企业内部会计控制研究共7篇Word格式文档下载.docx

1、 一、房地产内部会计控制现状 （一）资金管理问题 改革开放的深入发展和经济的世界化，在一定水准上刺激了国内经济的发展。但是在很大水准上也加剧了房地产行业市场的竞争，资金俨然成为房地产企业赖以生存的唯一依靠。不过，对绝绝大多数房地产企业来说，他们的资金主要来源于银行贷款。面对日趋激烈的市场竞争环境，一旦房地产企业银行贷款受阻或是投资资金得不到回收，而造成企业资金链断裂，这会严重影响企业的正常运转，甚至可能造成企业的破产。所以，确保企业拥有充足的流动资金并合理的管理资金是抵抗风险，保持企业竞争力的有效途径。 （二）工程项目管理方面问题 1、违法分包 对于房地产行业，违法分包的现象在实际工程建设过程

2、中是十分普遍的。违法分包就是总承包单位将建设工程分包给不具备相对应资质条件的施工单位，或者是未经建设单位同意，承包单位将其承包的建设工程部分交由其它单位来完成。不过，一旦出现违法分包的现象，那么工程项目的质量，建设周期，施工人员的安全问题就可能得不到相对应的保证，给企业也会带来不必要的损失，影响了企业的发展。所以，房地产企业在招标的过程中，一定要严格按照相关法律的规定流程，仔细审查投标单位的资质，以及综合考虑投标单位在行业内的成就和名誉，来选择承包单位。同时，还要派遣企业内部专业人员入住工程施工现场，做到实时的监督、管理的工作，杜绝违法分包等不良现象的发生。 2、预结算管理不完善 工程项目管理

3、过程中或多或少都存有预结算管理不完善的问题。预结算的方式都是一对一的，因为没有稳定的工作地点，根本无法完全公平公正的对所有施工人员实行绩效评比。所以常常造成部分施工人员消极怠工，从而影响了工程施工进度。 3、缺乏风险意识 很多企业的破产，并不是因为企业本身实力存有问题，而是因为企业高层人员缺乏风险意识，没有准确把握市场环境变化的动向，即时调整企业的发展目标和工作重点。并且在应对风险时也没有有效的措施，从而造成企业的倒闭。所以，增强风险意识是十分重要的。 二、增强房地产企业会计内控的策略 （一）调整风险预期,提升风险意识,建立风险评估制度 面对日趋激烈的市场竞争环境和潜在的风险，房地产企业想要得

4、以生存和发展，就必须增强企业的风险意识。一方面，房地产企业能够建立一个完善的财务风险预警体系，时刻监测企业在发展过程中资金的流动情况，增强企业的预测财务风险的、发现财务风险和解决财务风险的水平，以便企业员工能够即时发现问题，并迅速解决问题，避免因为疏忽大意或是错误而带来的财务风险；另一方面，企业还要增强企业员工自身的风险意识，使得企业员工在实际的工作中都能够细致入微，严谨认真，做到防范于未来，这对于增强企业的财务风险预警的水平也是十分重要的。 （二）完善内部会计控制制度 一套完善的内部会计控制制度体系是保障企业能够正常运转的重要前提。为了企业的生存和发展，企业必须要根据企业自身的特点，以及市场

5、环境的变化和国家宏观政策的调整，持续的完善企业内部会计控制制度体系，增强体系对于企业内部员工日常工作的监督和鼓励作用，以便于该体系能够更好的适合企业的发展需求和日趋激烈的市场竞争环境。 （三）建设良好的控制环境 1、提升企业内部人员的工程施工方面的专业素质和自身的道德修养企业的高层把握着企业的发展方向，高层的专业素质和道德修养直接关乎企业未来的生存和发展。专业素质有助于高层在实际的工程项目中更好的参与、指导和管理工作。道德修养有助于提升自身的自制力，杜绝行贿受贿的行为，做到遵纪守法，这对于企业的发展也是至关重要的。 2、建立独立的内审部门 除了建立完善的内部会计控制体系外，企业还有必要建立独立

6、的内审部门，这样能够有效的避免内部会计控制体系的不完善之处所带来的问题。通过不定期的随机抽查，对企业员工的工作也是起到一个督促和监督的作用，也有利于提升员工的工作效率，利于企业的发展。 （四）建立有房产行业特性的内部会计控制动态管理指标体系 预算管理方面的工作的是房地产行业的特性，它直接关乎企业利润，但是，绝绝大多数的房地产企业并不重视预算管理方面的工作。其造成的结果就是，在实际的运作过程中，大量的数据和所期望的目标与实际的市场环境不符。另一方面，少量的房地产开发企业并没有建立完善的指标制度，对于会计预算管理方面的工作中的成本预算，收益和支出的核算等没有一个明确的理解。所以，建立一个具有房地产

