初级会计职称考试分录总汇Word文件下载.docx

1、（三）信用卡存款企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联其他货币资金信用卡贷：企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单管理费用其他货币资金信用卡企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金，（四）信用证保证金存款企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单其他货币资金信用证保证金贷：企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发

2、票账单材料采购/原材料/库存商品/应交税费应交增值税（进项税额）其他货币资金信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时（五）存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额其他货币资金存出投资款贷：购买股票、债券等时交易性金融资产等其他货币资金存出投资款（六）外埠存款企业将款项汇往外地开立采购专用账户时根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理其他货币资金外埠存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时应交税费应交增值税（进项税额）采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）取 得 应收票据因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据应

3、收票据贷：应收账款因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票应收票据商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额银行存款贷：应收票据的转让材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）应收票据（按商业汇票的票面金额） 如有差额，借记或贷记：票据贴现银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息的部分） 应收票据（按应收票据的面值）二、应收账款企业销售商品等发生应收款项时收回应收账款时企业代购货单位垫付包装费、运杂费时应收账款贷：收回代垫费用时企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时三、预付账款企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时预付账款贷：企业收到所购物

4、资，按应计入物资成本的金额预付账款当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项四、其他应收款企业计提坏账准备时资产减值损失计提的坏账准备（按应减记的金额）其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）坏账准备冲减多计提的坏账准备时资产减值损失计提的坏账准备企业发生坏账损失时应收账款/其他应收款已确认并转销的应收款项以后又收回时应收账款/其他应收款贷：同时：也可以按照实际收回的金额交易性金融资产取得交易性金融资产成本投资收益其他货币资金存出投资款等现金股利和利息确认现

5、金股利和利息应收股利/应收利息贷：投资收益收到现金股利和利息其他货币资金存出投资款等贷：应收股利/应收利息期末计量公允价值上升交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降交易性金融资产公允价值变动处置交易性金融资产成本（按该金融资产的账面余额）公允价值变动按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：公允价值变动损益贷：总体下降时：转让金融商品应交增值税当月月末产生转让收益投资收益（按应纳税额）应交税费转让金融商品应交增值税当月月末产生转让损失应交税费转让金融商品应交增值税贷：存 货一、原材料（一）购入材料实际成本法计划成本法1）货款已经

6、支付或开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库原材料（实际成本） 应交税费应交增值 税（进项税额）材料采购（实际成本）说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库在途物资（实际成本应交税费应交增值税（进项税额）（3）货款尚未支付， 材料已经验收入库应付账款（4）材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到原材料（暂估价值） 贷：应付账款暂估应付账款（下月初作相反会计分录矛以冲回）原材料（计划成本）应付账款-暂估应付账款（5）货款已经预付， 材料尚未验收入库借：预付账款 贷：材料入库时：补付货款时： 借：月末结

7、转验收入库材料的计划成本仅仅是验收入库部分的材料（不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本）材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差异）该步为材料成本差异的形成阶段。借方表示超支差异，贷方表示节约差异。（二）发出材料按照先进先出法、月末一次加权平均法（实际成本） 借：生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用原材料（实际成本）二、周转材料（一）包装物生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物生产成本（实际成本）周转材料包装物（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异随同商品出售而不单独计价的包装物销售费用（实际成本）随同商品出售而单独计价的包装物出

8、售单独计价的包装物其他业务收入结转所售单独计价包装物的成本其他业务成本（实际成本）出租或出借给购买单位使用的包装物收取租金按照使用次数的分摊其他业务成本周转材料包装物制造费用管理费用金额较小的，可在领用时一次计入（二）低值易耗品成本费用周转材料低值易耗品采用分次摊销法进行摊销（假设为两次）领用专用工具时周转材料低值易耗品在用贷：周转材料低值易耗品在库第一次领用时摊销其价值的一半制造费用/管理费用周转材料低值易耗品摊销第二次领用摊销其价值的一半周转材料低值易耗品摊销同时：周转材料低值易耗品摊销贷：周转材料低值易耗品在用发出物资委托加工物资（实际成本） 贷：按照其差额，借或贷：支付加工费、运杂费等

9、委托加工物资贷：收回后直接销售委托加工物资（加工费+运杂费+支付的消费税）加工完成验收入库委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税收回后连续生产应税消费品委托加工物资（加工费+运杂费） 应交税费应交消费税应交增值税（进项税额） 贷：+运杂费四、库存商品对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成验收入库商品的会并验收入库时，应按实际成本：计处理库存商品发出商品（重点）企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本主营业务成本贷：五、存货清查存货盘盈企业发生存货盘盈时原材料/库存商品贷：在按管理权限报经批准后存货盘亏及毁损企业发生存货盘亏及毁损时原材料/库存商品在按管理权

10、限报经批准后应作如下会计处理:对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分（如管理不善造成的），记入“管理费用”科目属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目六、存货减值（存货跌价准备的会计处理）当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额资产减值损失计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时， 按恢复增加的金额资产减值损失计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的主营业务成本/其他业务成本固定资产（一

