矿业权评估准则Word文档格式.docx

1、可以根据评估业务的具体情况合理选择工作底稿的介质形式。采用何种介质形式，都必须满足归档、查阅的需要。3.4注册矿业权评估师可以在反映评估程序、支持评估结论的前提下，根据评估业务的具体情况，合理确定矿业权评估项目工作底稿的繁简程度。3.5在评估业务完成后，注册矿业权评估师应及时整理矿业权评估项目工作底稿并归档。矿业权评估项目工作底稿，应按照矿业权评估技术基本准则和矿业权评估档案管理规范的相关规范使用和管理。3.6矿业权评估项目工作底稿中，由委托方、矿业权人（或矿业权申请人）等相关单位提供的资料或文件应以盖章方式确认。3.7工作底稿应当反映矿业权评估机构内部审核过程记录。审核人在审核工作底稿时，应

2、当书面表示审核意见并签字。3.8注册矿业权评估师应根据矿业权评估业务特点和工作底稿类别，编制矿业权评估项目工作底稿目录。4矿业权评估项目工作底稿的内容4.1管理类工作底稿通常包括:（1）评估业务约定书（评估合同书）；（2）评估工作计划；（3）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（4）评估报告的审核记录；（5）评估业务涉及的其他事项的记录。4.2操作类工作底稿通常包括：（1）尽职调查记录；（2）矿业权权属类文件；（3）地质勘查文件、矿产资源储量报告（含图件）；（4）矿山设计文件；（5）企业财务报告及生产经营相关资料；（6）评估参数确定依据的相关政策性文件；（7）矿产品市场相关信息资料；（8）评估

3、参数确定过程记录；（9）评估收集的其他相关资料。5附则5.1中国矿业权评估师协会根据本规范推荐矿业权评估项目工作底稿格式与标识。5.2本规范由中国矿业权评估师协会负责解释。5.3本规范自2011年1月1日起施行。矿业权评估项目档案管理规范（CMVS11300-2010）1.1为规范矿业权评估项目档案的管理，促进矿业权评估项目档案管理工作规范化、标准化和制度化，根据中华人民共和国档案法和有关法津、法规的规定，以及矿业权评估技术基本准则的相关规范，制定本规范。1.2本规范所称矿业权评估项目档案是指矿业权评估业务中形成的具有保存价值的各种文字、图表和声像等不同形式的历史记录。1.3本规范规定了矿业权

4、评估项目档案的归档、立卷、整理、保管、查阅和鉴定销毁的要求和方法，适用于矿业权评估机构的矿业权评估项目档案管理工作。1.4评估机构应建立、健全矿业权评估项目档案管理制度，配置档案管理人员，采用科学方法管理档案，提高档案管理水平。2归档2.1归档范围。矿业权评估业务中形成的矿业权评估工作底稿、矿业权评估报告、项目管理文件资料等。2.2归档时间。在评估项目结束后，通常应自评估报告出具日或取得备案文件之日起3个月内归档。2.3归档手续。归档前，评估项目组应编制好移交目录，档案管理人员应对评估项目组移交的档案材料逐一清点，检查案卷质量，核对移交目录，并由交接双方在移交目录备考表上履行签字手续。2.4归

5、档要求。归档案卷组卷应合理，卷内文件材料应完整、精炼。3立卷3.1立卷方法。以评估项目为单元立卷，即一项一卷。不得把两个或两个以上项目的材料合并立卷。跨年度结束的评估项目，也应按项目立卷，案卷应存放于评估报告文号注明的年度。3.2案卷编目。案卷编目的主要内容包括案卷封面、案卷标题、卷内文件目录等。4整理评估机构可自行选择档案的分类方法，但只能采用一种分类方法，不能同时采用两种以上的分类方法。5保管5.1保管要求。为保护各方当事人的利益，矿业权评估机构必须加强档案保管工作，确保档案不丢失、不泄密。5.2保管期限。保管期限分为5年、10年两种。矿业权价款、证券业务抵押贷款及诉讼等评估项目的档案保管