7、行业特性的内部会计控制动态管理指标体系，这样才能更好地适合竞争激烈的市场环境，更加有利于企业未来的发展。 三、结束语 随着市场机制的持续完善，房地产原有的内部会计制度已经不能够满足时代发展的需求。当前资金管理问题、工程项目管理问题是房地产企业内部会计控制存有的主要问题。房地产企业需要结合自身的实际情况，然后采取相对应的措施，才能够使得企业内部会计控制持续的完善，以符合时代发展的需求。 第三篇 一、企业内部会计控制制度存有的主要问题 企业内部会计控制制度存有的主要问题能够归纳为六个方面。一是货币资金内部控制不严，存有资金安全隐患。在货币资金管理上企业存有内控制制度不全，人员分工不明;不相容岗位一

8、人兼任;财务印鉴不是分人保管，而是一人统管;票据管理不严，使用不规范，领用、缴销手续不全，相互牵制不够等，这些问题使货币资金管理出现严重漏洞。二是内部会计控制制度的建立缺乏实用性、系统性和科学性。有些企业虽然也建立了内部会计控制制度，但因为制度本身缺乏实用性、系统性和科学性，所以在实际中可操作性差，难以实施。三是应收账款回收不力，资金回收缺少监控机制。在应收账款管理中企业存有回收力度不够，监控机制缺少，资金大量沉淀，部分人员甚至利用企业在货款回收内控制度缺陷而违法乱纪，造成企业呆账、坏账持续。四是采购、验收、付期环节内控薄弱，内控制度实施不力。有些企业在采购货物时，其合同签订、采购、验收、付款

9、等不相容一人多岗现象严重，如采购、验收、付款全过程一人经办，出现采购员、保管员、质量检验员和货物验收员一人兼任，造成入库验收手续不全，质量检验不严。五是销售、收款环节控制不严，内控制度不全。有些企业在销售和收款环节上控制不严，在合同签订、货物发出、开票销售、资金回收等环节职责不清，从销售、发货、收款等销售过程缺乏相互监控和牵制。六是内部会计控制制度执行乏力，监督不严。有些企业虽也制定了内部会计控制制度，但在实际工作中，执行乏力，困难重重，或是应付检查而用。相关工作人员素质不高，不遵守或不严格遵守内控制度，办事凭经验、凭主观判断，缺少对内部会计控制制度的检查和考核。 二、增强企业内部会计控制制度

10、的对策措施 增强和改进与持续完善企业内部会计控制制度，是企业增强企业管理最重要的工作和内容，是一项系统工程。必须引起企业高管的高度重视，全企业职工都要积极参与，实施全生产经营过程控制。特别是企业财务人员，要努力提升工作质量，来推动和保证企业内部会计控制制度重要控制作用的发挥。首先，提升理解，完善内部控制环境。树立以人为本的新观点，增强对内部控制制度的理解，完善企业的内部控制环境，提升推行内部会计控制的自觉性。企业内部会计控制要充分发挥员工的作用，依靠提升员工的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部会计控制的最佳效果。内部会计控制是否有效关键

11、看企业员工有没有内部控制观点，特别是看管理层是否重视内部会计控制制度建设。企业领导者的随意性往往会限制内部会计控制的作用，严重的甚至影响整个企业的发展。反之，如果企业领导者能注重内部会计控制制度建设，注重对企业员工的心理行为研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理的交流，形成强大的企业合力，就能促动整个企业健康有序的快速发展。在制度面前人人平等，在对违法、违规的处理上必须坚持公平、公正性原则，要一视同仁。其次，增强内外监督，保障企业内部会计控制有效贯彻和落实。内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，企业内部应建立一个相对独立的内部审计机构，独立地行驶审计监督权，强化监控，增强内部审计制度建设

12、，充分发挥审计监督作用，规范内部审计工作的全过程。每项工作都依据一定的标准实行，结合企业实际情况，制定出内部监督的办法;还要拓宽稽核范围，尽量覆盖企业所有的业务领域，对重要的业务岗位要实行经常性的稽核，从而提升内部审计的独立性。在增强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部会计控制观点普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照相关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度。再次，提升会计人员素质。会计人员素质是增强企业内部会计控制的关键，企业要通过科学合理的措施，提升财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不但要选择业

