会计证考试《会计基础》考点分布Word格式文档下载.docx

1、全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计（2）期初余额试算平衡法：全部帐户的借方期初余额合计=全部帐户的贷方期初余额合计（3）期末余额试算平衡法：全部帐户的借方期末余额合计=全部帐户的贷方期末余额合计（4）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记，漏记，借贷方向错误，科目错误）7. 会计分录是指对某项经济业务事项标明应借应贷帐户及其金额的记录（主要考帐户（科目）名称，金额，借贷方向） 8. 会计分录分为简单分录（一借一贷）和复式分录（一借多贷，一贷多借，多借多贷）9. 总分类帐户与明细类帐户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额10. 总账（总括记录业务）对明细帐具

2、有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用。（1）总分类帐户金额=所属明细分类帐户金额总计（2）核对的内容: 期初、发生额、期末 关于第四章教学的方式及怎么（如何）应用即每一核算初学人员需要掌握的概念一 教学方式1. 引导进入最好以白话形式2. 案例烘托以实际业务或现实生活现象3.启发认识认识专业术语，即概念原理规定4. 确定理念每一核算环节要具备的理念二 如何理念与实践相结合1. 理念具备了以后总会应用，遇到类似业务会正确处理（1）模糊意识下，要会照猫画虎，依葫芦画瓢。该阶段强化记忆（死记硬背不排除，多做实战演练）（2）理念了解情况下，不仅要会用，还要会说，即讲解该业务的实

3、质过程。三. 为了应对考试，做业务实例的总结归纳，该步骤主要针对初学人员在一是潜在，模糊情况下，能通过考试的一针见血的拿与来直接应用的参照物样本。第四章 帐户和借贷记账法的具体应用1. 工业企业从其物质再生产过程来看，主要有供应过程，生产过程和销售过程三个阶段。2. 工业企业从其价值核算角度看，主要有等资过程，供应过程，生产过程和销售过程及财务成果形成及分配过程的核算阶段。第一节 等资过程的核算一. 引言（书中等资过程的主要内容）1. 从企业等资的动因看有以下几种：（1）等资企业资本金（有限责任公司注册资本最低限额为3万元，股份有限公司注册资本最低限额为500万元）（2）扩大生产经营规模（3）

4、调整资金结构（权益资金和债务资金，长期资金和短期资金，不同等资方式所等资金的比重，反映企业的资金结构及变化直接关乎权益人及国家的利益）（4）偿还债务（举新债还旧债，确保企业声誉信誉）2. 从动因看，整个等资过程的内容后体现在：（1）等资方式的管理及等资渠道（国家财政资金，信贷资金，非银行和其他企业资金，个人资金，企业的留存收益）方式为所有收益为吸收直接投资，发行股票，利用未分配利润，负债资金为银行借款，发行债券，融资租赁，商业信用（2）资金成本的管理（3）资金结构的管理（4）等资过程的会计核算3. （1）作为初学入门人员知道企业资金来源的两个渠道（出资者投入的资本形式的资本金；债权人借入的负债

5、资金，主要以银行信贷资金为主）（2）一旦企业做出等资方案最后定论开始实施运作形成会计核算的过程。二. 等资过程业务的核算（一）资本金核算1. 所有者投入资金的核算设计的常用帐户如下：（1）实收资本（2）银行存款用货币投（3）固定资产用非流动资产投另外还可能有：存货，无形资产，债权转股权2. 所涉及各账户的帐户结构要充分知晓一五一块对应会计科目掌握（应用复式记账原理阐述各帐户结构什么条件下增加，什么条件下减少，来给证恒等关系）3. 关于公司的注册资本与企业实收资本的问题（是不一定相等的， 或大于注册资本或小于注册资本）4. 解决初学人员并不懂的何谓资本金的概念大白话即：想干公司（企业）往里投本钱

