计划阶段工作底稿参考答案表格文件下载.xls

1、2001年01月12日主管工商机关：广广西西壮壮族族自自治治区区工工商商行行政政管管理理局局主要负责人董事长：覃菁总经理：覃菁办公地址：南宁市高新技术开发区内休假日：周六及周日，国家法定休假日备注：已对该公司2004年财务报表进行审计，并出具了保留意见的审计报告。索引号：A1法人代表：梁丰明电话：07713838888邮编：530003经营期限：自自20012001年年至至20102010年年税后利润：1259156.44实收资本金额占注册资本%560万元40%490万元35%350万元25%营业执照号码：4500001001557（1-1）主管税务机关：国税局高新区分局财务负责人：卫涓涓联系

2、人：邹骏基基本本情情况况表表开业时间：2002年1月生生产产和和销销售售铝铝工工业业、钢钢铁铁工工业业、玻玻璃璃工工业业用用的的高高温温材材料料及及其其产产品品；主营业务收入：9432580.00主管工商机关：广广西西壮壮族族自自治治区区工工商商行行政政管管理理局局休假日：承承接接业业务务的的风风险险初初步步评评价价表表被被审审计计单单位位:南宁市骏业 编编制制人人：薛彦清 日日期期：2006年1月6日索索引引号号：A2会会计计期期间间或或截截止止日日：2005年12月31日复复核核人人：吕创 日日期期：2006年1月7日页页 码码：1项项 目目说说 明明委托人委托原因确定2005年年度财务报

3、表的合法性与公允性审计内容2005年12月31日资产负债表、2005年度的利润表和现金流量表及财务报表附注等其他相关资料委托人动机委托注册会计师对2005年度财务报表的合法性与公允性发表审计意见被审计单位行业环境同行业竞争趋于激烈，被审计单位的业务虽然刚刚起步，但其产品具有明显的市场竞争优势产品销售情况长期以来，公司始终遵循“以市场为导向，以质量求生存，以信誉求发展”的宗旨，不断完善产品的研究和开发，增加产品品种，保证产品质量，完善服务质量，提高公司信誉，使公司以其技术领先，品种多、规格全、质量优、价格廉、服务周等自身优势，而深得广大客户的普遍赞誉和青睐。公司以优质的产品及其极具竞争力的价格在

4、众多的客户的大力支持下，得以稳步发展。企业背景南宁市骏业高温材料有限责任公司位于广西“绿城”南宁市高新技术开发区内，占地15亩，工厂建筑面积10，990平米，是一家集科，工，贸，产品生产，加工，销售为一体的化学化工民营综合性企业。上一会计期间是否经过审计是，上一年度由南宁诚信会计师事务所对南宁市骏业高温材料有限责任公司2004年会计财务报表进行审计，对公司2004年会计财务报表出具了保留审计意见。是否连续亏损否资产负债率14.03%内部管理制度较健全，有严格、明确的企业管理制度，公司组织结构、岗位分工、业务流程都有明确规定。有无潜亏因素无是否限制范围无如果变更事务所变更原因未变更是否与前任注册

5、会计师沟通 是是否得到回复并评价回复 是事务所及其注册会计师独立性事务所及其注册会计师具有较强的独立性胜任能力具有国家专业审计水平，审计人员中有两名是注册会计师，每年审计几十家大中型企业，在审计行业具有良好信誉。是否向客户提供其他专业服务是，2001年向本单位提供了验资审计是否具有充足的时间和人力执行该业务有，审计时间为2005年1月12日至2006年2月4日，时间相对充裕；审计事务所委派6名专业人员对该企业进行审计，人力执行充足审计结论：审计风险水平低注：“风险评价栏”以“高、中、低”表示。风风险险评评价价中中中中低中中低低低低低低低低低中中低索引号：A3 审计业务约定书甲方：南宁骏业高温材

6、料有限责任公司乙方：非诚勿扰会计师事务所 兹由甲方委托乙方对2005年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则编制的2005年12月31日的资产负债表，2005年度的利润表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。二、甲方的责任与义务 （一）甲方的责任 1.根据中华人民共和国会计法及企业财务会计报告条例，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的

