毕业论文-企业内部控制管理研究Word下载.doc

1、1.3 国内外企业内部控制管理发展演变3第2章企业内部控制管理的概念及作用72.1 内部控制管理的概念、结构及要素原则72.2 内部控制管理的作用8第3章XX热轧钢有限责任公司内控管理研究93.1 XX热轧钢有限责任公司简介93.2 XX热轧钢有限责任公司内控管理现状103.2.1内部控制管理环境基础差103.2.2没有健全的内部控制管理制度体系113.2.3内部控制执行情况较差，追责难度大113.2.4人的管理强势于制度管理，内部控制没有引起管理层重视123.2.5内部控制执行管理人员素质较低123.2.6基层员工没有内部控制管理相关概念和认识123.3 XX热轧钢有限责任公司内部控制管理完

2、善措施举例133.3.1 完善公司内部控制管理制度体系133.3.2建立良好的内部控制信息沟通系统133.3.3 完善部门权力和义务细则，明确职权划分143.3.4 加强企业员工内部控制管理培训和学习143.3.5 加大内部控制管理制度的执行力度，完善奖罚管理机制15结 论18致谢19工作简历20参考文献21此页无页码第章绪论在竞争日益激烈的市场经济的大环境下，企业的生存和安全随时面临着巨大的考验和风险，如何降低企业经营风险，确保企业安全顺利的进行生产经营活动，已经成为每个企业不可缺少的必修课程。当今网络流行语中有这么一句话：“不怕神一样的对手，就怕猪一样的队友”。虽然这是一句很带有诙谐调侃意

3、味的话语，但是细细的品位和咀嚼你会发现，这句话竟也是字字珠玑，包含着一个真理在里面与其苦苦相盼遇到一位实力弱小的对手，还不如将希望放在自身，提高自身的团结与实力，去坦然面对任何一个将会出现在你面前的对手，哪怕这个对手的实力再强大，只要我们成功的将我们自身的实力成功发挥出来，我们就能战胜任何强悍的对手。对于一个企业来说，怎么才能将企业的实力完整的展现出来，无疑只有加强企业的内部控制，才能让企业能够像一支强悍的军队一样令行禁止，无敌于任何对手。1.1选题背景及选题意义在当前世界经济迅速发展、全球经济一体化进程速度加快的大背景下，如果一个企业想要在目前世界经济增长速度放缓、市场经济体质不断发展完善、

4、企业竞争日益激烈的环境下得以生存和发展，那么这个企业就必须拥有完善的内部控制管理、强大的实力和明确的发展目标。但是在我国很多企业中，内部控制管理还远远没有达到这个标准，在很大程度上内部控制管理都存在非常严重的短板，这样的结果就是企业的内部控制管理不但没有能够将企业的全部实力完美的展现出来，还在很多方面成为了企业发展和生存的阻碍。简科尔伯特认为内部控制对于任何组织的有效运作来说都是十分重要的。董事会，首席执行官和内部审计员的所有工作都是为了实现其实体的目标；内部控制制度是指这些缔约方通过此制度可以确保其目标得以实现。控制有助于实体的有效运作。另外，在一套有效且到位的控制制度下，风险可以最小化，控

5、制有助于促进双方操作和提高生产经营信息的可靠性。 Robert W. Rouse.Internal Accounting Controls: Does Company Size Matter,2010,（06）:3-4.企业的内部控管理全面完善，能够直接确保该企业的资金及物品财产安全，预防该企业减少发生徇私舞弊的情况，保障该企业的各项管理制度全面认真的贯彻实行，提高企业经营管理水平，实现企业的长期生存与发展。所以每一个企业想要顺利的经营与发展，就必须将内部控制管理作为企业管理的一项重要组成部分，否则任何一个企业都不可能在如此激烈的市场竞争中长期生存发展下去，没有完善的内部控制管理，等待企业的制

6、约逐渐的衰败和消亡。除此以外，内部控制管理也是我国市场经济体质发展到一定阶段对企业提出的新要求，是我国每一个企业日常经营管理不可或缺的重要组成部分，因此，加强促进国内企业建立健全完善的内部控制体系，对我国社会主义市场经济的经济发展有着重要的意义和作用，也是我过企业提高自身实力无法回避的必然之路。完善的企业内部会计控制系统，对加强会计监督、提高会计信息质量、保护企业资产安全完整、提高企业市场竞争能力、增强企业内部管理、规范企业会计行为、提高企业经济效益和实现企业发展战略目标都具有很重要的作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。 吴超.我国IT企业内部会计控制问题研究.山东：山东大学，2008,