6、。5. 对于非货币资金的投资要看市场重置价值进行确认（不以账面为准） 债权人借入的债务资金的核算：（书中指银行信贷资金）1 向债权人借入资金的核算涉及的常用帐户如下：（1）短期借款（2）长期借款2. 书中长期借款和短期借款的帐户结构要知道通过运用复式记账原理，阐述各账户结构在什么条件下增加，在什么条件下减少。给证恒等关系3. 书中长期借款贷方反映的内容中所涉及的利息数额指实际条件与合同利率之差的调整数，即长期借款的明细利息调整。4. 要会利息的计算（参看模拟试题及解析中实务题计算）三. 本节对初学人员所要掌握的理念1. 必须知道企业初建伊始“钱”的来源渠道，即股东或老板他要往里投钱，这时实收资

7、本帐户的结构功能要知道，知道了他也就知道了该类业务的会计分录处理。2. 必须知道投入到企业中不仅有货币还有其他资产，这时，复式记账原理要清晰，它在告诉资本增加的同时，是以什么方式投进来的，该资产类相应的帐户结构功能要知道，知道了它也就会处理该类业务的会计分录处理了。3. 必须知道企业伊始运作也好运作当中也好，钱周转出现缺口了怎么办？借钱经查的理念要具备。首当其冲的想到找银行借款经营，那么向银行借款的。4. 借款的时间划分有长短期要知道，该类帐户的结构功能要知道，通过运用复式记账原理，阐述帐户结构在什么条件下增加，在什么条件下减少，来给证恒等关系，知道了这个理念，该类的业务处理也就不难掌握了。第

8、二节 供应过程的核算一. 供应过程核算的主要内容1. 固定资产的概念购建业务2. 物资采购业务二. 固定资产购建业务的核算（一） 固定资产的介绍1. 固定资产的概念：一般是指使用期限较长，单位价值较高，能在若干个生产周期中发挥作用，并保持其原有实物形态的劳动资料。2. 固定资产的特征（1）使用期限超过一年 （2）单位价值较高（3）原有实物形态不发生改变3. 固定资产包含的内容（1）居住的建筑物 （2）机器设备 （3）运输设备 （4）工具器具4. 固定资产的入账价值包括的哪些内容（1） 取得时的成本A. 买价 B. 进口关税 C. 增值税 D. 运费 E. 保险费F. 以及为使固定资产达到预定可

9、使用状态前所需要的支出（安装调试费）（二）. 固定资产购建业务的核算涉及的常用帐户1. 固定资产2. 在建工程：（1） 用来核算企业进行基建工程，安装工程，技术改造工程，大生产理工程等发生的实际支出。 （2） 帐户借贷方的功能P67表4-6很清楚（三）. 业务处理1. 不需要安装的，直接使用的， 借：固定资产 贷：银行存款（1）老的处理方式是进项进成本的，从2009年元月10日起业务增值税条例中进项是可以抵扣的，即 借： 固定资产 应交税金-应交增值税（进） 银行存款（2） 表明一项资产（固定资产）增加，一项资产（银行存款）减少，等式一方内增减（3） 若是投资者投入的固定资产，账务处理后， 借

10、： 实收资产表明一项资产（固定资产）增加，一项所有者权益（实收资产）的增加，等式两方同增2.需要安装的业务处理（1） 先在在建工程帐户进行核算安装调试费借： 在建工程表明一项资产（在建工程）增加，一项资产（银行存款）减少（2）发生的安装调试费（3） 设备安装完毕，达到预定可使用状态，结转安装工程成本 借：在建工程表明一项资产（固定资产）增加，一项资产（在建工程）减少，等式一方内增减）三. 物资采购业务的核算（一） 物资采购业务的介绍1. 企业要进行正常的生产经营活动，必须要采购和储备一定数量的材料物资。一方面要确定购入存货的成本，另一方面要按不同的支付方式进行相应的账务处理。2. 存货成本的确

11、定一般有实际成本法和计划成本法，本书对初学人员掌握要求会用实际成本法3. 材料物资采购的实际成本法包括哪些内容：（1） 材料物资买价（2） 途中运杂费（运输费，保险费，包装费等）（3） 入库前的整理挑选费用（4） 运输途中的合理损耗（5） 购入物资应负担的税金（收购烟叶10%的烟叶税）（6） 其他费用4. 支付方式的不同，导致材料入库时间与付款时间可能一致可能不一致的意识：（1） 货款已经支付或已开出商业承兑汇票，同时材料已验收入库。（2） 货款已经支付或已开出商业承兑汇票，但材料尚未达到或尚未验收入库。（3） 货款尚未支付，材料已经验收入库（4） 货款已经预付，材料尚未验收入库（二） 物资采