7、真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。2.按照企业会计准则的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。（二）甲方的义务 1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在2006年2月25日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。2.确保乙方不受限制地接

8、触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位客户/约定项目的特定情况而修改，如果加入此段，应相应修改下面其他条款编号。【3.为满足乙方对甲方合并财务报表发表审计意见的需要，甲方须确保：乙方和为组成部分执行审计的其他会计师事务所的注册会计师（以下简称其他注册会计师）之间的沟通不受任何限制。组成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合营企业、联营企业等。如果甲方管理层、负责编制组成部分财务信息的管理层（以下简称组成部分管理层）对其他注册会计师的审计范围施加了限制，或客观环境使其他注册会计师的审计范围受到限制，甲方管理层和组成部分管理层应当及时告知乙方。

9、乙方及时获悉其他注册会计师与组成部分治理层和管理层之间的重要沟通（包括就内部控制重大缺陷进行的沟通）。乙方及时获悉组成部分治理层和管理层与监管机构就财务信息事项进行的重要沟通。在乙方认为必要时，允许乙方接触组成部分的信息、组成部分管理层或其他注册会计师（包括其他注册会计师的审计工作底稿），并允许乙方对组成部分的财务信息实施审计程序。】3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。三、乙方的责任和义务 （

10、一）乙方的责任 1.乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。【2.乙方不对非由乙方审计的组成部分的财务信息单独出具审计报告；有关的责任由对该组成部分执行审计的其他注册会计师及其所在的会计师事务所承担。】2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部

11、控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。3.乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。4.乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在某重大方面没有遵循企业会计准则编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。5.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。6.在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲

12、方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。7.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。（二）乙方的义务 1.按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于2006年2月25日前出具审计报告。2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行

13、的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。四、审计收费 1.本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币20万元。2.甲方应于本约定书签署之日起15日内支付70%的审计费用，其余款项于审计报告草稿完成日结清。3.如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所述的审计费用。4.如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所

14、涉及的审计服务不再进行，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币6万元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起7日内支付。5.与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。五、审计报告和审计报告的使用 1.乙方按照中国注册会计师审计准则第1501号审计报告和中国注册会计师审计准则第1502号非标准审计报告规定的格式和类型出具审计报告。2.乙方向甲方致送审计报告一式四份。3.甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的审计报告及其后附的已审计财务报表。当甲方认为有必要修改会计数据、

15、报表附注和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。六、本约定书的有效期间 本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。七、约定事项的变更 如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告，甲、乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。八、终止条款 1.如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方提

16、出合理通知的方式终止履行本约定书。2.在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。九、违约责任 甲、乙双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。十、适用法律和争议解决 本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择以下第（1）种解决方式：（1）向有管辖权的人民法院提起诉讼 （2）提交南宁仲裁委员会仲裁 本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，具有同等法律效力。

17、甲方：南宁骏业高温材料有限责任公司 乙方：非诚勿扰会计师事务所 授权代表：覃菁 授权代表：吕创 二六年一月八日 二六年一月八日 小小型型被被审审计计单单位位基基本本情情况况调调查查问问卷卷被审计单位:南南宁宁市市骏骏业业高高温温材材料料有有限限责责任任公公司司编制人：薛薛彦彦清清内 容：了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境复核人：吕吕创创会计期间或截止日：20052005年年1212月月3131日日索引号：A4A4被被审审计计单单位位概概况况1、说明被审计单位的概况，并获取营业执照，章程以及重要的合同、协议等法律文件被审计单位名称南南宁宁市市骏骏业业高高温温材材料料有有限限责责任任公公

