我国中小企业税收筹划探讨Word文档下载推荐.docx

1、逃税是指纳税人采用非法手段，例如伪造、涂改票据和帐册，虚列费用，隐瞒收入和利润，转移资产等，以逃避纳税义务、减少纳税的行为。逃税是故意违反税法，具有明显的欺诈性和违法性，是国家所禁止和严厉打击的避税是指纳税人合法地减少纳税的行为。荷兰国际财政文献局（BFD）于1988年出版的国际科收词汇中对辟税的定义是：“避税是指用合法手段以减少税收负担，通常表示纳税人通过个人或企业活动的精心安排，利用税法的漏洞和缺陷，以谋取少纳税的利益。”避税虽然是合法的，不会受到法律制裁，但它不符合国家的立法意图，因为它直接导致国家财政收入的减少，间接造成税收制度有失公平，是与税收立法本意相违背的。但是在相当一部分中小企

2、业的观念中，税收筹划往往被视为逃税的近义词，税收筹划与避税策划被等同起来，存在着混用税收筹划和避税概念的现象，使许多避税策划披上税收筹划的外衣而大行其道。产生错误认识主要在于对税收筹划的宣传不够，税收筹划的法律概念不明确，对公民、法人的权利义务观念淡薄等原因所致。（二）、税收筹划的目标与特点1.税收筹划的目标是：少缴税和递延缴纳税收2.其基本特点:（1）合法性，这是税收筹划的前提; （2）目标一致性，是指税收筹划的目标需与企业经营或个人理财目标相一致; （3）事先性，即要求企业进行税收筹划应具有完善的规划。二、我国中小企业开展税收筹划的现实意义，我认为有如下现实意义：（一）降低企业税务成本，增

3、加企业可支配收入，大力提升企业核心竞争力。（二）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。（三）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，从而最大程度上减小了企业的纳税风险。（四）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等， （五） 从国家角度看，有利于完善税制，增加国家税收。纳税筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收，另外研究税法存在的漏

4、洞，不断修正和完善。三、我国中小企业税收筹划的方法（一）、中小企业设立的税收筹划：1. 从企业设立的组织形式来看:按照财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业分成三类：独资企业、合伙企业和公司企业。由于我国税法规定对于独资企业和合伙企业，征收个人所得税，而不征收企业所得税，对于公司企业，既要征收企业所得税又要征收个人所得税，个人独资企业、合伙企业、公司企业的选择，会直接影响企业的税负水平。因此，对于不同性质的企业，国家从政治、经济角度考虑，它们享受的优惠政策也是不一样的，这给企业设立性质的税收筹划提供了一定空间。 2. 从投资行业的选择来看：从企业设立时的投资行业和方式看。（1）无论是生产

5、性行业，还是非生产性行业，不同行业有不同的税收政策优惠，有的享受减税，有的享受免税，有的甚至享受退税，尤其是高科技术行业；（2）无论是有形资产投资，还是无形资产投资，它们带来的税收负担是不一样的。如外商进口国内不能保证供应的机器设备、零部件或其它材料投资是免关税和增值税的，因此，中小企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划，要结合实际情况，予以充分的考虑。（二）、存货计价税收筹划方法：各项存货的发出和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法和个别计价法等方法中任选一种。各种存货计价方法，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。如在物价持续下降的情况下，则应选择先进先

6、出法对企业存货进行计价，才能提高企业本期的销货成本，相对减少企业当期收益，减轻企业的所得税负担。需要注意的是新的会计准则和税收法规已经不允许使用后进先出法。在物价持续上涨的情况下，则不能选择先进先出法对企业存货进行计价，只能选择加权平均法和个别计价法等方法。（三）、列支费用支出的税收筹划及时合理的列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面，具体来讲，进行费用列支应注意以下几点：1. 发生商品购销行为要取得符合要求的发票；2. 费用支出要取得符合规定的发票；3. 费用发生及时入账。（四）、固定资产折旧的税收筹划：固定资产的折旧方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年

7、数总和法。在这三种方法中，双倍余额递减法、年数总和法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。在收入既定的情况下，在税率不变的前提下，企业可尽量选择最低的折旧年限。以便在最短的年限内提足折旧，折旧额越大，应纳税所得额就越少。这就相当于企业取得了相应的融资贷款，而且是免费的资金，在当前中小企业融资普遍困难的情况下，这对中小企业来说是相当宝贵的。（五）、销售环节的税收筹划：尽量避免法定的实现销售收入时间早于实际实现销售收入时间，而尽可能晚于实际收入时间，如采用预收货款的方式等，使企业有较充足的现金纳税并获得资金的时间价值。四、我国中小企业税收筹划的问题及对策。（一）存在的问题1.税收筹划基础不稳。税收筹划

8、基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。税收筹划的综合性和专业性很强,不仅要求企业的高层管理人员和财务人员熟知相关税法、经济法的知识,还要求对企业未来的经营情况具有一定的预测能力和财务分析能力,而我国相当一部分中小企业中存在会计信息失真、会计核算不健全、财务人员业务水平不高的问题，如果企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，这是中小企业进行税收筹划最主要的问题。2.管理层忽视税收筹划如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系

9、、找路子、钻空子少纳税。企业的管理层对税收筹划知其然而不知其所以然,甚至有的管理者认为税收筹划即偷税、漏税,管理层对税收筹划的认识不够深刻,致使企业的税收筹划工作难以顺利开展。3.税收筹划缺乏合理性虽然有一部分中小企业已经开始利用自身的财务人员试着开始税收筹划工作,但多为一些简单的模仿复制其它企业的有关税收筹划的成功案例,而忽视了自身的经营特点和与其它企业间的行业差异、地区差异、企业规模差异以及征收方式差异等,这样加大了企业税收筹划的风险。4.税收筹划目的不明确税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。

10、因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失的发生。（二）、对税收筹划存在的问题而采取的对策1.正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭

11、证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。2.营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。3.树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整。由于

12、企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险问题无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。4.贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹

13、划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本，小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大化。5.借助专业人员或机构，提高税收筹划的成功率。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，需要专门的筹划人员来操作。中小企业由于专业和经验的限制，不一定能独立完成。因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家（如注册税务师）来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险问题。税务筹划已成为当今企业关注的热点问题之一，它涉及面极广，是一个理论与实践并重的专门领域。税收筹划对中小企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应引起企业和国家的高度重视，应为中小企业经济的繁荣提供健康的平台。希望更多企业正确引导、正确使用这项经济手段，实现中小企业纳日税人的财务利益最大化。