委托加工合同印花税税率Word文件下载.docx

1、但是，如果已按规定贴的合同没有兑现，税务机关应将印花税退还给纳税人。6、有些凭证，只载明数量，未标明金额。对这些凭证，可以定额征收印花税。7、企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金帐簿，变更前已贴的印花继续有效。8、根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，财产所有人将财产赠与政府、社会团体、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。9、在税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可以处以应补印花税票金额倍的罚款。答案：10、已粘贴在应税凭证上的印花税票，未注销或未划销的，税务机关可以处以未注销或未划销印花税票金额倍的罚款。11、已

2、贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可以处以重用的印花税票金额十倍或者五千元以上一万元以下的罚款。12、印花税应纳税额不足一角的，按一角缴纳。13、已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税。14、已贴花的凭证，修改后所载金额增强的，其增强部分一般不再补贴印花税票。15、不兑现货不按期兑现的合同可不贴印花税票。16、印花税应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。17、财产租赁合同按租赁的财产的价值千分之一贴花。18、人身保险合同不应缴纳印花税。19、出版合同应缴纳印花税。20、一工业企业把其生产的价值15万元的产品无偿捐赠给了县福利院，双方签立的书据，应免征印花税。21、某外国政府给予我国提供优惠货

3、款，双方签订了合同，合同金额为1亿元人民币。这项合同应按“借款合同”贴花。22、经主管部门批准，某集体企业对一国营企业实行兼并，并入资产2000万元，该项资产在原企业已按资金总额贴花，接受单位应补贴印花10万元（20005）。23、某粮管所在1997年由财政部门以特种储备资金形式拨付资金400万元，用于该企业负担的国家专储粮食的保管，对此项资 金不计征印花税。24、甲、乙两企业签订购销合同，金额为300万元，已按规定贴印花税票，在执行合同时因商品价格变化，实际结算金额为400万元，则该项合同应补贴印花300元。25、某蔬菜公司属国家指定的农副产品收购部门，为保证市民节日期间用菜需求，与该县某村

4、民委员会签订了蔬菜收购合同，金额为200万元，则该合同应缴纳印花税600元。26、某商业企业自1997年2月办理了营业执照、税务登记证、卫生许可证、房屋产权证、烟草专卖证，则该企业应缴纳印花税10元。27、某文化用品厂，将本厂生产的文化用品赠送给某学校，并签订了赠送协议，数量为50件套，金额为8000元。则该协议主贴花。28、某企业租赁承包其主管部门的另一小企业5年,合同租赁金额为50万元。该合同应该贴花250元。29、某县粮食局为了保证完成秋粮的收购任务，在年初时分别与某村的10位农民签订了粮食购销合同10份，每份合同中注明的金额为5万元，这10份合同应分别缴纳印花税15元。）30、为发展中

5、非友好往来，我国某部门与非洲某国家签订了一项100万美元的市政工程合同。这项合同不需要贴花贴花。（）31、某企业于1995年1月以厂地、房屋作价入股与一外商合资生产A产品。由于账簿上资金增加，需贴印花税15000元。由于企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，后报经主管税务机关批准，该企业拟在3年内分次贴足印花。（）32、为完成企业资产重组，盘活流动资金，经过上级主管部门批准，将连年亏损的甲企业由乙企业兼并。兼并后，乙企业增加实收资本金100万元，在兼并前甲企业已经按照规定足额贴花，则乙企业增加的资金不再贴花。（）33、一农业银行为了扶持农副产品基地开发建设，向某乡镇企业提供了50万元的贴息贷款，

6、则这份合同应该免贴花。五、计算题 1、夏华商场到纺织品公司订购一批床单，双方签订合同一份。上书：单价每条元，共需订购条，合计金额元，计算双方应纳的印花税。、某建筑工程公司承包一企业家属楼三幢，签订建筑工程承包合同一份，其中土建工程价值万元，安装工程及配套设施万元。计算应纳的印花税。、某单位到市保险公司投保桑塔纳车一辆，价值万元，其中车辆损失保险费元，第三责任保险保费元，基本险保费元，附加险元，共计交纳保费元，计算应纳印花税。、某企业向银行进行抵押性借款，通过交易部门评估该企业以万元的固定资产抵押，银行同意贷给万元，计算双方应纳的印花税。、红旗服装公司，实收资本帐户期初余额为万元，期未万元；资本