6、期限为10年，其他评估项目的档案保管期限为5年。国家法律、法规另有规定的从其规定。6查阅6.1矿业权评估项目档案的外部查阅，除下列情形外，须经委托方和立档单位的同意：（1）司法部门按法定程序进行的查阅；（2）有权审核和检查评估项目的政府管理部门进行的查阅；（3）行业自律组织对执业质量进行检查，以及受司法、行政部门或当事人委托对评估报告组织鉴定的查阅；（4）其他依法可以查阅的情形。6.2查阅档案的单位和个人，必须按规定履行借阅登记手续，严格遵守登记、审批和复制制度。7鉴定销毁7.1矿业权评估项目档案超过规定保存期限需要销毁的，评估机构应对其进行鉴定。拟销毁的评估档案的鉴定，应由评估机构负责人主持

7、，与档案管理人员和相应评估人员组成鉴定小组进行逐卷审查。对需要延长保管期限的档案，由鉴定小组提出调整保管期限的具体意见。7.2对经鉴定需销毁的评估档案，应清点核对，登记造册，经评估机构法定代表人批准后销毁。销毁档案应派专人监销。销毁清册及监销报告应由经手人签字后立卷归档。8附则8.1本规范由中国矿业权评估师协会负责解释。8.2本规范自2011年1月1日起施行。矿业权转让评估应用指南（CMVS20200-2010）1适用范围本应用指南适用于矿业权转让行为所涉及的中华人民共和国境内的矿业权评估，不包括矿业权转让中需要处置矿业权价款的评估。境外矿业权资产及开发合同权益价值评估，可以参照本应用指南。证

8、券业务、企业改制设立公司等涉及的矿业权评估，应遵循相应的评估应用指南。2定义为本应用指南的需要，使用下列定义：（1）矿业权转让是指矿业权人依法将其合法拥有的矿业权转移给其他单位或者个人的行为，属矿业权二级市场范畴。包括出售、作价出资、合作以及非货币性资产交换和债务重组等形式发生的矿业权转移行为等。（2）矿业权出售是指矿业权人依法将其合法拥有的矿业权有偿让渡给其他单位或者个人的行为。（3）矿业权作价出资是指矿业权人依法将其合法拥有的矿业权作价后，作为资本投入企业，并按其价值作为出资额行使相应权利、履行相应义务的行为。（4）合作勘查或合作开采经营是指矿业权人以其合法拥有的矿业权作为基础，引进他人资

9、金、技术和管理等，通过签订合作合同约定权利义务，共同勘查、开采矿产资源的行为。（5）非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。货币性资产，是指企业将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。货币性资产以外的资产为非货币性资产。（6）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。债务重组的方式主要有以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件（如减少债务本金、减少债务

10、利息等）或以上三种方式的组合等。3应用指南执行矿业权转让评估业务，应当遵守国家有关法律、法规，国土资源行政主管部门矿业权转让的有关规章和规范性文件。3.1评估委托方委托方可以是合法拥有矿业权的矿业权人，也可以是矿业权拟受让人（合作方）以及相关当事方。企业股权转让或资产组合转让涉及的矿业权评估，委托方可以是股权持有人和资产占有单位，也可以是股权或资产受让人。3.2评估目的（1）应当根据矿业权转让合同或协议（意向书）约定的转让方式确定评估目的。企业股权转让、资产组合转让涉及的矿业权评估，应当根据相应的合同或协议所明确的矿业权转让方式确定评估目的。不明确的，应当根据取得的类似约定文件确定评估目的。（

