《会计》重要资产知识点表格归纳.docx

1、会计重要资产知识点表格归纳会计重要资产知识点表格归纳：存货 固定资项目交易性金融资产无形持有至到可供出售长期股权投融资租赁产资产期投资金融资产资投资性房地产专列为交易目的所持有的定 债券、义 股票、基金、权证投资等。包括原材料（含外购半成品）、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托代销商品等届满时归权、非为生产租方所有,专利商品、提会选择低技术、供劳务、价购买,租商标出租或期寿命权、著管理持75%,最低作权、有，使用付款额土地一年以公允90%,使用上的基本只承权、特租方能用许权到期日固定、回收金额固定或可确定，有明确意图和能力持有至到期，非衍生，非股票，一般是债券初始确认时即被指定为可供

2、出售，但不属于其他类别。例如非控制但公允（有报价）的股权投资已出租的建控制、共同控筑物、已出租制、重大影响、的土地使用非控制且不公权、持有并准允的权益性投备增值后转资让的土地使用权等无形交易性金融资科 产成目 本、公允价值变动原材料、包装物、周转材料、低值易耗品、在途物资、材料成本差异、存贷跌价准备资产、研发固定资支出产、累计费持有至到折旧、在融资租入用化期投资建工程、固定资产、支出、成本、利工程物累计折旧、资息调整、资、固定长期应付本化应计利息、资产清款、未确认支出、持有至到理、固定融资费用累计期投资减资产减摊销、值准备值准备无形资产减值可供出售金融资产-成本,-利息调整,-应计利息,-公允

3、价值变动,可供出售金融资产减值准备（或用可-公允价值变动）长期股权投资成本、损益调整、其他权益变动、长期股权投资减值准备投资性房地产成本、公允价值变动、投资性房地产减值准备准备价款、运 借:固定资费、装卸产（公允价购进：价费、安装值和最低款、合理损费、专业租赁付款公允价 耗、整理等取 服务费 额现值的值成 达到前的，得 等使用 小者+初始本 非正常/仓前的，注 直接费储当期意09年 用）、借:损益增值税 未确认融可抵扣 资费用（差价款、税费等达到预定用途前的债券投资：同一控制下合借:持成股票投资：并：借:长期股本（面值）、借:可成权投资（净资应收利息本（公允价产账面价值份（已到付值+交易费额）

4、、贷:资产息期）、借用）、应收（账面）、贷或贷:持股利（已宣或借:资产公利息调整告），贷:积股本溢价（差额，含银行存款（差额,不足交易费调整留存收外购：价款、税费和直接归属的其他支出自建：达到使用前生产：生产的必要支成本、制造交易费 出，主意费用、加工用投 借款费用费、直接出资收益 的处理；售的消费注意+弃税置费用的现值额）、贷:用），贷:长期应付银行存款款（最低租赁付款额）、借：研究阶银行存款段全部（初始直费用化接费用）管理费用开发益）非同一控制下合并：借:长期股权投资（资产公允价值，自建：达到预不含证券手续定可使用状费佣金）、贷:态前所发生资产（账面）、的必要支出贷或借:营业外收入或支出等

5、（差额）已宣告发放现金股利应收股利物资亏损、试运非货币性行收支交易：补价计入在/最大公允建工程，价值25%；完工的、换出公允+全部、非税费补正常报价-进项废计入营业外支出阶段符合最低付款资本额=支付或化后可能的款到预项+承租人定用或有关第途前三方提供成的担保余本，无值法区分的也费计算实际利率的插入法：面值+溢价（折价）=本金折现+利息折现；先排序，再按公成本法（控制或非控制且不公允）下：借:债券投资：长期股权投借:可成资、贷:银行存本（面值）、款应收利息（已到付息期）、借其他：按相关会计准则确定控制或重大影投成本（当响）下：借:日公允价长成本（价值）、贷:开已到付息期利息应收利息用化非货币非货