7、公积帐户期初余额为万元，期未万元；固定资产帐簿借方余额为元，计算红旗服装公司应纳的印花税。、某企业共有营业帐簿本，计算应纳的印花税。7、某建筑公司与某厂签订的同一合同中明确写出：（1）该公司出租给该厂街面房60 平方米做展销厅；（2）该公司为该厂建厂房100平方米。上述业务该厂共付给该公司19万元人民币（未 分别记载），计算应缴纳的印花税？答：根据中华人民共和国印花税暂行条例实施细则中第十七条规定：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目、税率，如分别记载的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载的，按税率高的计税贴花。所以双方应就各自所持合同按财产租赁合同千分之一的

8、税率缴纳印花税，应纳税额为：19000001=190元、A公司将其商标使用权转移给B公司，并立了书据，书据上签定金额为10万元，且双方已贴印花税票10元。税务部门检查发现少贴印花税。问：是否还应补贴印花，补贴多少，应由谁补贴？依据中华人民共和国印花税暂行条例实施细则第十六条的规定，产权转移书据由立据人贴花，如未贴或少贴印花，书据的持有人负责补贴印花。所以应由A、B公司各补贴印花税40元。计算：10000010=40元。、W公司将一项非专利技术转让给Z公司，并签定了合同。合同上签定：W、Z两公司按Z公司销售利润的1/3分成。结算时，Z公司获得利润30万元，这份合同应如何贴花？根据国家税务总局关于

9、印花税若干具体问题的规定：有些合同在签定时，无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入时按照销售收入的一定比例收取或是按照实现利润分成的，对这类合同可在签定时先按定额贴5元印花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。所以这份合同应先按5元贴花，结算时再补贴印花：3000005=85元 10、某企业1996年5月25日，发生了一项货物运输业务，签定了运输单一份，金额为30万元，将如何计算缴纳印花税？对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据作为合同使用的，应按规定贴花，即：=150元 11、某企业收到另一企业机械设备

10、形式的投资，价值600万元，该企业增加是实收资本600万元。该机械设备在原企业已贴印花税，在企业收到投资后，应如何贴印花税？该企业收到投资后“实收资本”科目增加600万元，按照印花税暂行条例有关规定：企业记载资金的帐簿应于次年初按税率补贴印花税，应补贴：6000000=3000元 12、公民甲某将自有的房屋五间出租给某单位用于经营，按每年12万元的租金签订了合同，该项合同应如何贴花？13、甲厂受委托为乙厂加工一批配件，由甲厂负责提供原料，合同规定原料金额200万元，加工费金额15万元，该项合同应如何贴花？ 依照印花税补充规定，在委托加工合同中，分别记载加工费金额与原材料金额的应分别计税贴花。加

11、工费金额应按“加工承揽合同”税目，按加工承揽收入的万分之五税率贴花，应贴花：150000万分之五=75元 原材料金额应按“购销合同”税目，按购销金额的万分之三税率贴花，应贴印花：2000000万分之三=60 0元该项合同共贴印花75+600=675元 14、某汽车制造厂向轮胎厂提供价值30万元的汽车两辆，由轮胎厂以同等价值的汽车轮胎抵顶汽车款，汽车制造厂同轮胎厂为此项交易签订了一份合同，该合同应如何贴花？根据印花税补充规定，该合同属于以货易货合同，在一份合同上既反映购货，又反映销货，是具有双重经济行为的购销合同，应将合同所载两项金额合并计税贴花，并贴印花税：（300000+300000）万分之

12、三=180元 15、某企业订本帐2本，年度内用完又重新启用2本新帐，另有活页帐5本，上一年度未用完，本年度继续使用。请问，这7本帐簿应如何贴花？根据印花税纳税规定中有关营业帐簿贴花的有关规定：对已按本贴花的订本帐，年内用完又启用新帐的，应另按本贴花。对跨年度使用的活页帐，应另行按件贴花。该企业这7本帐均应按本贴花，应贴印花税：57=35元 16、某房地产开发企业建造一高层写字楼，因需高科技，与某设计院签订了技术转让合同，未载有金额。待投产后第一年实现利润的50%支付转让费。问此合同如何贴花？根据国税地字（1998）025号文件规定，技术转让合同中的转让收入按实现利润分成，可在签订时先按5元贴花

13、，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。17、某企业1996年初帐簿实收资本和资本公积两项金额合计1500万元，已贴花。1997年年初该企业帐簿记载实收资本与资本公积两项金额合计为1900万元。问该企业如何缴纳印花税？根据国税发1994025号文件规定，该企业实收资本与资本公积的合计金额大于原已贴花金额的，就其增加的部分应补贴印花税。应补贴印花税为：（19001500）=万元18、某工厂在经营过程中，由于资金紧张，向工商银行贷款500万元，后又从当地财政部门取得贴息贷款400万元，问该企业应缴纳多少印花税？19、某个体户，不慎将营业执照正本丢失，未补办，以副本视同正本使用，该个体户副本是否应贴