13、务水平强的人，更要选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在培养人才上，不但要定期实行业务培训，更要注意其职业道德及法制观点的培养。并定期对会计人员实行业绩、道德品质等综合考核，以充分激发会计人员的积极性和责任感。最后，制定适合本企业切合实际的会计内部控制制度。企业应制定符合自身条件、切实可行的内部会计控制制度，并且要根据实际情况即时填充完善，保证制度的可行性。企业要建立增强各方面的内部牵制制度，实行严格的职责划分和授权控制，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，要使各部门、岗位、员工明确自己的职责。要制定各种管理办法和工作目标，使员工能够明确目标，准确处理各项业务，要建立约束激

14、励机制。在内部牵制中，还必须采取轮岗制，对关键的岗位要轮换频繁一些，次要岗位可少一些。从轮岗中可暴露出存有的问题，要即时填充企业内部会计控制制度，并把着力点投放在企业内部会计控制制度的执行和落实上，用行之有效的内部会计控制制度去约束和规范财务管理乃至企业整个管理行为。 三、企业内部会计控制制度的检查与考核 企业内部会计控制制度是一项系统工程，它是对企业内部全员、全过程和全方位的立体控制，企业内部会计控制制度的建立与实施要本着预防为主，查处为辅的原则。在控制策略上要采取选择关键控制点实行控制，在制度设计上既要遵循合法性，又要体现全面性，既要本着即时性，适用性，可行性和有效性，又要考虑成本效益，内

15、部会计控制制度是一种制衡和牵制。为了保证企业内部会计控制制度能够有效地发挥作用，并使之持续地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况实行检查与考核。检查内部会计控制制度是否得以有效遵循，执行中还存有什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的财会人员，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，从而推动企业内部会计控制制度的贯彻和落实。理应注意的是：任何事物都是发展变化的。企业应依据企业外部环境的变化和企业内部资源占有情况的变化和企业发展战略目标要求，适时修订和调整企业内部会计控制制度。即时调整企业内部会计

16、控制制度体系。同时也需要随之修改企业内部会计制度检查和考核制度，使之有效控制企业财务管理，实现企业确立的生产经营目标。 第四篇 一、建筑施工企业内部会计控制的要则 为了促使内部会计控制的应有作用充分发挥出来，建筑施工企业必须遵循如下几点要则：（1）重点控制原则。建筑施工企业需有针对性地控制薄弱的环节，分清主次。（2）互相制约原则。建筑施工企业的内部会计控制，一定要确保企业内部的各个部门、各个会计岗位设置具有科学性以及合理性，应该确保各个职务分离不相容，各个机构、部门、岗位以及相关会计人员的职责分明，且并相互制约以及监督。（3）科学控制原则。建筑施工企业需从会计核算。审计及监督的角度出发，科学合

17、理地渗入内部相关经济活动的操作环节。（4）成本效益原则。建筑施工需全面考虑企业的成本效益，必须确保成本效益。（5）实用性原则。建筑施工企业需全面了解企业内部和外部的管理运营状况，同时制定完整合理的会计控制制度。 二、建筑施工企业内部会计控制现状 21缺乏企业内部会计控制的意识 建筑施工企业因自身的发展独特，同时内部管理的各项决策都是需要建筑施工企业的管理者实行决策，故建筑施工企业的管理者综合素质直接会影响到建筑施工企业的整体发展。近年来，建筑施工企业整体的发展规模越来越大，作为建筑施工企业管理者，需要适时更新企业的内部会计控制方法、手段，这样才可促使建筑施工企业更快的发展。可现阶段，绝大多数建

18、筑施工企业的管理者内部会计控制意识较弱，多认为建筑施工企业的会计内部控制和社会上的各类会计制度相同，仅仅把会计内控视作为建筑施工企的管理规章，把控制的重点放到财务控制上，未将其实际应用于实际的经济活动中，造成会计内控无法有效带动建筑施工企业的经济发展。 22内部会计控制队伍整体素质较低 当前，建筑施工企业的会计管理控制队伍整体的素质较低，急需提升会计队伍的综合素质。主要是因为在建筑业中，建筑施工企业往往担负较多、管理难度大而且时间较长的任务，故对会计员的专业素质要求高，通常要求其可详尽分析整个施工过程的相关财务状况。可现阶段多数建筑施工企业的会计人员缺乏一定的专业技能，综合素养较低。更甚的是还