11、2）应当根据约定的矿业权转让具体方式和评估报告使用情况表述评估目的。矿业权评估报告中评估目的应清晰、准确表述为为某具体经济行为提供价值参考依据，不应当使用保证转让价格实现的任何表述。企业股权转让涉及的矿业权评估结论，不是直接为拟转让股权提供价值参考依据，而是为股权转让行为涉及的矿业权提供价值参考意见。作价出资矿业权评估结论，不是为确定注册资本（或股本）提供价值参考依据，而是为出资矿业权提供价值参考依据。非货币性资产交换涉及的矿业权评估结论，是为非货币性资产交换涉及的矿业权提供价值参考意见。矿业权评估结论并不涉及补价和税费等。债务重组涉及的矿业权评估结论，是为清偿债务涉及的矿业权提供价值参考意见

12、。矿业权评估结论不涉及债务账面值与评估价值差异的处理。（3）矿业权以招标、拍卖和挂牌等方式出售，其成交价格是特殊交易环境下形成的，通常表述为为确定招标底价、起拍价、保留价等提供价值参考依据。协议方式出售可表述为为交易提供价格参考依据。3.3评估对象与评估范围（1）通常情况下，评估对象与评估范围是根据经济行为由委托方确定的。评估对象和评估范围，可以根据矿业权转让行为所涉及的矿业权权属文件确定，也可以根据转让合同或协议确定，也可以根据转让行为所涉及的其他类似文件确定。（2）确定和表述评估对象与评估范围，应当关注如下事项：1）转让行为是否符合矿业权转让规定的条件。如是否已按照国家有关规定缴纳采矿权探

13、矿权使用费、采矿权探矿权价款、矿产资源补偿费和资源税，探矿权是否完成最低投入，矿业权权属是否有争议，是否达到持有期限等。2）转让行为涉及的矿业权权属。矿业权权属文件包括有效的矿产资源勘查许可证、采矿许可证。以合法拥有的探矿权申请采矿权、生产矿山变更矿区范围等过程中取得的划定矿区范围批复文件，可以与原权属文件一并作为矿业权权属文件，并应在评估报告中充分披露划定矿区范围的有效期及其对经济行为实现、评估结论等可能产生的影响。3）现矿业权人取得矿业权的方式（出让取得、转让取得）、出让合同及价款处置、转让（购买）合同及价格、以及相关费用的缴纳情况等。3.4评估基准日及评估结论使用有效期应当按照确定评估基

14、准日指导意见的相关规范，由委托方和相关当事方确定。注册矿业权评估师可以对确定评估基准日提供专业建议。通常考虑转让经济行为的实施计划、生产矿山财务会计报表结算日期、国家税费等的变化、同时进行的资产评估所确定的评估基准日（涉及企业股权转让、资产组合）等因素确定评估基准日，尽量减少影响评估结论的评估基准日后事项，考虑评估中可能涉及的市场价格信息的时效性。涉及非货币性资产交换，建议考虑会计核算的要求。评估结论使用有效期，应考虑国家相关政策规定、市场价格水平的变化，以及矿业权对应的矿产地的变化等因素确定，原则上不超过一年。非货币性资产交换、债务重组涉及的矿业权评估结论使用有效期，根据非货币资产交换、债务

15、重组相关规定或协议确定。企业股权转让、资产组合转让涉及的矿业权评估，可考虑与同时进行的资产评估结论使用有效期的一致性。3.5评估依据矿业权转让评估业务，评估依据通常包括：专业报告通常包括矿山设计文件、地质勘查文件、矿产资源储量报告及企业财务报告等。3.6评估实施过程评估实施过程应遵守矿业权评估程序规范，并根据所选取的评估方法实施具体的评估程序。矿业权评估报告应当充分披露评估实施过程。3.7评估方法也可以根据评估目的，评估对象和资料收集情况等相关条件，在不违背矿业权评估准则基本要求的前提下，选择不同于矿业权评估方法规范的具体评估方法，选择评估方法。但应确信所采用方法的合理性，确保得出的评估结论满

