房地产开发企业会计分录超全.docx

1、房地产开发企业会计分录超全房地产开发企业主要会计分录1、资产类主要会计科目核算：2、（1）现金3、从银行提取现金4、借：现金5、贷：银行存款6、支取现金或是预支现金7、借：其他应收账XX成本类或材料类科目8、贷：现金9、（2）银行存款10、（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。11、出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）12、借：应收账款XX公司或个人13、贷：主营业务收入14、出让材料而应收取的未收款项15、借：应收账款XX公司16、贷：其他业务收入17、收回

2、款项时：18、借：银行存款19、贷：应收账款20、（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法21、提取坏账准备金22、借：管理费用23、贷：坏账准备24、发生坏账时25、借：坏账准备26、贷：应收账款27、收回已转销的应收账款28、借：应收账款29、贷：坏账准备30、借：银行存款31、贷：应收账款32、（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。33、销售商品房而收到的商业汇票34、借：应收票据XX公司35、贷：主营业务收入36、商业汇票到期：37、若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）38、借：银

3、行存款39、贷：应收账款40、若为有息商业汇票41、借：银行存款42、贷：应收票据XX公司43、财务费用44、（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。45、预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）46、借：预付账款预付承包单位款47、贷：银行存款48、拔付承包单位抵作备料款的材料49、借：预付账款预付承包单位款50、贷：库存材料51、企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）52、借：开发成本53、贷：应付账款应付工程款54、同时，从应付的工程款中扣回预

4、付的工程款和备料款55、借：应付账款应付工程款56、贷：预付账款预付承包单位款57、用银行存款补付余额58、借：应付账款应付工程款贷：银行存款59、预付给供应商的材料价款60、借：预付账款预付供应单位款61、贷：银行存款62、材料验收入库，用预付款抵扣应付款63、借：应付账款应付购货款64、贷：预付账款预付供应单位款65、用银行存款补付余额66、借：应付账款应付购货款67、贷：银行存款68、（7）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。69、（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、

5、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等70、（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。71、（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本72、（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本73、购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）74、借：材料采购设备采购75、贷：银行存款76、计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）77、借：材料采购设备采购78、贷：采购保管费79、采购保管费的计算公式如下：80、采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/

6、本月购入材料实际发生的买价和运杂费81、某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率82、材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）83、借：库存设备84、贷：材料采购85、订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）86、借：预付账款87、贷：银行存款88、设备到达验收入库89、借：材料采购设备采购90、贷：应付账款应付购货款91、冲减预付的设备货款92、借：应付账款应付供货款93、贷：预付账款94、支付余下应付的设备材料采购款95、借：应付账款96、贷：银行存款97、设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材

7、料汇总表、设备出库单）98、借：开发成本房屋开发99、贷：库存设备100、销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）101、借：银行存款102、贷：其他业务收入103、结转成本104、借：其他业务成本105、贷：库存设备106、（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。107、发出材料，委托外单位加工108、借：委托加工材料109、贷：库存材料110、材料成本差异111、加工完后验收入库112、借：委托加工材料113、贷：银行存款114、借：库存材料XX材料115、贷：委托加工材料116、（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标

8、准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等117、自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用118、借：开发间接费用119、贷：低值易耗品120、仓库领用工具一批，用五五摊销法：121、借：待摊费用122、贷：低值易耗品123、借：采购保管费124、贷：待摊费用125、（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时126、借：开发产品127、贷：开发成本128、对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本129、借：主营业务成本130、贷

9、：开发产品131、（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。132、借：主营业务成本133、贷：分期收款开发产品134、（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目135、出租土地或是房屋时136、借：投资性房地产出租产品137、贷：开发产品138、租金收入：139、借：银行存款或应收账款140、贷：主营业务收入141、（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目142、开发的

10、用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本143、借：周转房在用周转房144、贷：开发产品房屋145、按月计提的周转房摊销146、借：开发成本或开发间接费用147、贷：周转房周转房摊销148、其间发生的维修费用，如果金额不大149、借：开发成本或开发间接费用150、贷：银行存款151、如果金额较大的152、借：待摊费用或长期待摊费用153、贷：银行存款154、最后再分次摊入到有关成本费用科目155、（18）固定资产156、购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）157、借：固定资产158、贷：银行存款159、购入需要安装的固定资产160、借：固定资产购

11、建支出161、贷：银行存款162、支付安装费用163、借：固定资产购建支出164、贷：银行存款165、安装完毕交付使用时借：固定资产166、贷：固定资产购建支出167、自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）168、支付的土地征用费及堪设计费169、借：固定资产购建支出170、贷：银行存款171、领用材料时172、借：固定资产购建支出173、贷：库存材料174、分配建筑工人工资和福利费175、借：固定资产购建支出176、贷：应付职工薪酬177、应付职工薪酬178、完毕建筑交付使用179、借：固定资产180、贷：固定资产购建支出181、其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明