6、币性非货币性性交易交易同存交易：不具折现率：依同存货，只是有商业实次取出租人货，只用固定资质或不公内含利率、是对应产清理及允的；换出合同规定利用营业营业外收账面+税费率、同期银外收入入科目；补价-进行借款利率或营业盘盈的以项外支出重置成本科目（式求r：大现值-中现值）/（大现值-小现值）=（小利率-r）/（小利率-大利率）或贷:可利息调整存货或自用（差额，含权益法（共同转为时，借:交易费用），贷:银行存款款和可辨认净发产品等，资产公允价值借:公允价值份额两者较大变动损益（借者）、贷:银行差）、贷:资存款，借:营业本公积其外收入（贷差）他资本公积（贷差）持有宣告股利，借:应收股利，贷:先进先出法

7、、加权平均法、个别计价法、毛利率法（销年限平均法（直线）年折旧=（原价-预计折旧方法：入账价值-承租人或有关第三方提供的使用寿命有限（估计寿借:持应计利息（分期付息计入应收利息=面值宣告股利，借:应收股利，贷:投资收益；计算成本法下：当年，投资收益=当年净利比例持有月/12，冲减长成本模式：同固定资产或无形资产，但折旧或摊销其他业务投资收益；计算利息，借:应收利息，贷:投资收益；售成本=净额1-率）、零售价法（存货成本=售价成本率）、计划成本法（差异率=差异额/计划成本）净残值）/年限；双倍余额递减法年折旧=期初净值*2/年限，最后两年直线法；年数总担保余值；折旧期间：确定届满所有的按寿命，不

8、能的按租赁期和寿命两者较短的=命或票面利利息，借:投=分利比成本，租金构成率）、贷:可应计例-投资收益，其他业务收寿命投资收益利息（分期以后，冲减入的产（摊余成付息计入长投（投资后量等本实面值票资后至上年累量）：际利率）、面利率）、积净利）比按利贷或借:持贷:投资收例-已冲减长益实利息调益（摊余成投，投资收益=现方整（差额）本上期-当年分利比式或调整实例-冲减长投和法=（原价-预计净残值）*尚可用年限/年限数字和直线际利率）、摊销；贷或借:可只有利息调在第整（差额）三方承诺或有活跃市场时才扣除残值；可能计入管理费用外的科目公允价值大于账面余额的差额借:交公允价值变动，贷:公允价值变动损益，反之

9、亦然，含不属于包装物核算的有；包装材料，用于储存保管而不出售的（视情况列入固资、周转材料等），计划上单列为商品的自制包装物借:生产成本、制造费用、研发支出、管理费用（闲置、行政、厂部设备）、其他业务成本（经营出租），贷:累计承租人的或有租金（金额不固定、以时间以外的销售量、使用量计算的）、履约成本（期内付的咨询服务培训维修保险费）计入当期损益使用寿命不确定（是指1.合同或法定期限,2.有证明成本不大的续约计算年末价值（也就是摊余成本，注意初始含交易费用）：一年一年的算，公式为：当年价值=上年价值（1+实际利率）-面值票面利率权益法下，借:长损益公允价值调整、贷:投资大于账面收益（享有净余额的差

10、利份额），反额借:可之亦然，借:公允价应收股利（宣值变动，告），贷:长贷:资本公损益调整，积其他借:长其他资本公积，权益变动、贷:反之亦然资本公积-其他资本公积（享有权益份公允模式：不折旧或不摊销，公允价值大于账面余额的差额借:投公允价值变动，贷:公允价值变动损益，反之亦然汇兑差额折旧期计入,3.综合判断,3种都不能确定寿命的）:通过计提减值账面价值额），反之亦然，期末减值以公允价值计量，不计提减值成本大于可变现净值（先合同价后售价）的差额借:资产减值损失，贷:存贷跌价准备，反之不做，可冲回账面价值大于可收回金额的差额借:资产减值损失，贷:固定资产减值准备，反之不做，不可冲回1.借:财务费用,