16、足评估目的的需要，并在矿业权评估报告中详细披露。也可以根据评估目的、评估对象和资料收集情况等相关条件，在不违背矿业权评估准则基本要求的前提下，谨慎参照其他评估专业的评估方法或境外矿业权评估准则（或类似规范）中的方法，但应确信所采用方法的合理性，确保得出的评估结论满足评估目的的需要，并在矿业权评估报告中明确说明理由。（1）矿业权人投资勘查矿产资源的，矿业权价值以已投入的有关有效的勘查工作成本的现值确定。具体可按照成本途径评估方法规范中的具体评估方法进行。（2）矿业权人通过市场购买方式取得的矿业权，可以购买价格为基础，考虑矿业权人取得矿业权后再投入的有关有效的勘查工作成本，确定矿业权价值。（3）矿

17、业权人通过缴纳矿业权价款方式（或类似支付方式）取得的矿业权，可以已缴纳价款为基础，考虑矿业权人取得矿业权后再投入的有关有效的勘查工作成本，确定矿业权价值。结合不同的评估目的，在考虑投入或取得成本的基础上，在适当及切实可行的情况下，可以考虑：取得或投入成本的资金成本或机会成本。矿业权对应的矿产资源或潜在矿产资源前景，及其未来开发收益中归属矿业权人的收益现值。收益途径评估方法中的预期收益可以现金流量、剩余现金流量、剩余净利润等指标表示。矿业权转让评估应当根据评估项目的具体情况选择恰当的收益指标和具体评估方法。（1）作价出资、企业改制设立公司、非货币性资产交换和债务重组涉及的矿业权转让评估，应谨慎选

18、用折现现金流量风险系数调整法。应当考虑收入权益法是不具备稳定现金流的情形下，利用经验数据的测算方法，谨慎考虑其是否适用于上述经济行为。如收益期或剩余可采储量较少，应考虑选用收入权益法是否符合出资目的。（2）矿业权转让评估中，应当明确收益口径内涵，并通过确定的评估参数体现矿产资源所有权人和矿业权人的收益划分，合理利用折现现金流量法、折现剩余现金流量法和剩余净利润法。（3）对于出售、合作等矿业权转让行为，在评估结论既定的前提下，可以利用风险分析方法（如敏感性分析）作为补充或验证，以满足矿业权转让评估的需要。（4）企业股权转让涉及的矿业权评估，应当关注股东全部权益或部分权益对应的矿业权（法人财产）所

19、包含的负债或者或有负债。（1）作价出资、企业改制设立公司、非货币资产交换和债务重组涉及的矿业权评估，应谨慎选用单位面积探矿权价值评判法、资源品级探矿权价值估算法。（2）具备近期相似交易环境成交的，与被评估矿业权对应矿产资源储量主矿种相同、勘查程度相同或接近，具有可比条件的一定数量的矿业权交易案例，应当选择可比销售法。3.8评估参数评估方法与评估参数、评估参数内涵与计算口径均存在对应关系。矿业权转让评估，应按照矿业权评估参数确定指导意见的相关规范以及其他指导意见，确定与评估目的相适应的、评估方法所必需的评估参数。（1）已投入的有关有效的地形测绘、地质测量、遥感地质、物化探、钻探、山地工程等野外工

20、程的单位价格，通常应以企业实际的地质勘查合同中约定的价格（费用）为基础分析确定。对合同中未约定的价格（费用），可类比市场上同一地区同类勘查技术方法手段价格（费用）或参考国家（行业）预算标准分析确定。国土资源调查预算标准，是国土资源调查项目预算编制、审查及管理的依据，与发生的实际成本费用不是同一概念。采用的国土资源调查预算标准（费用）与市场价格水平存在较大差异时，应考虑调整确定。国土资源调查预算标准不含生产设备折旧费、职工福利费、利税等费用项目，矿业权转让评估，应结合不同的经济行为参考相关行业预算标准考虑该类费用。（2）已投入的有关有效的岩矿分析、化探分析、土壤分析、水质分析、光谱半定量分析、非