12、购业务核算涉及的常用帐户1. 在途物资 （1） 用来核算企业购入尚未达到或尚未验收入库的材料的实际成本。（2） 按材料种类，品种，规格设置（3） 帐户借贷方功能P70表4-7很清楚2. 材料（1） 核算企业各种库存材料物资增减变化和结存情况（2） 帐户借贷方功能P70表4-8很清楚（3） 若出货方余额说明有已使用未办理入库手续的。（现实中有事会发生）3. 应付账款（1） 用来核算企业因购买材料，商品和接受劳务等而应付给供货单位的款项。（2） 帐户借贷方功能P71表4-9和清楚（3）按供应单位的名称设置名明细分类帐4. 应付票据（1）核算企业因购买材料，商品和接受劳务供应等支出，承兑的商业汇票。

13、（2）帐户借贷方功能P71表4-10很清楚5. 预付账款（1）核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项。（2）帐户借贷方P72表4-11很清楚6. 应交税金（1）核算企业与税务机关之间各种税金的应交和实交的结算情况。（2）帐户借贷方功能P73表4-12很清楚（3）（以增值税明细做说明） 甲工厂从乙公司购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者，按照我国从增值税暂行条例的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有：A. 甲乙环节 B. 甲丙环节 C. 丙丁环节 D. 丁零售环节我国增值税的两大特点：（1）在货

14、物流转的各环节均计税 （2）且属计税与消费税恰好相反（三） 业务处理1. 案例9，属货款已付，且材料已验收入库类型： 原材料-甲材料 应交税金-应交增值税（进项）表明： 一项资产（材料增加），一项资产（银行存款减少），资产内部增减类型； 表明发票已到且有入库单和对方单位送货单及合同2. 案例10，属发生的运杂费是物资材料采购成本的组成部分。3. 案例11，属货物已付，而材料尚未到达类型：表明发票已到 在途物资-乙材料4. 案例12，属材料已到且办理验收入库，属转账业务从在途材料帐户的贷方转入材料的借方。 表明有入库单 原材料-乙材料 在途材料-乙材料表明一项资产（材料）增加，一项资产（在途材料

15、）减少，资产内部增肌爱你类型5. 案例13，属预付款业务依据合同 预付账款（案例11在一些时候为了简化核算，归拢相同的核算信息，案例11的情况也可以按案例13的做法进行）6. 案例14，属赊购业务，看似一项资产（材料）增加，一项负债也在增加，等式两边同增类型。表明发票，入库单，送货单，合同全齐 原材料-甲材料 150000 应交税金-应交增值税（进项税金） 25500 应付账款-A公司 1755007. 案例15，属还款业务，表明一项资产（银行存款）减少，一项负债也在减少，等式两边同减类型。 银行存款 1755008. 案例16，属应付票据业务，表明一项资产（材料）增加，一项负债也在增加，等式

16、两边同增类型表明发票、入库单、送货单、合同全齐 原材料-乙材料 18000 应交税金-应交增值税（进项税） 3060 应付票据-B公司 210609. 案例17，承兑到期，以银行存款付讫记业务，表明一项资产（银行存款）减少，一项负债也在减少，等式两边同减类型。 银行存款 21060四. 本节对初学人员所要掌握的理念：1. 供应过程的固定资产采购过程和材料物资的采购过程2. 固定资产核算要知道安装与不安装这个前提3. 进项税从2009年元月10日开始抵扣要知道，而书中未做介绍，但必须让学生要知道。4. 固定资产入账价值的构成必须清楚5. 材料物资采购必须掌握支付方式的不同导致账款处理方式不同的根