7、（03）:8-13.1.2我国企业内部控制管理的现状概述我国目前的内部控制管理现状可谓是存在着各种各样的情形，其表现的情况也各有不同，但是总体来说可以分为以下几个情况：1.2.1 管理者管理不到位，缺乏正确的认识“俗话说兵熊熊一个，将熊熊一窝”，企业的管理者作为一个企业的最高管理将领，企业管理者的管理思想和管理认识是否到位，将直接关系着这个企业的日常经营管理情况。虽然当今市场经济各种形式瞬息万变，企业之间的各种竞争也是愈演愈烈，但是在我国的很多企业中，仍然有很多的企业管理者没有认识到当今经济形势的风云变幻，也没有将企业的生存环境上升到生死关头的高度，很多企业的生产安排仍然还只是根据自身生产需要

8、进行安排，没有认识到现在的市场形势已经逐渐的由卖方主导市场过渡到了买方主导市场的情况，管理者风险意识不高，管理水平有限，没有建立起一个合理的风险评估体系来知道企业的日常生产经营，管理思想亟需更新进步。在我国中小企业中，管理者的思想大体可以分为两个截然相反的不同观念：第一种的管理观念是守住现有的企业成果，不求有功，但求不过，这样的企业往往是在市场经济初期就建立起来，并且取得过一定的成绩，管理者以此成绩就不断的沾沾自喜，活在成绩里不肯再继续开拓，认为企业的产品已经十分成熟、市场份额也相当稳定，所以，企业也就没有必要再花费巨大的精力和资金再继续开发新的产品、开拓新的市场，这样的管理者不但自己停留在过

9、去的辉煌上不愿意继续前进，而且当企业中思想先进的员工提出新的发展意见的时候，也常常是收到这样管理者的打压和限制，最终导致企业彻底失去活力，而在目前经济一体化和生产标准化高度发达的市场经济情况下，这样企业的产品很快就会被其他企业研发的新产品取代，甚至被外来其他类似产品所击垮。第二种管理观念正好与以上的管理思想相反，这些管理者往往是年轻的管理者，他们从父辈们手中接过企业的管理经营权利，又去国外接受过国外新的管理思想的影响，他们常常是斗志高昂，目标远大，一心想着如何扩大企业规模，增加企业收入，这样的管理者又十分容易被理想拉离实际，忽视企业内部控制管理的整合协调，盲目的追求空楼楼阁式的高收益与大规模。

10、1.2.2 内部控制没有整体设计，各个环节各自为战在我国众多的企业中，大多数企业家都是依靠自己的冒险精神、时代的机遇和对市场良好的判断能力挖到了企业的第一桶金，完成了企业的资本的原始积累，但是他们大多数都对会计业务不太熟悉、对内部管理控制不太重视。这样的企业几乎没有完善的内部控制管理制度和财务管理制度，内部控制管理常常是由管理者拍着脑门做决定，使内部控制管理制度形同虚设，在这样的企业中财务部门的作用仅仅是流水似的记账、帮企业尽可能的较少税收负担，收入入账不合理、费用分配虚假、员工薪资表随意修改、开设个人账户与企业账户倒款漏说等情况屡见不鲜。我们可以认为这样的企业是“人在管理控制”，而非“制度在

11、管理控制”，人已经凌驾于企业的管理制度之上了。所以，在这样的企业根本没有完整的内部控制管理体系，也没有人去浪费时间思考内部各个环节相互制约、相互控制的关系。除此以外，很多企业认为内控就仅仅是企业的内部财务控制。因此，对内部控制制度的设计还只停留在加强内部财务会计的控制上，没有认识到企业的每个环节都应该存在相互制约的内部控制管理，如此一来，参加企业内控管理控制的人员的也仅仅只有财务会计相关人员。1.2.3 企业内部各组织信息沟通不畅目前我国大多数企业中，内部控制管理的职能大多由财务部门的财务人员兼管，而这些财务人员往往工作较多，工作量弹性较小，在做好本职工作之前很少有较充裕的时间进行系统的内部控

12、制管理思考，所以很多企业的内部控制管理现状就是如同虚设，根本没有专业的人员，也没有专门管理岗位进行管理。但是，这并不是一味这企业没有一点内部管理控制，相反，企业的内部控制管理行为非常的多，这是因为一个企业是由各个生产部门和后勤管理部门组成的，虽然一个企业可能没有一套完整的内部控制管理体系，但是这些职能部门内部都是存在着内部控制管理的，比如综合管理办公室要求本部门职员工作时间必须佩带工作卡、工作时间必须着工作服，财务部要求财务会计必须依据记账单据记账、出纳人员必须做到账实相符、每日盘点现金等等，这些都是基本常见的部门内部控制管理行为。再比如某个生产车间规定，生产人员请假休息必须由车间生产主任签字

13、审批，车间生产计划必须上报车间管理厂长签字审批等等，这些行为或要求也是车间基本的生产控制管理行为，它们都属于企业的内部控制管理行为，但是大多数的企业没有将这些基本的内部控制管理行为统一整合设计，造成各个职能部门之间的内部管理信息沟通不畅，往往各部门职能在企业内部各自为站，无法形成一个企业的内部控制管理信息交流。1.2.4 缺乏行之有效的监督管理机制企业的内部审计部门其实就是企业内部控制的管理职能部门，但是大多数企业中是没有内部审计部门存在的，就算企业设置了内部审计部门，也往往是被严重弱化了其大部分的管理职能，仅仅是做一些卫生检查、文明车间等等类似不痛不痒的面子工作。一个企业想要经营运作起来，是