21、金属矿物性测试、煤质分析、岩矿鉴定与试验、选冶试验等工作，地质编录、采样、岩矿心保管、设计论证编写、综合研究及编写报告、报告印刷等其他相关工作的单位价格（费用），通常应以企业实际的、合同中约定的各单项或组合工作价格（费用）为基础分析确定。对合同中未约定的或约定不明确的价格（费用），可类比市场上同类工作价格（费用）或参考国家（行业）预算标准分析确定。缺乏上述工作量或者对于预查、普查等综合性地质工作阶段的评估，可以按野外工程费用的一定比例估算。（3）工地建筑及其维修，按地形地质测量、物化探、钻探、山地工程等野外工程费用之和的一定比例确定，比例可参考国土资源调查预算标准分析确定。（1）资源储量1）应

22、按照矿业权评估利用资源储量指导意见相关规范，以地质勘查文件、矿产资源储量报告为依据确定评估利用的矿产资源储量。矿业权转让评估涉及的地质勘查文件和矿产资源储量报告等，根据相关主管部门规定应进行评审和评审备案的，应当根据评审、评审备案的文件确定矿产资源储量。2）对作价出资、企业改制设立公司等经济行为涉及的矿业权转让评估，应当根据现行矿业权转让的有关规定，进行矿业权价款评估并处置，以有偿处置后矿业权所对应的（或者批准可动用的）矿产资源储量为基础进行评估，为确定出资非货币资产价值提供参考依据。按现行法律、法规有关规定，对非国家出资勘查形成的矿产地无需缴纳价款（或类似费用）的，其矿产资源储量可纳入评估利

23、用的矿产资源储量范围。已有偿取得的矿业权，其对应的预测的资源量和次边际经济的，通常不作为作价出资的矿业权评估利用的资源储量，推断的内蕴经济资源量，应谨慎判断依其评估并考虑与经济行为的适应性。因生产探矿等发生矿产资源储量的变动，应根据有关规定确定评估利用的矿产资源储量。3）对于出售、合作、非货币资产交换、债务重组以及企业股权转让涉及的矿业权评估，如评估利用的矿产资源储量存在部分或全部未经有偿处置（或有偿取得矿业权所对应的或者批准可动用的资源储量之外的），进而评估结论中可能含负债性质应交矿业权价款的，可以在评估报告中披露该事项，提醒委托方和相关当事方在确定交易价格时考虑。为上述行为提供咨询性质的矿

24、业权价值估算，应谨慎考虑预测的资源量、推断的内蕴经济资源量、边际和次边际经济资源量是否作为评估利用的矿产资源储量。4）应关注评估范围与评估利用地质勘查文件、矿产资源储量报告、有偿处置范围的一致性。关注其差异变化以及对评估结论可能产生的影响。5）保有矿产资源储量、评估利用矿产资源储量、评估利用可采储量等按照矿业权评估利用矿产资源储量指导意见和矿业权评估利用矿山设计文件指导意见的有关规范确定。6）矿业权转让评估报告应说明矿产资源储量的类别、定义及利用理由。（2）生产能力和服务年限应按照矿业权评估参数确定指导意见相关规范确定。1）对出售、合作、非货币性资产交换、债务重组等涉及的矿业权转让评估，以及企

25、业股权转让涉及的矿业权评估，矿山生产规模不受国家有关政策限制时：生产矿山（包括改扩建项目）采矿权评估，可以矿山实际生产能力为基础确定评估用生产能力，也可按照矿业权评估参数确定指导意见规范的估算方法估算生产能力。拟建、在建矿山采矿权及探矿权评估，可根据矿山设计文件设定的生产能力确定。如估算的生产能力与服务年限得出的评估利用矿产资源储量超出已采取缴纳价款方式（或类似方式）有偿取得矿业权所对应的（或者批准可动用的）资源储量，根据国家法律、法规应当有偿处置，进而评估结论可能含负债性质应交矿业权价款的，可以在评估报告中披露该事项，提醒委托方和相关当事方在确定出售价格、合作权益、非货币性资产交换补价、债务