11、贷:未确认融资费用=期初（长期应付款-未确认融资费用）*实利率;2.借:长期应付,款（租金）贷:银存大于可收回金额的差额借:资产减值损失，贷:无形资产减值准备，反之不做，不账面价值大于预计未来现金流量现值的差额借:资产减值损失，贷:持有至到期投资减值准备，反之不做，可冲回按金融准则确定，借:资产减值损失，贷:资本公积其他资本公积（前已计入）、贷:可供出售金融资产减值准备（差额），反之不做，可冲回按资产减值准则或金融准则确定，借:资产减值损失，贷:长期股权投资减值准备，反之不做，不可冲回成本模式：账面价值大于可收回金额的差额借:资产减值损失，贷:投资性房地产减值准备，反之不做，不可冲回可冲回借:

12、银行存款、贷:交成处 本、借置 或贷:交公允价值变动，贷或借:固借:银行定资产存款、贷:清理、其他业务借:累计收入、贷:折旧、应交税费，借:固定借:其他资产减业务成本，值准备、贷:原材料贷:固定资产承租人的初始直接费用=谈判和签订租赁合同中的手续费、律师费、差旅费、印花税等借:银行存款、借:累计摊销、贷:无形资产、贷:应借:银行存款、借或贷:持利息调整、贷:持成本、贷:持应计利息，贷或借:投资收益（差额）借:银行存款、贷:可供出售金融资产、贷或借:投资收益（差额）借:银行存款、借或贷:长损益调整、其他权益变动、贷:长成本、贷或借:投资收益（差额），注意部分出售时按比例公允模式下借:银行存款、贷

13、:其他业务收入，借:其他业务成本，贷:投成本、贷或借:投公允价值变动借:投借或贷:资收益固定资（差产清理、额）贷或借:出售收入、残料、税金等同时，借或贷:固定资产同时， 清理，贷转出原 或借:营计入的 业外支公允价 同时，按已出、管理值变动 计提的存 费用（筹损益， 贷跌价准 建期）；借或 备，借:存注意除贷:公 贷跌价准 盘亏（待允价值 备，贷:其处理财变动损 他业务成 产损溢）益，贷 本 和改扩或借: 建（在建投资收 工程）外益 都要走定资产租赁内含利率是使下列公式成立的折现率：最低租赁收款额的现值+未担保余值的现值=租赁资产公允价值+出租人的初始直接费用交税费应交营业税，贷或借:营业外支

14、出（差额）同时，按已计提的减同时，按已值准计提的减备，值准备，借:无借:持有至形资到期投资产减减值准备，值准贷:投资收备，益贷:营业外支出同时，按已计提的减值准备，权益法下同借:可供出时，按已计提售金融资的减值准备，产减值准借:长期股权备，借或投资减值准贷:资本公备，借:资本公积其他积其他资本资本公积公积（按比例（按原累原计入的）、计计入贷或借:投资的）、贷或收益借:投资收益（差额）公允模式下同时，转出原计入的公允价值变动损益，借或贷:公允价值变动损益，借:资本公积其他资本公积（转换日计入的）、贷或借:其他业务收入清理科目注意在建 更新改工程领用 造且符非正常延非正常延持有至到可供出期投资售金

15、融资成本法转为成本模式权益法应区转公允模式四类金融资产转 一经确换 认，不得随意变更原材料时，合确认增值税做条件时，进项税额按账面转出；在剩价值转余物资转入在建为原材料工程，停时，如果有止计提可以抵扣折旧，完期支付的：期支以购买价付的款的现值同融为基础，差资租额资本化赁；开或计入损发支益，也就是出确视同融资认无可供出售产持有金融资产，至到期投借:可供出资，按公允售金融资价值转，产（公允），减值转回：借:持有至借:可供出到期投资售金融资减值准备、产减值准分前后持股比政策变更，例分别按权益反之不可，法调整，但原公允模式转持股应调整：为自用时，贷:利润分配借:固定资产（享有净利份（公允）、贷:额）、