18、司司被审计单位类型有有限限责责任任公公司司成立日期20012001年年1 1月月1212日日组织结构按按部部门门职职能能设设置置组组织织机机构构，总总经经理理设设两两个个直直属属部部门门，分分别别为为人人事事部部门门与与财财务务部部，生生产产副副总总下下设设三三个个直直属属部部门门，分分别别为为物物流流部部、采采购购部部、生生产产部部，销销售售副副总总下下设设两两个个直直属属部部门门，分分别别是是销销售售部部、市市场场部部，行行政政副副总总下下设设一一个个直直属属部部门门和和一一个个办办公公室室，分分别别为为行行政政部部和和总总经经理理办办公公室室。所有制性质民民营营企企业业治理结构通过股东大

19、会及管理层所构成的公司治理结构行行业业2、所在行业制制造造业业3、所在行业适用的特定法律、法规和规章公公司司法法、会会计计法法4、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例企企业业会会计计准准则则和和企企业业会会计计制制度度5、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则无无6、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况无无7、所在行业的特殊监管或报告要求无无业业主主（管管理理层层）8、被审计单位的主要业主及其所占资本份额梁梁丰丰明明出出资资560560万万元元，占占注注册册资资本本比比例例40%40%；刘刘云云飞飞出出资资490490万万元元，占占注注册册资资本本比比例例3

20、5%35%；王王珏珏出出资资350350万万元元，占占注注册册资资本本比比例例25%25%9、被审计单位管理层的主要成员覃覃菁菁、邹邹俊俊、黎黎福福林林、陈陈广广炎炎、罗罗珏珏齐齐卫卫涓涓涓涓、陈陈世世玉玉.业主（管理层）的诚信度10、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑业主（管理层）的诚信度（1）业主（管理层）是否作出过重大的错误陈述否否（2）业主（管理层）是否已采纳其前期接受的审计调整意见上上年年度度会会计计报报表表审审计计报报告告为为保保留留意意见见类类型型，本本期期经经查查询询未未作作调调整整（3）以往审计中向业主（管理层）获取信息是否存在困难否否

21、，不不存存在在审审计计范范围围限限制制（4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息被被审审计计单单位位信信用用良良好好11、业主（管理层）的工作方法是否激进工工作作方方法法较较稳稳妥妥，经经营营战战略略较较稳稳定定12、业主（管理层）是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况是是13、业主（管理层）是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任是是报报酬酬安安排排14、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等本本年年度度向向股股东东分分配配了了红红利利15、是否为员工办理了有关社会保险是是，已已为为员员工工购购买买基基本本社社会会保保险

22、险（养养老老、失失业业、生生育育、工工伤伤）16、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等按按基基本本工工资资加加岗岗位位津津贴贴、绩绩效效奖奖金金，每每月月8 8日日左左右右发发放放财财务务报报表表的的使使用用情情况况17、已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求（1）银行或其他债权人否否（2）监管机构或其他政府部门否否（3）合同、协议否否（4）其他用途用用作作评评价价企企业业财财务务状状况况和和经经营营成成果果，并并作作为为设设计计高高层层管管理理人人员员薪薪酬酬计计划划的的参参考考标标准准18、财务报表是否提供不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户

23、或员工否否19、公布已审计财务报表的最后期限20062006年年2 2月月1 1日日审审计计范范围围的的限限制制20、业主（管理层）是否对审计范围施加限制否否21、审计工作是否存在时间压力否否22、注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制可可以以的的独独立立性性23、注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害关系不不存存在在可可能能损损害害独独立立性性的的利利害害关关系系24、注册会计师是否需要代行通常由业主（管理层）或员工承担的职责否否经经营营活活动动25、被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数9191人人26、被审计单位的主要产品目

24、录、服务种类、重要客户名录主主要要产产品品目目录录：除除气气机机、过过滤滤袋袋、石石墨墨杆杆和和石石墨墨轮轮。服服务务种种类类：高高温温材材料料及及其其除除气气设设备备系系统统、部部件件和和模模具具27、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比否否。客客户户较较多多，较较分分散散。28、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商的采购额占总采购额的百分比否否，供供应应商商较较多多，较较分分散散。29、营业成本的构成要素工工资资约约占占营营业业成成本本40%40%，制制造造费费用用约约占占营营业业成成本本25