11、）外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣，计入应交税费应交增值税（进项税额）。企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。企业购入不需要安装的固定资产固定资产 贷：购入需要安装的固定资产（应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本）购入时在建工程银行存款/应付账款支付安装费用时发生安装调试成本借：耗用本单位材料或人工的借：原材料/应付职工薪酬安装完毕达到预定可使用

12、状态时，按其实际成本借：自营工程购入工程物资时工程物资应交税费应交增值税（进项税额） （按专用发票上注明的增值税进项税额的 60%金额， 即当期可抵扣的进项税额为 60%）应交税费待抵扣进项税额（按专用发票上注明的增值税进项税额的 40%金额）（本月起第 13 个月可抵扣的进项税额）领用工程物资时在建工程领用本企业原材料时原材料在建工程领用本企业生产的商品时自营工程发生的其他费用（如分配工程人员薪酬等）银行存款/应付职工薪酬等自营工程达到预定可使用状态时，按其成本出包工程企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款应交税费应交增值税（进项税额） （按专用发票上注明的增值税进项

13、税额的 60%金额，即当期可抵扣的进项税额为 60%）银行存款等工程达到预定可使用状态，按其成本（三）对固定资产计提折旧固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。 1企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程 成 本 ； 2基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；3管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；4销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；5经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本； 企业计提固定资产折旧时，制造费用/销售费用/管理费用贷：累计

14、折旧（四）固定资产的处置固定资产转入清理固定资产清理（净值） 累计折旧固定资产减值准备固定资产（账面原价）发生的清理费用等固定资产清理收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等收回出售固定资产的价款和税款应交税费应交增值税（销项税额）残料入库原材料（按残料价值） 贷：保险赔偿等的处理其他应收款清理净损益的处理属于生产经营期间正常的处理损失营业外支出非流动资产处置损失属于自然灾害等非正常原因造成的损失营业外支出非常损失贷：如为贷方余额营业外收入非流动资产处置利得固定资产盘盈以前年度损益调整固定资产盘亏报经批准前待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：报经批准后其他应收款（保险公司或个人的赔款

15、营业外支出盘亏损失（五）固定资产清查）（六）固定资产减值资产减值损失计提的固定资产减值准备贷：无形资产及长期待摊费用一、无形资产（一）无形资产的取得无形资产应当按照成本进行初始计量。外购的无形资 产（取得增值税专用发票）无形资产自行研究开发的无形资产研究阶段的支出全部费用化：（研究阶段的支出不存在资本化可能）研发支出费用化支出（不满足资本化条件） 贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等）开发阶段的支出分两种情况：（符合条件的资本化不符合条件的费用化）一是不满足资本化条件的支出：二是满足资本化条件的支出：研发支出资本化支出（满足资本化条件） 贷：研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研

16、发支出资本化支出”科目的余额：研发支出资本化支出期（月）末，应将“研发支出费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目：研发支出费用化支出（二）对无形资产进行摊销企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用管理费用贷：累计摊销出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本其他业务成本贷：某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本制造费用等贷：（三）无形资产的处置企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额，记入营业外收入或营业外支出。无形资产的账面价值，是无形资产账面余额扣减累计摊销和累计减值准备后的金额。企业处置

17、无形资产时：银行存款（按实际收到的金额） 累计摊销（按已计提的累计摊销）无形资产减值准备（按已计提的减值准备）营业外支出处置非流动资产损失（按借方差额） 贷：无形资产（按无形资产账面余额）应交税费（按应支付的相关税费）营业外收入处置非流动资产利得（按贷方差额）（四）无形资产的减值借：资产减值损失企业发生的长期待摊费用长期待摊费用原材料/银行存款等摊销长期待摊费用管理费用/销售费用等贷：无形资产减值准备二、长期待摊费用负 债短期借款取得短期借款时在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短期借款利息费用财务费用贷：应付利息实际支付利息时财务费用（最后一期利息） 贷：到期偿还本金时发生应付票据购买材料

18、、商品和接受劳务材料采购/在途物资/原材料/库存商品/应付账款等应付票据支付银行承兑汇票手续费财务费用偿还应付票据转销应付票据应付商业承兑汇票到期无力支付应付银行承兑汇票到期无力支付应付及预收款项一、应付票据二、应付账款企业购入材料商品和提供劳务原材料/库存高品等、 货：应付账款同时生产成本/管理费用等货：偿还应付账款银行存款/应付票据等转销应付账款营业外收入三、预收账款预收购货单位款项预收账款销售实现时收到购货单位补付款项向购货单位退回其多付款项预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算四、应付利息和应付股利（一）应付利息确认应付利息时支付利息时（二）应付股利确定应付给投资者的现金股利或利润时利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利向投资者实际支付现金股利或利润时五、其他应付款企业发生其他各种应付、暂收款项时管理费用等其他应付款支付或退还其他各种应付、暂付款时应付职工薪酬（一）确认应付职工薪酬：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利生产部门人员的职工薪酬生产成本/制造费用/劳务成本贷：管理、销售部门人员的职工薪酬管理费用/销售费用贷：工程、研发人员的职工薪酬在建工程/研发支出贷：将房屋等资产无偿提供职工使用时（自产产品公允价值 房屋折旧 租赁租金）（二）发放职工薪酬向职工支付工资奖金、津贴等、 借：