19、有无证上岗的现象，这些严重防碍了建筑施工企业的会计内控工作的顺利发展。 23尚未建立健全内部会计控制制度 会计内部控制制度在建筑施工企业的管理工作中，起到十分重要的作用，其能促使企业会计内控工作有法可依，可减少或避免内部会计控制失误现象发生。因新会计准则的推出，多数建筑施工企业逐渐重视会计内控制度的建立，不过因内部会计控制制度的连贯性、合理性及科学性均较缺乏，导致多数会计控制制度难以有效运行到具体管理工作中，故难以有效地指导建筑施工企业的内部会计控制顺利实行。 24监督执法力度较弱，评估体系不完善 当前我国的建筑施工企业内部普遍缺乏独立的审计部门，或者是虽建立审计部门，但未赋予审计部门应有的监

20、督执行权利，导致审计部门人员无法有效监督控制企业高层管理员的各项经济行为。除此之外，有部分企业即使完成各项监督要求，不过却缺乏完善合理的评估体系，导致无法即时对建筑施工企业的内部会计控制工作展开有效评估，进而造成企业无法获得理想的经济效益。 三、增强建筑施工企业内部会计控制的策略 31高度重视企业会计内部控制工作 结合现阶段建筑施工企业的发体现状来看，当前建筑施工企业的会计内控工作存有局限性，这要归咎于施工企业的管理人员未理解到增强建筑施工企业会计内控的重要性，会计内部控制的意识低。为了促使企业会计内控作用得到有效发挥，促动企业经济活动的高效益发展，建筑施工企业管理者应该提升对会计内控重要性的

21、理解，持续提升自身的思想觉悟，持续增强内部的会计控制工作。只有企业管理者的管理思想、水平得到提升，全体施工人员的思想才会进一步提升，这样才可在实行决策制定等过程中，充分结合建筑施工企业的会计制度，结合现有新会计的相关法律法规制定出合理决策，进而促使企业会计内控工作顺利实行。 32提升内部会计控制队伍的综合素质 建筑施工企业内部会计控制队伍的综合素质高低直接影响到会计内控工作的展开质量，所以提升内部会计控制队伍的综合素质很关键。应即时把握相关施工人员的思想变化及发展动机、行为。具体来说就是建筑施工企业的管理人员必须充分发挥表率作用，持续提升自身的素质，切实做好以身作则。除此之外，还要做好如下几点

22、：（1）即时地准确地掌握相关会计人员的状况及动向。例如如果会计人员出现违法违纪的行为，则可能这些人员存有某些不良的动机。这就需要相关部门的负责人对其的行为以及思想展开全面的分析，重点检查员工是否和社会不良分子有往来、是否有不良嗜好等;要全面掌握可引起会计员工违法乱纪的因素，这样做有利于企业即时制定出防范控制措施。（2）应定期对会计人员实行思想教育和理论知识及技能学习，以提升会计人员的细想理解，提升会计人员的专业素质。（3）应重视对会计管理人员的在岗培养，持续为他们提供学习的舞台，培养其的约束力，以使会计管理人员认真而且自觉履行建筑施工企业的各项制度以及国家的相关法律法规。 33完善企业的内部会

23、计控制制度 建筑施工企业的内部会计控制工作要顺利展开，必然缺少不了合理科学的会计内控制度，这是因为内部会计控制制度能够促使建筑施工企业在展开各项内部会计控制行为时有法可依、有章可循，促使企业的会计内控工作合理有效实行。可见建立健全完善的内部会计控制制度十分重要。近年来新会计准则的推出，加快了建筑施工企业建立健全会计控制制度的步伐。结合新会计准则相关要求，建筑施工企业必须严格地、具体地、清楚地制定内部会计控制制度。在制度里，必须制定出明确的、科学的会计内控办法，而且这些办法必须是一个具体概念，不可笼统言之。其具体到要包括建筑施工企业内部各个经济环节中的财务、资产等的处理。制定这些控制条例，不但能

24、够让企业在展开相关的会计内部控制时有据可依，同时也大大确保了建筑施工企业会计内部控制工作的透明度以及公开性。除此之外，内部会计控制制度中还要制定出内部会计控制人员的具体业绩考核制度。只有将业绩考核制度放到企业会计内控工作中，才能有效激发会计控制人员的工作积极性，同时有效监督内部会计控制人员的各项行为，促动企业的会计内控工作的良好发展。 34强化企业内部控制的监督评估 建筑施工企业内部会计控制工作质量如何，还需要审计部门做进一步监督控制、考核评估才知晓。所以建筑施工企业要即时建立审计部门，同时确保该部门的独立性，这样才可确保企业高层干预审计部门会计监督控制、考核评估。除此之外，建筑施工企业应对本

