来源地运至工地仓库或指定地点所发生的全部费用；3、 运输损耗费，是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗；4、 采购及保管费是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用；包括采购费、仓储费、工地保管费和仓储损耗；5、 检验试验费是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定和检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗

29、用的材料和化学药品等费用；不包括新结构、新材料的试验费，也不包括建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。 直接工程费中的施工机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安、拆费和场外运费。机械台班单价的公式为：机械台班单价台班折旧费台班大修费台班经常修理费台班安拆费及场外运费台班人工费台班燃料动力费台班养路费及车船使用税1、 折旧费指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。2、 大修理费指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。3、 经常修理费指施工机械除大修理以外的各级保养和

30、临时故障排除所需的费用，包括为保障机械正常运转所需润滑与擦拭的材料费用，以及机械停滞期间的维护和保养费用等。4、 安拆费及场外运费，安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场，或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。5、 人工费指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费，以及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。6、 燃料动力费指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料、液体燃料及水、电等。7、 养路费及车船使用税指施工机械按照国家规定及有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。 发包与承包价的计算方法分为工料单价法和综合单价法。 工料单价法是以分部分项工程量乘以单价后的合计为直接工程费，直接工程费以人工、材料、机械的消耗量及其相应价格确定。直接工程费汇总后另加间接费、利润、税金生成工程发承包价。 工料单价法的计算程序分为三种：1、 以直接费为计算基础2、 以人工费和机械费为计算基础3、 以人工费为计算基础 综合单价法是分部分项工程单