14、花？应贴花。根据原北京市税务局（1998）市税三字第999号文件转发国家税务局（1998）该税地字第025号文件规定：纳税人已缴纳印花税凭证的正本遗失或损毁，而以副本代替的，即为副本视同正本使用，应另贴花。所以该个体户应补缴5元印花税。20、一大型的服装加工企业，有三个车间，并分别社有明细分类帐。现财会部门的帐簿已经贴花，问车间的明细分类帐是否贴花？根据原北京市税务局（1988）市税三字第939号转发国家税务局（1988）国税地字第025号文件规定：对采用一级核算形式的只就财会部门设置的帐簿贴花；对采用分级核算形式的，除财会部门的帐簿应贴花外，财会部门设置的其他的部门和车间的每项分类帐也应该按

15、照规定贴花。所以，该企业三个车间的明细帐还应各贴花5元，共15元。21、北京振兴建筑公司1996年8月10日货款200万元，期限为一年，已经贴花。到1997年 8月10日由于该企业无力偿还贷款，并经过协商在原有的基础上增贷100万元，而且重新签订了转期贷 款合同300万元。请问，该公司应该如何贴花？贴多少？根据北京市税务局（1989）市税三字975号文件规定：（1）对贷款到期不能偿还，重新签订的转期合同应另行贴花；（2）经过批准不重新签订合同即可延期偿还的展期贷款和按照逾期处理的贷款不另行贴花。该企业属于第一种情况。应贴花为：3000000万分之五=150元 22、某企业与境外以企业签订了一项

16、150万元的服装加工合同，由于产品的质量出现了问题，致使只有100万元的合同得到了实施，该企业按照实际履行的合同金额贴花500元。请问，该企业贴花是否正确？应如何贴花？依照印花税暂行条例第七条规定：合同应于书立领受时贴花，故该企业应该缴纳印花税：1500000万分之五=750。所以还应补贴花：750500=250元另外，根据条例第13条规定，应对该企业处以未贴印花税金额35倍以下的罚款，并按日加收千分之二的滞纳金。23、一外商与境内某企业签订了一份服装销售合同，价格和质量视产品的型号、质量而定。数月后，合同旅行，该企业共结算销售收入200万元，请问该企业应如何贴花？24、新星蔬菜公司门市部为丰

17、富市场供应，根据市场变化情况，主动与当地一批发交易市场签订了一份50万元的购销合同，从而使广大居民吃上了新鲜的蔬菜。请问这份合同应否贴花？根据国税发（1992）1640号文件规定，一些省市建立并在本地范围内进行交易的各类批发及交易市场，其签订的购销合同，也应按照统一规定贴花。即：500000万分之三=1500元 25、某建筑公司承建5000万元的基建工程，资金由银行贷款。银行要求建筑公司按用款计划先签订每年1000万元的贷款总合同。请问这些合同如何贴花？根据国税地1988030号文件规定：对基建贷款中先签订分合同，后签订总合同的贴花问题，应该安分合同分别贴花，最后的总合同，只就借款总额扣除份合

18、同借款金额后的余额计算贴花。（1）前四年贴花为：1000万元4=20000元（2）第五年贴花为：5000万元20000=50000元 26、某工业企业到1996年6月有生产用房及办公用房等固定资产125万元，经过资产评估机构堆其固定资产评估，增值25万元。该企业进行的帐务处理为：借：固定资产25万贷：累计折旧25万问：该企业财务处理是否正确？对缴纳印花税有什么影响？帐务处理不正确。正确的为：固定资产25万元贷：资本公积25万元根据国家税务总局国税法（1994）025号文件规定：在执行“两则”启用新的账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项合计金额大于原已经贴花资金的就增加的部分补贴印花。所以该

19、企业的帐务处理，会导致在其用新帐簿后少贴印花125元。计算方法为：25万元=125元。27、某工艺品公司与一农民签订了一份收购草编工艺品的合同，合同中标明的金额为200元。 请问，该份合同应如何缴纳印花税？此份合同属于购销合同，应按照合同标明金额的缴纳印花税，税额为：200=元但根据中华人民共和国印花税暂行条例第三条规定：应纳税额不足一角钱的，免征印花税。此份合同税额不满一角钱，因此免征印花税。28、某百货公司为了扩大经营规模，同杰美服装厂签订了“引厂进店”出租柜台月租金600元，共出租4节，时间为两年。请问：该份合同是否贴花？如贴花，贴多少？根据原国家税务局（1998）国税地字第025号文件

