审计案例研究复习指导.docx

1、审计案例研究复习指导审计案例研究复习指导（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。2会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。3在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。4为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。5注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的

2、性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。6在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。7在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。9应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。10被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。11如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。12确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。1

3、3为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。14营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。15注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。16应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。17将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。18在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。19同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。20对于被审

4、计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。21注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。22注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。24注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。25验收单是支持资

5、产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。26固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。27注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。28一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。29对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。30对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。31存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。32

6、.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。33存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。34被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。35被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。36被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。37将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。38注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。39如果被审计单位采

7、用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。40被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。41在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。42在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。44甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。45.若被审计单位长期投资超过其净资

8、产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。49.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。50.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。52.筹

9、资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。55.在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。57.注册会计师对

10、其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。58.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。59.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。60.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。62.短期借款相对于长期借款来说，金额通

11、常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。63.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。64.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。65注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。66如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。67被审计单位2002

12、年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。68注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。69注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。70盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。71被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。72对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。73审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。74要验证本期所得税费用的计算

13、是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。75出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。76出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。77被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。78一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。79对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。80对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料

14、进行。81如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。82注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。83注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。84注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。85注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。86审

15、计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。87正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。88注明双重日期的作法，前面扩大了注册会计师的主任范围。89如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。90会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。91验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。92当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。93在验

16、资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。94验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。95通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。96验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。97注册会计师应对验资报告的使用后果负责。98尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。99注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。100注册会计师在审计过程

17、中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。（二）单项案例分析题1在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？2在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？3如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？4销售与收款循环的关键控制点有哪些？在第二

18、章的第一个案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。5在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？6为什么对销售收入进行截止期测试？若第二章案例一中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整？见下表：客户名称 发票记录 记账凭证 出库单 备注编号 日期 数量 金额 日期 编号 日期 D公司 1542 2001.12.20 35 23400 2002.1.12 转字125 2001.12.20 J 公司 1543 2001.12.25 28 18900 2001.12.26 银收字56 2001.12.25 Q公司 1544 2001.1

19、2.28 90 72540 2002.1.2 转字140 2001.12.14 W公司 1545 2001.12.31 68 48300 2002.1.5 转字18 2002.1.1 K公司 1546 2002.1.5 35 24000 2002.1.7 转字23 2002.1.5 发票和出库单均为红字，退货7进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？8对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？9对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？10在第二章的第二个案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备

20、 150000银行存款 100000贷：应收账款光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 11根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证？12就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？13第三章案例一中表32是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？14在第三章的第二个案例

21、中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？15在第三章的第二个案例中，审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？16审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？17审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？18盘点的准备工作应包括哪些？19注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现贵公司存在下述可能导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺认真；（2）由红特公司代管的甲材料

22、可能并不存在；（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）贵公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？20注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额 10000元本期购进原材料 25000元原材料期末余额 8000元本期销售材料 3000元直接人工成本 15000元制造费用 12000元在产品期初余额 23000元在产品期末余额 25000元产成品期初余额 4

23、0000元产成品期末余额 38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。21关于负债融资内部控制的关键控制点除了第五章的第一个案例中内部控制调查表中所列示的，还有哪些？22审计人员在审查长期借款时除了第五章的第一个案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？23审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发现“溢价发行的企业债券，

24、其实际收到的金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题，据此回答王军对应付债券审计后确认正确的内容。24审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？25审计人员李欣确认了第五章的第二个案例东安公司盈余公积金的提取是合规的，请具体说明这一结论是通过审查哪些具体内容得出的？26确定第五章的第三个案例瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？27审查第五章的第三个案例瑞丰公司的对外投资的会计报告披露，应注意哪些问题？28试列举货币资金的几个关键控制点

25、？29为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函？30从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？31.如果第六章案例中银行存款余额调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥，问是否还应调整企业12月31日银行存款数？32如果第六章案例现金盘点中，盘点日的现金实存数为460元，其他数据不变，推到12月31日的实存数应为多少？审查的结果为盘亏，其原因为出纳刘民本人挪用现金，审计人员是否应提出调整建议？33在第七章的第一个案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？34在第七章的第一个案

26、例中，你认为在实施损益形成审计时，会与哪些业务循环的审计相联系？35在第七章的第二个案例中，如果申泽公司是外资企业，审计人员在进行利润分配审计时，在本案例审查内容的基础上，还应审查哪些内容？36在第七章的第二个案例中，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？37若第八章第一个案例中上期审计报告的意见类型为无保留意见，其他条件不变，审计人员是否还有必要对期初余额进行审计？38 对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？39审计人员江芳对第八章第二个案例中华光公司的期后事项实施审计的意义何在？

27、40除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？41对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝采纳。42注册会计师编制的第九章第一个案例

28、中京江公司验资报告与审计报告的主要区别是什么？43第九章第一个案例中京江公司有限责任公司与股份有限公司的验资内容有什么不同？ 44假设注册会计师黄东的审验结果与第九章第一个案例中京江公司在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在着重大差异，黄东应如何安排下一步的审验工作？45如果第九章第二个案例委托会计师事务所审计,将会在哪些方面发生变化? 46如果第九章第二个案例在结束审计一年之后，黎夏公司总经理周坚的违纪问题，被检察院定性，是否应追究审计项目组的责任?47结合第九章第二个案例“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因。48“安然事件”

29、中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？49你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素？50结合第十章第二个案例，谈谈专业胜任能力对审计质量的重大影响。（三）综合案例分析题1注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1） 库存现金未经认真盘点；（2） 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3） 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5） 本次审计为CA公司成立以来的首次

30、审计。要求请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。2CA股份有限公司委托会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求（1） 指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2） 重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、 审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其

31、他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、 甲方的责任与任务1 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、 按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、 审计收费按收费规定，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。五、 约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效