度注册会计师考试《审计》模拟题及答案Word文档格式.docx

1、A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关11.注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（）。A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传12.注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表知悉该公司可能存在重大舞弊行为，应采取的措施是（）A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿D.向

2、证券监管部门报告，并要求通知广大股东13.在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应（）。A.考虑计算机信息系统对审计的影响B.改变审计目标与范围C.改变审计技术与方法D.考虑内部控制评价14.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（）。A.审计业务约定书B.管理当局声明书C.律师声明书D.管理建议书15.在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。A.审计重要性水平B.函证回函清况C.存货盘点计划D.企业管理当局的品行二、多项选择题（本题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B笔填涂你认为正确的答案

3、代码。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1.5分。本题型共21分。1.有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有（）。A.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益B.审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动C.审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定D.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督2.注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（）。A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失B

4、.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任3.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）。A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关4.注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分（）。A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序B.符合性测试程序C.实质性测试程序D.对

5、被审计单位会计报表发表审计意见的程序5.下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有（）。A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本B.相关内部控制及其调查和评价记录C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D.审计报告、管理建议书6.关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应（）。A.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方B.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易C.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书D.在审计报告中提及重大的关联方及其交易7.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（）。A.内部审计工作范围是否

6、适当B.相关内部审计工作程序是否适当C.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当8.注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（）。A.会计报表审计目的及管理建议书的性质B.会计责任与审计责任C.内部控制重大缺陷及其影响程度D.管理建议书的使用范围及使用责任9.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。A.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大10.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性

7、测试，注册会计师应检查（）。A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离11.注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。A.实地观察与抽查购货B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告C.查阅验收部门的业务记录D.了解购货的保险情况和存货保护措施12.对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（）。A.固定资产的租赁合同、协议B.“固定资产”帐户的核算情况C.租入固定资产提取的折旧

8、额是否正确D.租入固定资产有无变相馈赠情况13.华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（）。A.应付票据明细表B.分析性复核资C.应付票据的函证回函D.管理当局提出票据到期即付的声明书14.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明（）。A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读三、判断题（本题型共14题。在答题卡相应位置上用

9、2日铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题试卷上无效。答案正确的，每题得1.5分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。1.如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。（）2.注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。3.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。4.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。5.初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。6.在评

10、价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。7.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额为准。8.注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。9.若被审计单位长期投资超过其净资产的50，注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。10.注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。11.注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收帐款明细帐和

11、银行存款明细帐，抽查有关会计凭证，验算核对帐证是否相符。12.注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。13.注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。14.注册会计师接受委托进行代理记帐，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。四、简答题（本题型共4题，真中第1题3分；第2题5分；第3题3分；第4题5分。本题型共16分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）1.某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险

12、类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险4220%固有风险100 80% 10080控制风险 100%50%请回答：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？2.对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任？注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定？3.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。4.注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预

13、测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别？五、综合题（共27分）1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）1997年度会计报表进行审计的工程中，获取得公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：项目名称金额银行存款5000短期投资600应收票据12000应收帐款75000其它应收帐款24000存货84000固定资产（净额）97800在建工程26300应付帐款34570银行借款（抵押借款部分）56800实收资本（内部职工及社会公众股）18000资本公积48750主营业务收入净额675000主营业务利润67898利息支出5464

14、要求：回答下列问题。（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？（2）接受函证的对象有哪些？（3）函证的主要内容是什么？（4）可以选用的函证方式是什么？2.ABC有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下同）和乙公司（合资外方，下同）共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，ABC公司注册资本3000万美元，由出资双方分两期于1998年6月30日前缴足，其中第一期应于1997年12月31日前缴足，甲公司应出资1800万美元，其中货币出资200万美元（应于第一期出资到位），房屋、建筑物等出资1150万美元（第一期应出资400万美元），土地使用权出资450万美元（应于第一期出资到位）。甲公司的出

15、资按1美元兑换8.30元人民币折算。乙公司应出资1200万美元，其中货币出资600万美元（应于第一期出资到位），机器设备出资400万美元（第一期应出资150万美元），元形资产出资200万美元。甲公司和乙公司已分别在1997年12月31日前办理了第一期出资，并聘请北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民验资。王豪、李民于1998年1月18日出具了编号为“东会审验字第6号”的验资报告。该验资报告的附件一如下：附件一投入资本明细表被审验单位名称：ABC有限责任公司货币单位：万美元 投资者名 称注册资本投入资本出资比例货币资金实物资产无形资产合计占注册资本总额比例甲公司180060%151404450

16、10053350%乙公司120040%1726222073%300060157616275423%编制单位：东方会计师事务所注册会计师：王豪李民甲公司于1998年5月18日第二期出资，其中缴存ABC公司开户银行407万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计帐面记录为6300万元人民币，评估并经确认的价值为6210万元人民币。乙公司于1998年5月25日汇入ABC公司开户银行投资款150万美元，于5月29日到达ABC公司的机器设备，原始发票价为240万美元，商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为232万美元，所提供肥C公司的专利技术经评估为205万美元。假定：（1）经出资双方同意，并报经国有资产管