20、规定：企业、出租门店、柜台等签订的合同，属于财产租赁合同，应按照规定贴花。税额为：6004241=元 29、佳美服装厂经过主管部门的批准，1996年7月1日兼并了一家小服装厂。被兼并的服装长其实收资本与资本公积金总额为120万元，其中1996年期初实收资本与资本公积金为100万元（已经贴花），1996年1月-6月新增实收资本与资本公积金总额20万元（未贴印花）。接受单位对并入的资金如何贴花？根据国家税务局（1998）国税地字025号文件规定：凡已按资金总额贴花的，接受单位对并入的资金不再补贴印花。因此，接受单位接受的被兼并企业1996年期初实收资本与资本公积金总额100万元不再补贴印花；接受单

21、位接受被兼并企业1996年1月-6月新增的实收资本与资本公积金总额20万元，应该按照的税率在其用新帐时贴花100元。200000=100元 30、甲企业与乙企业年初签订了一份技术转让合同，规定技术转让费按照此项目技术产品销售收入的5%收取。到年底，乙企业收取了产品销售收入提取的50万元技术转让费，请问该合同应如何贴花？依照国家税务局（1998）国税地字第025号文件规定：有些合同在签订是无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或按实现利润分成的，可在签订时先按照定额5元贴花，以后结算实再按照实际金额计税，补贴印花。该企业年初贴花5元，年底结算适应补贴：50万元5

22、元=145元。31、一蔬菜批发市场与一企业开具了要货成交单据，金额为20万元。请问这份单据应否贴花？根据国家税务局国税函发1990994号文件规定：商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需双方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，应按照规定贴花。计算公式为：20万元=60元 32、某企业将其自有的门店出租，用于生产经营，租期为10年，合同金额为15万元，其中包括房地产、土地使用税5万元。该企业应如何贴花？答：因此，该项合同应贴花。10万元1=100元 33、某蔬菜批发市场与一村民委员会签订蔬菜供应合同，其合同金额为30万元。该合同是否贴花？根据中华人民共和国印花税暂行

23、条例规定，该合同不属于免贴印花合同，应贴花。30万元=90元 六、综合题 1、甲企业1999年度发生如下业务：、与某科研单位签订一份技术开发合同，合同总金额为100万元。合同规定，研究开发费用80万元，报酬20万元。与A企业签订非专利技术转让合同，价款30万元；与B企业签订专利权转让合同，价款100万元。与市工商银行签订借款合同，合同总金额600万元，又分三次填开借据领取该笔借款，金额分别是100万元、300万元和200万元。篇三：印花税的计税依据 印花税的计税依据 印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。 从价计税情况下计税依据的确定 实行从价计税的凭证，以凭证所载金

24、额为计税依据。具体规定如下： 1.各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。 各类经济合同 购销合同 购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和 购销合同 易货合同，均应包括调剂、易货的全额。 在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既 购又销双重经济行为的合同。 对此， 应按合同所载的购、 销金额合计数计税贴花。 合同未列明金额的。应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应 纳税额。 加工承揽合同 加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。 加工承揽合同 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费

25、金 额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额 相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承 揽合同计税贴花。 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无 论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照 加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。 例 甲公司与乙公司签订一份加工合同， 甲公司提供价值30万元的辅助材料并收 取加工费25万元，乙公司提供价值 l00万元的原材料。 加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料 金额之和。则甲公司应纳印花税

26、=%。xl0000=275 建设工程勘察设计合同 设计收取的费用建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、 建设工程勘察设计合同 计收入）。 建筑安装工程承包合同 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如 建筑安装工程承包合同 果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位， 其所签订的分 包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。 例 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业.并签订转包合同。 施工企业将承包工程分包或转包所签合同， 应根据分包合同或转包合同计载 金 额 计 算 应 纳 税 额 ， 则 该 建 筑 公 司 此 项 业 务 应 纳 印 花 税 =%=。 财产租赁合同 财产租赁合同的计税依据为租赁金额。 财产租赁合同 例 A 公司向“汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重 汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金合计为万元。 租赁合同以租赁金额为计税依据，则 A 公司应缴印花税额= l%。 xl0000= 由于税额不足 l 元的，按1元贴花，实际贴花13元。 货物运输合同 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所 货物运输合同 运货物的金额、装卸费和保险费等。 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费