14、有众多的环节和人员组成了众多的工作流程才能实现的，所以，任何一个企业的经营运作过程中都不可能是无懈可击的，内部控制管理其实就是一个发现问题、解决问题的过程，每发现一个问题、解决一个问题，那么企业的内部控制就会强化了一分，而恰恰在企业中缺少的就是发现问题、提出问题的人员或部门，导致了企业的问题长期存在，无法得到良好的解决。1.2.4 没有健全的内部控制管理制度目前，我国的企业的日常管理中存在着很大的管理制度短板，在内部控制管理方面也不例外：很多企业的内部控制管理制度长期没有过更新、内部控制管理制度签发后执行难度大、甚至很多企业根本没有成文的内部控制管理制度。为什么存在这些问题？为什么没有制定全面

15、的内部控制管理制度？为什么没有让内部控制管理制度避免流于形式？这些都极大制约企业存货管理的准确性。1.3 内部控制管理发展演变内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。纵观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下六个阶段：（1）、内部牵制阶段内部控制的早期表现形式主要是某个组织内部各个环节的相互牵制和制约，从而达到监督预防的效果。（2）、内部控制制度阶段：1936年，美国颁布了独立公共会计师对财务报表的审查，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计

16、程序委员会又经过了多次修改。1973年在美国审计程序公告55 号中，对内部控制制度的定义作了如下解释：“内部控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。”（3）、会计控制管理控制阶段包括内部会计控制和内部管理控制。（4）、内部控制结构阶段此阶段内部控制管理开始出现早期的内部控制组织雏形，内部控制开始迅速发展完善。（5）、内部控制整合框架阶段：1992年9月，COSO委员会提出了报告内部控制整体框架。该框架指

17、出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审计公告内容。（6）、风险管理框架阶段2004年COSO委员会发布企业风险管理整合框架。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。

18、风险管理框架包括了八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。第2章企业内部控制管理的含义及作用内控管理的内容纷繁复杂，内控管理的相关概念和分类的标准也有很多，综合众多的存货管理概念和分类可以将相关概念和分类进行一下归纳。2.1 内部控制管理概念、结构及要素原则2.1.1 内部控制管理的概念内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。2.1.2 内部控制管理的结构一

19、般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。（1）、事前防范：首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括企业财务管理办法、企业预算管理暂行办法、资金计划管理办法、企业资金授权审批管理办法等一些与资金管理相关的制度。在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务

20、的职责范围和工作要求。（2）、事中控制：事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。（3）、事后监督：在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一

21、致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。2.1.3 内部控制管理的要素及原则企业有效的内部控制，应当包括下列5个要素：（1）、内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配

22、、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（2）、风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。企业有效的内部控制，应当包括下列7个原则：（1）、合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国

23、家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。（2）、整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。（3）、针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。（4）、一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性。（5）、适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。（6

24、）、经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。（7）、发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。2.2 内部控制管理作用内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：（1）、提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并

25、可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。（2）、保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。（3）、保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。（5）、保证企业既定方针的贯

26、彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。（6）、为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和做弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效

27、益第3章XX热轧钢有限责任公司内控管理研究XX热轧钢有限责任公司，其企业特点是公司建立时间不长，生产规模较大，生产工艺完善，市场份额比较稳定，在制造业内，具有一定的代表性。3.1 XX热轧钢有限责任公司简介XX热轧钢有限责任公司始建于2001年。2004年开始投资建设先进大型节能环保型设备，公司总投资80亿元人民币，现已建设成一家集制氧、球团、烧结、炼铁、炼钢、轧钢、酸洗、冷轧、镀锌、薄壁钢管等于一体的中型民营金属制造集团企业，可提供就业岗位近15,000个。3.2 XX热轧钢有限责任公司内部控制管理现状作为一个建立时间不长，生产规模较大，生产工艺完善，市场份额比较稳定的制造企业，在其内部仍然存在着各种矛盾和问题，这些问题貌似对目前企业的正常生产和运营的影响不大，比如企业内部的控制管理环境，企业内部的控制管理体系，企业内部控制的执行力度，人的管理强势于制度管理，内部控制执行管理人员素质较低，基层员工没有内部控制管理相关概念和认识等等。但是如果这些问题一旦爆发显现出来，那么就将意味着这个企业面临了关系到生死存亡的重大管理问题。所以我们应该在日常的经营管理中就开始防微杜渐，逐步的发现和改善这些问题。3.2.1内部控制管理环境通过对XX热轧钢有限责任公司工作了解，发现如果你想跨部门的沟通解决一个问题那是非常困难的，因为各个生产部门和后