从业资格考试备考《中级会计实务》精选练习题含答案解析ⅠWord下载.docx

1、2012年12月31日厂房的账面价值=35001702=3160（万元）。 单选题-3可以根据总账账户期末余额直接填列的资产负债表项目是（ ）。A应付职工薪酬B货币资金C存货D固定资产【答案】A 资产负债表的“期末数”主要是通过对本会计期间的会计核算记录的数据加以归集、整理而成。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账账户的期末余额填列，如“应付职工薪酬”项目和“短期借款”项目等。 单选题-4投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（ ）。A资本公积B营业外收入C未分配利润D投资收益【答案】C解析 投

2、资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与价值的差额应计入留存收益。所以选择C选项。 试题点评 本题考核“投资性房地产核算模式转换”知识点。 单选题-5（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用186万元，按净利润的10提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下

3、会计事项：（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年

4、末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损

5、失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2009年度调整后的所得税费用为（ ）万元。A30515B30650C32015D551.00暂无解析 单选题-6甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元（不含增

6、值税），单位成本为6万元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2011年12月10日发出A产品。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2011年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品（系新产品）100件，单位售价13万元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7万元。甲公司于2011年12月20日发出B产品。至2011年12月31日止，

7、上述A、B产品尚未发生退回。甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2011年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货20件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司因销售A、B产品于2011年度确认的递延所得税费用是（ ）万元。A0B-150C-140D-550考虑资产负债表日后事项后，A产品不应确认递延所得税费用；B产品应确认

8、的递延所得税费用=-100（137）25%=-150（万元）。甲公司因销售A、B产品于2011年度确认的递延所得税费用为-150万元。 单选题-7交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（ ）科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积解析 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。 单选题-8投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（ ）。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产

9、计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量解析 按照企业会计准则第3号投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。 单选题-92009年1月1日，甲公司将项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2

10、009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（ ）万元。A300B500C0D5000解析 甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。 单选题-10报废或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（ ）。A管理费用B其他业务成本C营业外收入D营业外支出 解析 盘亏或毁损固定资产所造成的清理净损失，属于偶然的交易或事项引起的损失，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入“营业外支出”科目核算。故答案为D。 单选题-11大海公司于2007年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧50

11、0万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税额为51万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。2008年厂房计提的折旧

12、额为（ ）万元。A175B170C45D50解析 2008年厂房计提的折旧额=（3500-100）20=170（万元）。 单选题-122011年7月i日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A3700B3800C3850D4000 多选题-13下列各项中，无论是否重要，都必须在财务报表附注中披露的有（ ）。A财务报表编制所采用的记账本位币B与预计负债有关的预期补偿金额和本期已

13、确认的预期补偿金额C会计政策变更的性质、内容和原因D货币资金增减及周转情况说明E资产负债表日后非调整事项【答案】A,B,C解析：选项D，无需在报表附注中披露;选项E，不重要的资产负债表日后非调整事项无需在报表附注中披露。 多选题-14发生的有关固定资产业务如下：（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全疗款项已由银行存款支付。（2）2010年12月28日三台设

14、备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下

15、列小题。根据资料（1）、（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（ ）A固定资产应按公允价值进行初始计量B支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本C固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益D购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本【答案】B, D 【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。 多选题-15上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的

16、有（ ）。A出售子公司B发生巨额亏损C公司董事会作出的债务重组决定D公司监事会提出的利润分配方案E经有关部门批准发行可转换公司债券【答案】A,B,C,E 多选题-16以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（ ）。A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益【答案】A,C解析 满足投资性房地产确认条件的后续支出，通过“投资性房地产在建工程”核算；不同于固定资产资本化后续支出的核算；自用房地产或存

17、货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。 多选题-17固定资产核算模块初始设置操作包括（ ）。A固定资产编码设置B固定资产使用部门设置C固定资产折旧率D残值设置【答案】A,B,C,D固定资产核算模块初始设置操作包括固定资产编码设置、固定资产使用部门设置、固定资产折旧率、残值设置、固定资产折旧分配和转账关系定义。 多选题-18下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（ ）。A发行企业债券B签订重大合同C收到上年销售商品的退货D外汇汇率

18、发生重大变动【答案】A,B,D解析 资产负债表日后事项中的调整事项是指由于资产负债表日后获得新的或进一步的证据，需要对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债和所有者权益进行调整的事项。至于收到上年销售商品的退货，则涉及到冲减上年销售收入和销售成本等，属于调整事项。其他所列事项则属于非调整事项。 多选题-19下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（ ）。A存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价B投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量C固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法解析 会计政策变更是指企业对相同的交易或事

19、项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项C，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项A、B、D属于会计政策变更。 多选题-20（二）甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司207年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）209年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为80

20、00万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）209年7月5日，甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。8专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。（4）20X9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l000万元。该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00股权并吸收合并丁公司时形成的，

21、初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。（5）甲公司的C建筑物于207年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20X9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司209年度

22、实现的利润总额为l5000万元，适用的所得税税率为25。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。下列各项关于甲公司20x9年度所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。A确认所得税费用3725万元B确认应交所得税3840万元C确认递延所得税收益115万元D确认递延所得税资产800万元E确认递延所得税负债570万元固定资产账面价值=8000-8000/10=7200（万元），计税基础=8000-8000/16=7500（万元）可抵扣暂时性差异=7500-7200=300（万元）商誉因减值形成可抵扣暂时性差异1000递延所得税资产发生额=（300+1000）25%=325（万元）投资性房地产产生的应纳税暂时性差异变动=500+6800/20=840（万元）递延所得税负债发生额=84025%=210（万元）递延所得税收益=325-210=115（万元）应纳税所得额=15000-4000/101/250%+1300-840=3840（万元）所得税费用=3840-115=3725（万元）