17、本是票据的齐全程度。即：发票、入库单、送货单全齐以支票支付 发票、入库单、送货单全齐以应付票据支付 发票、入库单、送货单全齐以赊购 有发票未有入库单，送货单的属在途中 有合同及支付凭单的属预付款业务也有给付部分资金、发票全款、材料尚未入库6. 上述理念具备后，出现这样的业务方自行处理7. 既然是采购也就是“买”（买花钱，未花钱） （物入库，未入库）第三节 生产过程的核算一. 本节对初学人员所要掌握的重要理念：1. 产品生产过程核算内容的期间划分（1） 每月1-31日（即平日）第一时间段A. 生产成本中直接材料的发生及分类归集B. 生产成本中直接人工的发生及分类归集C. 生产成本中制造费用的发生

18、及分类归集D. 期间费用管理费用、财务费用、营业费用的发生及分类归集（2）每月末第二时间段第一步：盘点掐数调整确定。主要目的达到帐实相符说明：该环节涉及账务处理A. 货币资金盘点对账B. 往来帐对账C. 材料盘点对账D. 成品盘点对账E. 在产品盘点对账第二步：该计提的计提，该预提的预提，该摊销的摊销。说明：A. 计提折旧B. 预提借款利息、租金、保险费C. 摊销预付保费、预付租金、预付书报费第三步：计算分配（按使用的性质分：按产品类别或品种分）A. 按生产产品类别或品种分摊（配）直接材料（a.产品分担的材料b.部门消耗的材料c.管理使用的材料）B. 按生产产品类别或品种分摊（配）直接人工（工

19、资及福利）C. 按生产产品类别或品种分摊（配）制造费用第四步：结转生产成本（全部产品），说明该环节涉及账务处理A. 结转原材料B. 结转人工C. 结转制造费用D. 结转产成品二. 生产过程核算的主要内容1. 产品的生产过程就是生产消耗过程，其核算的主要内容是生产费用的核算。主要包括：（1） 消耗的各种材料（2） 厂房，机器设备的折旧费（3） 职工的工资及福利费（4） 其他各项期间费用（经营和管理费用）2. 生产费用在核算中分为哪两部分：（1） 制造费用（2） 期间费用3. 制造费用成本包括哪些方面：（1） 直接材料（2） 直接人工（3） 制造费用4. 直接材料的概念为：直接人工的概念是什么，制

20、造费用的概念是什么（1） 构成产品实体或有助于产品形成的各项原材料及辅助材料费（2） 为制造产品而发生的生产工人工资及福利费（3） 指企业各生产单位（车间）为组织和管理生产所发生的各项费用。包括A. 厂房、机器设备、工具器皿折旧费B. 修理费C. 办公费D. 水电费E. 机物料消耗F. 劳动保护费G. 车间管理人员工资及福利费，保险费H. 摊销费5. 期间费用的概念和性质（1） 概念：指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。（2） 性质A. 不构成产品生产成本的组成内容，不计入产品成本中去B. 在当期取得的收入中直接扣除6. 期间费用包括哪些部分：（1） 管理费用（2） 财务费用（3） 营业费

21、用7. 管理费用：是企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括：A折旧费 B.厂部管理人员工资及福利费C.保险费 D.办公费E.工会经费 F.技术转让费G.业务招待费 H.差旅费I.培训费 J.车船税8. 财务费用是：企业为筹集体生产经营所需资金等而发生的费用。A.利息支出 B.银行手续 C.汇兑损益9. 营业费用是：企业销售商品过程中发生的费用。A.运输费 B.装卸费 C.包装费 D.保险费 E.办公费 F.展费和广告费G.业务费 H.销售部门人员工资及福利费三. 生产过程业务的核算（一） 生产过程业务核算涉及的常用帐户1. 生产成本帐户：（1）核算企业为生产各种产品所发生的各项费用

22、的帐户。 （2）帐户的结构和功能P79表4-13很清楚 （3）应按产品品种设立明细帐户2. 制造费用帐户：（1）核算生产车间为管理和组织生产所发生的各项费用及不能直接计入产品成本的固定资产修理费，折旧费等发生的各项费用的帐户。 （2）帐户的结构和功能P80表4-14很清楚 （3）按各生产车间设立明细账3. 库存商品帐户（产成品）（1）核算企业库存各种商品成本增减变动的情况。（2）帐户的结构和功能P80表4-15很清楚4. 累计折旧帐户：（1）核算企业计提的固定资产折旧。 （2）固定资产在生产过程中由于使用而逐渐损耗的那部分价值在会计上称折旧。 （3）它是通过产品销售以后，从取得的销售收入中得到