26、重组对价等时考虑。2）对作价出资、企业改制设立公司等经济行为涉及的矿业权转让评估，矿山生产规模不受国家有关安全生产和宏观调控等政策限制时：生产矿山（包括改扩建项目）采矿权评估，根据采矿权许可证载明的、经审批或评审的矿产资源开发利用方案明确的、相关管理部门的核准文件等确定生产能力。也可谨慎以矿山实际生产能力或者按照矿业权评估参数指导意见规范的估算方法估算的生产能力，但确定的生产能力与服务年限得出的评估利用的资源储量，不应超出已采取缴纳价款等方式（或类似方式）有偿取得矿业权所对应的（或者批准可动用的）资源储量。3）生产矿山生产规模的变化已得到相关部门批准，不涉及缴纳价款或者生产规模变化不涉及超出批

27、准可动用的矿产资源储量的，可以按照相关部门批准文件确定生产能力；涉及缴纳矿业权价款或者生产规模变化超出批准可动用的资源储量，需要有偿处置的，应当根据现行矿业权转让的有关规定，进行矿业权价款评估并处置，以有偿处置后矿业权所对应的或者经批准可动用的矿产资源储量，以及相关部门批准文件确定生产能力。4）对于国家进行开采总量宏观调控的矿种或者国家保护性开采的特定矿种，确定生产能力不应超过相关管理部门下达的生产指标折算的生产能力。5）对作价出资、企业改制设立公司等经济行为涉及的矿业权转让评估，评估确定的评估利用可采储量应充分考虑已确定的服务年限较短时是否满足出资设立公司的要求，并在评估报告中提醒委托方和相

28、关当事方注意对经济行为的影响。（3）产品方案应按照矿业权评估参数确定指导意见的相关规范确定。1）对出售、合作、非货币性资产交换、债务重组以及企业股权转让涉及的生产矿山和改扩建矿山进行采矿权评估，如技术可行、经济合理、政策允许，且矿山设计或实际情况是非采富矿和高品级矿产、价值低矿种或共生矿，可以按矿山设计或矿山实际确定产品方案。如确信或有确切证据表明转让完成后，生产规模调整使选（冶）或加工处理矿石量与采矿规模不一致，可以调整产品方案（如采矿规模大于选矿处理矿石量时可确定精矿和原矿方案）。在适当和可行的前提下（如转让完成后，新的产权主体对产品类别和品种构成、产品质量、销售方式以及主要流向进行调整，

29、并编制有各种形式的可行性研究报告），考虑转让完成前后产品销售方式和主要流向的变化，确定产品方案。2）对作价出资、企业改制设立公司等经济行为涉及的生产矿山和改扩建矿山进行采矿权评估时，如仅涉及资本或股权确定，不涉及企业法人经营规模和生产方式变化的（或继续保持原有经营规模和方式），以矿山实际产品方案或经审批或评审改扩建设计文件为基础确定产品方案。3）以矿山实际为基础确定产品方案，应考虑企业对矿石有用组分实际利用情况、矿石质量条件及开采计划合理确定产品方案，并关注企业产品方案与产品价格相关性。4）对在建和拟建矿山的采矿权及探矿权评估，应根据矿山设计文件推荐的产品方案确定。评估确定的产品方案考虑利用矿山设计文件中未利用的共生和伴生矿产时，应在评估报告中说明理由。（4）固定资产、无形资产及其他长期资产投资矿业权转让评估用固定资产、无形资产及其他资产投资，按照矿业权评估参数确定指导意见、矿业权评估利用矿山设计文件指导意见和矿业权评估利用企业财务报告指导意见的相关规范确定。1）涉及企业股权转让，同时进行资产评估、土地使用权评估的矿业权评估，评估基准日一致时，可以利用其评估结果作为相应的矿业权评估用固定资产、土地使用权及无形资产和其他