16、盈余公投成本、贷积（10%）、资或借:投公的进项税 成后重额，要注意新折旧；恢复 大修理租赁的处理办法形资产的条件：贷:持有至备（或可到期投资公允价值（账面），变动），贷:本公积（差额）允价值变动、权益法转为贷或借:公允成本法按账价值变动损照提；持有待售的按账面价值与公允-处置费孰低计量并补提减值，后不折旧不减值。技术借或贷:资上可本公积行、完其他资本成意公积（差图、产额）生利益方式、技术等资源支持、支出资本公积面价值转其他资本公积（股票投资时）、贷:资产减值损失（债券投资时）益（差额）可靠计量项目定义持有科目取得期末减值处置转换借:银交易性金融资产为交易目的所持有的债券、股票、基金、权证投资

17、等。交易性金融资产公允价成本、值成公本允价值变动交易已宣告费用发放现投金股利资收应收益股利已到付息期利息应收利息宣告股利，借:应收股利，贷:投资收益；计算利息，借:应收利息，贷:投资收益；公允价值大于账面余额的差额借:交公允价值变动，贷:公允价值变动损益，反之亦然，含汇兑差额以公允价值计量，不计提减值行存款、贷:交同时，转成出原计入本、借的公允价或贷:值变动损交益，借或公允贷:公允价值价值变动变动，损益，贷贷或或借:投借:投资收益资收益（差四类金融资产一经确认，不得随意变更额）包括原材购进：生非货币非货先进先不属于成本借:注意在建原材料、包价款、产：性交易：币性出法、包装物大于银行同时，按工程

18、领用料（含装物、合理损生产补价/最交易：加权平核算的可变存款、已计提的原材料时，外购周转耗、整成大公允不具均法、有；包装现净贷:其存贷跌价增值税做存 半成材料、理等达本、价值有商个别计材料，用值他业准备，借:进项税额货 品）、低值到前制造25%；业实价法、于储存（先务收存贷跌价转出；在剩在产易耗的，非费换出公质或毛利率保管而合同入、准备，贷:余物资转品、半品、在正常/用、允+税不公法（销不出售价后贷:应其他业务为原材料成品、途物仓储加工费补允的；售成本的（视情售交税成本时，如果有产成 资、材当期损费、价进项换出=净额况列入价）费，可以抵扣品、商料成益直接账面+1固资、周的差借:其的进项税品、周

19、本差出售税费率）、转材料额他业额，要注意转材异、存的消补价零售价等），计借:务成恢复料、委贷跌费税进项法（存划上单资产本，托代价准货成本列为商减值贷:原销商品等备=售价成本品的自制包装损失，材料准备 备，理、贷外都要走为生产商品、提供劳固 务、出定 租或资 管理产 持有，使用一年以上的固定币性借:生产资产、价款、交易成本、制累计运费、物资亏同存造费用、折旧、装卸损、试运货，只研发支在建费、安行收支是用出、管理工程、装费、计入在固定费用（闲工程专业服建工程，资产置、行物资、务费等完工的、清理政、厂部固定使用前全部、非及营设备）、资产的，注正常报业外其他业清理、意09废计入收入务成本固定年增值营业

20、外科目；（经营资产税可抵支出盘盈出租），减值扣的以贷:累计自建：（原价回金计折或贷:固使用净残差额借:固理，贷或前的值）/定资借:营业必要年限；借:产减外支出、支出，双倍余资产值准管理费用主意额递减减值备、（筹建借款法年折损贷:固期）；注费用旧=期失，定资意除盘亏的处初净值贷:产（待处理意+限，最资产贷:固溢）和改弃置后两年减值定资扩建（在费用直线准产清建工程）的现法；年值数总和反之或借:定资产清非货重置折旧成本率）、物计划成本法（差异率=差异额/计划成本）年限平均法（直线）年大于清理、折旧=可收借:累同时，借达到预计额的旧、定资产清理；注*2/年固定借或财产损法=不出售理科目（原价做，收入、预计净残值）*贷:存贷跌价准备，反之不做，可冲回借:账面固定价值资产不可残料、冲回税金等更新改造且符合确认条件时，按账面价值转入在建工程，停止计提折旧，完成后重新折旧；大修理照提；持有待售的按账面价值与公允处置费孰低计量并补提减值，后