23、相应的补偿。 （4）固定资产折旧实质上就是固定资产价值的减少。 （5） 固定资产的价值减少不能直接计入固定资产帐户，而通过设置“累计折旧”帐户进行反映。 （6）帐户的借方登记因出售、报废清理、盘亏等原因减少固定资产而相应的转销其所提的折旧额。 （7）帐户的贷方登记固定资产折旧额的计提、数额。 （8）期末余额在贷方，反映企业现有固定资产的累计折旧额。5. 应付工资帐户：（1）核算企业应付工资总额，如工资、奖金和津贴等的帐户。 （2）帐户的结构和功能P81表4-17很清楚6. 有关跨期费用的叙述（1）企业对于各项费用的确认遵循的是什么原则：权责发生制的会计核算原则（2）在权责发生制下，只要费用应归

24、属本期负担，无论是否支付款项，都应作为本期的费用来处理。（3） 支付款项在前，负担在后的费用，如：预付保险费（4） 负担在前，支付款项在后的费用，如预提银行利息 7. 待摊费用帐户：（1）核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（包括一年）的各项费用。（2）预付保险费，预付租金，预付书刊费（3）帐户的结构和功能P82表4-18很清楚8. 预提费用帐户：（1）核算企业预先提取计入本期成本费用但尚未实际支付的各项费用的帐户。 （2）预提借款利息，预提租金，预提保险费9. 管理费用帐户：（1）核算企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用的帐户。 （2）帐户的结构和功

25、能P83表4-20很清楚10. 财务费用帐户：（1）核算企业筹集生产经营所需资金而发生的费用的帐户。 （2）帐户的结构和功能P83表4-21很清楚（二） 生产过程的业务处理1. 案例18（1）A.实际就是讲月末原材料计算分配完毕开始结转的过程B.生产产品直接材料费，间接材料费以及行政管理部门消耗的材料费的增加是费用的增加，库存材料的减少是资产的减少，实物资产内部形态转移体现资产整体增减问题即：从存在形态转移至消耗形态。C.借： 生产成本-基本生产成本-A产品 29500 -基本生产成本-B产品 15730 制造费用-XX车间 3100 管理费用-XX部门 600 原材料-甲材料 31600 -

26、乙材料 15150 -丙材料 2180D. 发生材料汇总表是成本核算的重要依据（未介绍分配的计算方式）2. 案例18-（2） A. 实际就是讲工资以及福利费计算分配完毕开始结转的过程。B. 生产工人工资按A、B两种产品的生产工时进行分配（还有产品数量）A产品工时2400小时，B产品工时2600小时C. 生产工人的工资作为直接生产费用应计入“生产成本”帐户的借方车间管理人员的工资作为间接生产费用应计入“制造费用”帐户的借方行政管理人员的工资作为期间费用应计入“管理费用”帐户的借方销售人员的工资作为期间费用应计入“营业费用”帐户的借方D. 上述工资尚未支付，形成企业的负债，应计入“应付工资”帐户贷

27、方E. 生产工人工资应在不同产品之间进行分配，以确定每种产品应承担的直接人工费，其分配的标准为生产工时，产品数量F. 工资分配率=生产工人工资总额/各种产品生产工时总和 某种产品应分配的工资=该种产品生产工时工资分配率G. 借：产品生产成本-基本生产成本-A产品 5280 产品生产成本-基本生产成本-B产品 5720 制造费用-XX车间 2000 管理费用-XX部门 3000应付工资 16000H. 工资分配表是成本核算的重要依据（该过程按应付工资=工资总额对待的，现实不是）3. 案例18-（3）A. 从银行提现发放工资 借： 现金 16000贷： 银行存款 16000B. 上述是按实际中实发工资应付工资工资总额其原因是发到个人户头按排除个税、保险、公积金、代