17、理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超出注册资本部分作资本公积处理。（2）经乙公司同意，并由ABC有限责任公司出具确认函，甲公司缴付的实物资产和元形资产在1998年12月31日前办理财产权转移手续。（3）1998年5月18日市场汇价为1美元兑换8.23元人民币。（4）北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于1998年7月1日进驻ABC有限责任公司进行验资，7月8日完成外勤验资工作，7月10日提交验资报告。（5）截止至1998年7月8日，ABC有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会计处理。（1）请根据上述资料代王豪、李民填下列答题卷上的验资报告附件一“投入资本明细”（货币单位为万美

18、元，小数点后保留两位）；（2）请代王豪、李民编制验资报告（无须编制验资报告其他附件）。注册会计师考试审计参考答案一、单项选择题1. C 2.A 3.B 4.C 5.B6.B 7.D 8.C 9.B 10.D 11.C 12.C 13.B 14.D 15.D二、多项选择题1.BCD 2.ABD 3.ABD 4.ABC 5.ABD 6.ABC 7.ABCD 8.ACD 9.AC 10.ABCD 11.BC 12.BC 13.ACD 14.ABCD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.四、简答题1.答：（1）DR=AR（IRCR）情况一：DR=4%（100%10

19、0%）=4%情况二：（50%80%）=10%情况三：DR=2%100%）=2%情况四：80%）=5%（2）在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。2.答：对于发生于不同时段的期后事注，注册会计师应当承担的责任有所区别：（1）对于资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，注册会计师负主动查找并审计的责任。（2）对于审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，注册会计师没有责任专门查找，但对于已获知的要进行审计。（3）对于会计报表公布日后发生的期后事项，注册会计师仅具有关注的责

20、任。在审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，注册会计师可选用以下两种方式确定审计报告日期：（1）签署双重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告日；（2）更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。3.答：现金盘点与存货盘点的区别主要有：（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。（2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。（3）盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点，盘点的是现金，而进行存货盘点，盘点的是存货。（4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问

21、卷调查，而进行现金盘点则不需要。（5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。（6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。4.答：这两份报告存在以下主要区别：（1）标题不同。审计报告的标题为“审计报告”，盈利预测审核报告的标题为“盈利预测审核报告”。（2）目的不同。审计报告是对ABC股份公司1997年度会计报表的合法性、公允性、一贯性发表意见；盈利预测审核报告是对ABC股份公司1998年盈利预测的基本假设、选用的会计政策及编制基础发表意见。（3）意见类型不同。审计报告反映对ABC股份公司1997年度

22、会计报表的审计意见，可以根据实际审计结果，选用无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见；盈利预测审核报告反映对ABC股份公司1998年度盈利预测的审核意见，包括预测所依据的基本假设是否充分披露，是否有证据表明这些假设是不合理的，预测所选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致，预测是否按确定的编制基础编制，实质上是一种消极保证意见。（4）结构不同。审计报告通常包括范围段和意见段，在出具保留意见、否定意见和拒绝表示意见时，应在范围段与意见段之间增列说明段，明确说明所持不同意见的原因和理由，如注册会计师认为必要，还可在意见段之后增加重要事项说明；盈利预测审核报告通常也包括范围段和意见段，但

23、注册会计师所持不同意见及理由则应在意见段之后增加的说明段中予以反映。五、综合题接受证对象函证的主要内容函证方式（1）银行存款所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构（1）存款户账号、性质及余额等；（2）货款性质、担保或抵押品、货款期限、利率余额等肯定方式（2）应收票据票据开出人付款日、到期金额、抵押担保物阐明（3）应收账款债务人应收金额肯定方式或否定方式（4）其他应收款（5）应收账款债权人应付金额（6）抵押借款债权人 抵押人（1）债权金额（2）抵押物说明（3）对是否遵守抵押契约表示意见（7）实收股本（1）交易所 （2）证券托管机构股份数额2.答案（1）附件一投入资本明细账ABC有限责任公司截

24、止1998年6月30日货币单位：万美元投资者 名称出资比例货币资金实物资产无形200.041152.191802.2360.07%205120940.30%800.041556.196553011.23100.37%东方会计师事务所注册会计师：王豪李民 （2）验资报告 ABC有限责任公司 我们接受委托，对贵公司截至1998年6月30日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性、合法性进行了审核，其中贵公司出资双方依据出资协议、章程规定缴付的第一期出资，我们已于1998年1月进行了审验，并出具了“东会审验字第6号”验资报告。在本资审验过程中，我们按照独立审计实务公告第1号验资的要求，实施了必要的审验程序。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，我们的责任是按照独立审计实务公告第1号验资的要求，出具真实、合法的验资报告。 贵公司的注册资本为3000万美元。根据我们的审验，截止1998年6月30日止，贵公司已收到股东投入的资本总额为3011.23万美元，其中实收资本3000万美元，