25、企业内部的会计控制体系实行定期的自我评估。具体的评估内容可重点放在内部会计控制的效率以及有效性问题上。能够以结构化形式来对企业的各项内部会计控制展开评估，这样有利于企业领导以及职工均能够即时有效地掌握内部会计控制存有的不足点，同时共同制定出有效措施，改进不足点，推动企业内部会计控制工作的顺利发展。 四、结束语 总来说之，内部会计控制在建筑施工企业中，起到的作用非常大，在今后的发展中，其将会起到更大的作用。建筑施工企业的内部会计工作人员必须认真学习更多更全的会计控制方法，以持续增强自身的财务管理水平。当前，我国建筑施工企业的内部会计控制工作存有内部会计控制意识低、内部会计控制行为队伍素质低、内部

26、会计控制制度不完善等问题，要提升施工企业的内部会计控制质量，促动企业经济效益的发展，必须要综合使用各种手段来解决，如高度重视企业会计内部控制工作、提升内部会计控制队伍的综合素质、完善企业的内部会计控制制度、强化企业内部控制的监督评估等。作者相信，只有通过科学合理的措施以及手段来进一步增强建筑施工企业的内部会计控制，才能够获得良好收益，才能增强建筑施工企业在建筑业中的竞争实力。 第五篇 一、企业内部会计控制审计的方法 1、收集企业内部会计控制相关制度，设计调查表 首先应从企业各管理部门收集制度，全面了解企业内部会计控制相关制度的制订情况，保证实施审计的完善性。在收集完相关制度后，应根据相关制度和

27、被审计单位的实际情况设计调查表，并开始对企业内部会计控制制度实行初步检查及符合性测试。通过符合性测试能够初步了解被审计单位的业务重点、实际工作中暴露出的薄弱环节，为下一步的实质性测试工作确认审计重点。 2、对被审计单位的内部会计控制制度实行遵循性审计 对被审计单位实行遵循性审计主要就是检查内部会计控制制度的执行情况。而针对企业内部会计控制制度所实行的专项审计，面更广，除了要查阅相关会计资料以外，对其他涉及资产管理、票据流转、投资效益等方面的相关资料也要实行检查，以保证审计的全面性。 3、针对查出的问题，作出评价，并提出审计意见 通过对管理层或内部各职能部门及其工作人员从事管理和业务活动中的内控

28、管理、风险防范、操作行为等制度、措施、程序的可行性、健全性、有效性实行整体评价，一方面能够促动内控制度建设，强化内部管理，有效地防范内部风险，确保总体目标的实现；另一方面还能够利用评审资料为领导准确决策提供可行的依据。 二、企业内部会计控制审计的主要内容 1、货币资金方面 通过现金及应收票据的盘点、印件章的检查、银行存款余额的核实，检查企业的货币资金管理情况及是否采取不相容岗位相互控制和分离。现金是否有坐支现象，现金库存数量是否符合规定，是否有公款私存的现象。通过抽查凭证，检查企业是否按照货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内实行了审批，审批手续是否完善。各种票据的购买、保管、领用、背书转让

29、、注销等环节的职责权限和程序是否明确，是否专设登记簿实行记录，票据是否按规定实行登记并定期实行检查核对，是否定期核对银行余额、编制调节表，使用银行的授信额度时是否经过审批，是否定期核对授信额度的使用情况等。 2、应收预付与销售收入方面 首先应检查企业是否建立了销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，同时检查与销售业务相关的不相容职务（如钱、账、物的管理）是否分离。是否建立了客户的信用调查制度，赊销业务是否经过审批。通过抽查销售收入的会计凭证及销售合同，检查企业是否与购货单位签订销售合同，并对销售合同的执行情况、货款回收情况实行控制，销售退回手续是否完备。对外经营的各项收入是否足额即时入账，有无经营收入游离在外，或截留收入私设“小金库”或者为完成考核指标而虚作销售收入等问题。通过对企业应收款项的抽查，检查企业是否有催账制度，是否定期对账、审查发生差异的原因，并即时调整。是否即时对应收账款实行账龄分析，对已核销的坏账是否采取账销案存的管理制度。 3、流动负债与存货方面 首先理应检查企业是否建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。检查企业是否建立存货采购、