12、、合同）182、借：固定资产183、贷：实收资本184、累计折旧185、改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）186、借：固定资产未使用固定资产187、贷：固定资产生产生用固定资产188、残料变卖189、借：银行存款190、贷：固定资产购建支出191、支付扩建工程款时192、借：固定资产购建支出193、贷：银行存款194、工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）195、借：固定资产未使用固定资产196、贷：固定资产购建支出197、交付使用时198、借：固定资产生产用固定资产199、贷：固定资产未使用固定资产200、（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标

13、权、土地使用权.201、2、负债的主要会计科目的核算202、（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项203、支付给承包单位转来的工程价款结算预支单204、借：开发成本205、贷：应付账款206、以预支款抵冲应付款时207、借：应付账款208、贷：预付账款209、补付其余款时210、借：应付账款211、贷：银行存款（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款212、收到预付款时213、借：银行存款214、贷：预收账款预收代建工程款215、提交工程价款结算单时216、借：应收账款217、贷；主营业务收入218、借：预收账款预收代

14、建工程款219、贷：应收账款220、收回全部余款221、借：银行存款222、贷：应收账款223、（3）应付职工薪酬224、开出现金支票，发放工资225、借：现金226、贷：银行存款227、借：应付职工薪酬228、贷：现金229、结转代扣款项230、借：应付职工薪酬231、贷：其他应收款代扣水电费232、代扣房租233、月末分配工资费用234、借：开发成本（建安）235、开发间接费用（开发项目现场）236、销售用费（销售机构）237、管理费用（行政管理部门）238、采购保管费（采购部门）239、管理费用劳动保险费（长期放假员工）240、应付职工薪酬（医务人员）241、（4）应付职工薪酬（按工资总

15、额的14%计提）242、借：开发成本（建安）243、开发间接费用（开发项目现场）244、销售用费（销售机构）245、管理费用（行政管理部门）246、采购保管费（采购部门）247、贷：应付职工薪酬248、用现金支付福利费时249、借：应付职工薪酬250、贷：现金251、（5）应交税费：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）252、月末按照实现的经营收入计算应交税费253、借：营业税金及附加254、贷：应交税费应交营业税255、应交城市维护建设税256、月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金257、借：其

16、他业务成本258、贷：应交税费应交营业税259、应交城市维护建设税260、月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税261、借：管理费用262、贷：应交税费房产税263、车船使用税264、土地使用税265、月末计算的所得税266、借：所得税267、贷：应交税费应交所得税268、实际交纳的税金269、借：应交税费XX税270、贷：银行存款271、（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款272、月末按规定提取教育附加273、借：营业税金及附加274、贷：其他应交款教育费附加275、3、成本、费用主要会计科目核算276、（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，

17、主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目277、开发土地成本费用：278、借：开发成本土地开发279、贷：银行存款280、或应付账款XX公司281、分配开发的间接费用282、

18、借：开发成本土地开发283、贷：开发间接费用284、结转开发土地成本费用285、借：开发成本房屋开发286、贷：开发成本土地开发。287、配套设施开发288、计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率289、配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%290、发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）291、借：开发成本配套设施开发292、贷：开发产品293、支付的配套设施开发费用294、借：开发成本配套设施开发295、贷：银行存款296、同时领用库存设备或是材料开发297、借：开

19、发成本配套设施开发298、贷：库存设备或库存材料299、分配应负担的开发间接费用300、借：开发成本配套设施开发301、贷：开发间接费用302、结转配套设施开发成本303、借：开发成本房屋开发304、贷：开发成本配套设施开发305、房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）306、借：开发成本房屋开发307、贷：银行存款308、开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种309、出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）310、借：开发成本房屋开发311、贷：银行存款312、或应付账款应付工程款313、自已组织施工的314、借：开发成本房屋开发315、贷：银行存款3

20、16、或应付账款应付工程款317、应付职工薪酬318、库存材料或设备319、代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目320、企业发生的各项代建工程费用支出321、借：开发成本代建工程开发322、贷：银行存款323、或库存材料324、或现金325、结转开发的间接费用326、借：开发成本代建工程开发327、贷：开发间接费用328、工程竣工后结转成本329、借：开发成本代建工程330、贷：开发成本代建工程开发331、移交委托单位后，根据移交手续332、借：主营业务成本代建工程结算成本333、贷：开发成本代建工程334、（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包

21、括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销335、发生的间接费用时336、借：开发间接费用337、贷：银行存款338、或应付账款339、或应付职工薪酬340、分配开发的间接费用341、借：开发成本房屋开发342、贷：开发间接费用343、竣工房屋开发成本的结转344、借：开发产品房屋345、贷：开发成本房屋开发346、（3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用347、（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用348、（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用349、发生的销售费用350、借：销售费用351、贷：银行存款352、或应付账款