25、%25%，材材料料成成本本约约占占35%35%30、营业成本以外的其他主要费用营营业业费费用用、管管理理费费用用、财财务务费费用用31、被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等银银行行存存款款、业业主主投投入入资资本本32、税前会计利润与应纳税所得额的差异及原因采采用用应应付付税税款款法法，不不存存在在时时间间性性差差异异33、所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素无无内内部部控控制制34、是否存在导致业主（管理层）歪曲财务报表的情形（1）业主（管理层）是否存在少纳税、费的强烈动机否否（2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化否否。被被审审计计单单位位经经营营

26、状状况况良良好好（3）业主（管理层）是否面临外部筹资的压力否否（4）外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况否否（5）业主（管理层）是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向否否（6）管理层的报酬是否依赖于经营成果否否（7）管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配基基本本匹匹配配35、业主（管理层）的控制意识（1）业主（管理层）是否执行重要的控制职能是是（2）业主（管理层）是否设计与批准会计制度是是（3）业主（管理层）是否制定措施以防止未经授权接触与毁损资产、记录是是（4）业主（管理层）是否理解并使用财务资料和经营管理报告是是（5）会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验是是（6）会计

27、人员是否清楚自己的职责和相关工作程序是是（7）业主（管理层）是否检查、控制会计处理质量是是（8）会计人员是否稳定是是（9）业主（管理层）对员工的诚信度是否满意是是（10）在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实否否（11）业主（管理层）是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时予以增加是是36、简要说明会计系统和人员分工会会 计计 记记 录录人人 员员 分分 工工总分类账应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存记录销售明细账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表37、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说

28、明计算机信息系统及其所进行的会计处理使使用用用用友友V8V8财财务务软软件件进进行行会会计计处处理理。会会计计主主管管负负责责财财务务部部的的全全面面工工作作；出出纳纳员员认认真真执执行行国国家家现现金金管管理理和和银银行行结结算算管管理理、序序时时及及时时登登记记现现金金和和银银行行存存款款日日记记；账账稽稽核核人人员员按按照照国国家家财财经经法法规规及及公公司司财财务务制制度度规规定定进进行行稽稽核核工工作作；会会计计档档案案管管理理人人员员按按照照会会计计档档案案管管理理办办法法做做好好会会计计档档案案管管理理工工作作。38、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发

29、生的交易，并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明有有采采购购业业务务、销销售售业业务务、费费用用报报销销等等业业务务控控制制流流程程和和公公司司管管理理制制度度39、会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明按按企企业业会会计计制制度度要要求求进进行行会会计计处处理理40、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序是是41、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度（1）由于缺少职责分工，业主（管理层）凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控制以减少实质性程序的范围（2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明

30、对内部控制了解、评价的过程及结果）选选（2 2）。采采购购业业务务、销销售售业业务务、费费用用报报销销等等业业务务控控制制流流程程较较好好，拟拟信信赖赖并并实实施施控控制制测测试试日期：20062006年年1 1月月6 6日日日期：20062006年年1 1月月6 6日日页 码：1按按部部门门职职能能设设置置组组织织机机构构，总总经经理理设设两两个个直直属属部部门门，分分别别为为人人事事部部门门与与财财务务部部，生生产产副副总总下下设设三三个个直直属属部部门门，分分别别为为物物流流部部、采采购购部部、生生产产部部，销销售售副副总总下下设设两两个个直直属属部部门门，分分别别是是销销售售部部、市市

31、场场部部，行行政政副副总总下下设设一一个个直直属属部部门门和和一一个个办办公公室室，分分别别为为行行政政部部和和总总经经理理办办公公室室。梁梁丰丰明明出出资资560560万万元元，占占注注册册资资本本比比例例40%40%；王王珏珏出出资资350350万万元元，占占注注册册资资本本比比例例25%25%10、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑业主（管理层）的诚信度重重要要客客户户名名录录：全全国国各各地地的的航航天天航航空空公公司司、钢钢铁铁公公司司、铝铝制制品品公公司司以以及及玻玻璃璃制制品品公公司司27、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比28、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名