会计制度设计的32个案例答案题目及答案2011.6Word格式文档下载.doc

1、 100 000流动负债： 短期借款 应付账款 应付股利 应付福利费 其他应付款未交税金 预提费用流动负债合计长期负债： 长期负债 长期负债合计所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 214 000 11 8005 0009 3485 796 22855.781 000 269799.78 600 0003 845 000 10 000 52677.18 20822.733 928 499.91合 计4 798 299.69参考答案：1不全面。此做法违背了会计报表设计的“报表指标体系完整”、“便于编制与分析”原则。 2应当补充报表的编号，如会企01表、编制单位（

2、违背会计主体原则）、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资合计项目（参见教材P36）必要的附注。3将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。2请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。思路：（1）说明单步式利润表的定义。（2）画出单步式利润表。（3）说明单步式利润表的优缺点。单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次计算得出当期损益，具体见教材P39。 单步式利润表计算简单，直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。但是，由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最

3、终经营成果的影响。3试设计工业企业材料差异分析表。设计时应当注意反映出材料成本差异分析表中的编制时间、采购单编号、供应单位名称、材料名称、计量单位、采购数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单位成本、总成本）。同时还应反映该表的编制及审核程序。4请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。请参考记账凭证必须具备的下面内容及银行存款的收款和付款的特点来编制银行存款的收款和付款记账凭证。记账凭证必须具备以下基本内容：1填制凭证的日期；2凭证的名称和编号；3经济业务事项摘要；4会计科目（包括一级、二级或明细科目）的名称、方向和金额；5所附原始凭证张数；6制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收

4、款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章，等等。5请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。差 旅 费 报 销 单年 月 日姓名出差原因其他费用出差时间年 月 日 时起至 年 月 日止，共计 天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费说明项目小计起止天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人：审核人：差旅费合计 万 仟 佰 拾 元 角 分对照差旅费的以下内容说明缺少的具体项目。差旅费报销单应包括以下内容： 1名称。（差旅费报销单） 2填制日期。 3编号。 4报销人姓名、所在部门。5出差事由。6起至时间、地点。7飞机、车、船费。8在途住勤补助。9住宿费。10差旅费报销单金额总

5、计。11差旅费报销人签名。12审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。2缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等。6请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。转 账 凭 证 出纳编号： 年 月 日 制单编号：对方单位摘要借 方贷 方金 额记账符号总账科目明细仟佰十万元角分借贷记账： 复核： 出纳： 领缴款人：（1）说明转账凭证的性质，并针对其特点找出该转账凭证格式中无须设计的项目（例如出纳编号，领缴款人，出纳签章）。（2）按照转账凭证的内容指出该转账凭证还应该增加项目（例如所附原始凭证张数）。参考点：1转账凭证

6、是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种专用复式记帐凭证。因此，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳（签章）”项目。2转账凭证主要用于企业内部转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用，尤其是其后附的“（或缴款人）应删除。3该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。7某公司从广州厂购进材料12型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，计划成本为95元吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放库。经验收，实际重量为100.5吨，实

7、际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。要求设计填制验收报告单和收货单。 （1）设计时应当注意反映出验收报告单的编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、材料名称和规格、材料的送货单核提货单号、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单价、金额）、付款方式、仓库号数、发票号数等等。 （2）收货单请见教材P138表7-58华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：

8、基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。要求（1）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？（2）请计算当月材料成本差异率。（3）设计发出材料的会计分录。（4）设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。（5）请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。（1）应当按材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置明细账。（2）计算材料成本差异率（3）做月末结转本期发出材料成本差异的会计分录（4）该公司购入原材料的凭证流转程序请见教材P141。9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计

9、分录。生产成本明细分类账 产品名称：乙产品 产量：20件20年凭证 摘 要借 方月日原材料工资及福利费制造费用合 计略 - - 7 500 7 500 9 500 9 500 1 330 1 3302 752 2 752 10 830 2 75221 082 -7 500 -10 830 -2 752-21082 -（1）按照生产成本计算流程填写生产成本明细分类账的摘要。（2）编制结转相关费用计入生产成本和结转完工产品生产成本的会计分录。生产成本明细分类账 表11-3 产品名称：20件 年 凭证 摘 要 借 方 月 日 原材料 工资及福利费 制造费用 合 计 略 期初余额 - - 领用材料 7

10、 500 7 500 分配生产工人工资 9 500 9 500 提取福利费 1 330 1 330 分配制造费用 2 752 2 752 本期发生额 10 830 2 752 21 082 结转完工产品成本 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 期末余额 - 借：生产成本 21082 贷：原材料 7500 应付工资 9500 应付福利费 1330 制造费用 2752 库存商品 21082 10.请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则 1结账的内容 （1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结算各

11、资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要

12、再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。 （4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，

13、要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。 （1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。 （2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。结帐前

14、，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入帐。同时应按企业会计准则、企业会计制度和权责发生制原则，做好下列各项目的账项调整记录：1、费用分摊的调整记录，包括折旧、折耗、待摊费用或长期待摊费用的摊销、无形资产的摊销等；2、收入分摊的调整记录，包括预收帐款的结转等；3、应计费用的调整记录，包括预提费用和所得税费用等；4、应计收入的调整记录，包括租金收入、应收票据的利息收入和股利收入等；5、各项资产减值准备的调整记录，包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、等；6、原材料、在产品、产成品、固定资产等实物库存与账面结存不符事项的调整记录；包括待处理财产损溢（流动、固定）等；7、其它应列入本期损益

15、，以及至本期结账日止已经发生而尚未登记入帐的债权债务等事项的调整记录。11华丰公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字说明）。说明开具发货单及其各联的去向（包括时间、记账、提货等）。华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：1.由业务部门根据风华商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交风华商店；2.业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；3.风华商店凭发货单第二联到仓

16、库提取商品；仓库根据发货单第二联登记保管账；12请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。 现金日记账 银行存款日记账 原 收 付 转 收 付 转 始 凭 款 款 账 款 款 账 总分类账 证 原 财 始 记账凭证 汇总记账凭证 务 凭 会 证 计 汇 报 总 明细分类账 告 表 请查阅基础会计教材中的相关内容叙述归纳汇总记账凭证核算形式的账务处理程序 的具体内容、优缺点及其适用范围。汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登

17、记现金日记账和银行存款日记账。3根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。4根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。5期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。6根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。7期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。汇总记账凭证核算形式的优点在于： 总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作； 汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍

18、然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。汇总记账凭证核算形式的缺点在于： 定期填列汇总记账凭证的工作量较大； 总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。13请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？（1）销售部门 销售发票 门卫出厂 购货单位 结算柜办理结算财会部门核算 仓库发货销售部门开发票（2）会计部门核算购货单位验收运输部门提货送货仓库部门发货开户银行结算（3）业务部门办理托运外部运输机构运货（4）开户银行托收（供货地）供货单位驻厂员业务部门签合同运输机构托运（5）业务部门仓库收货思路及参

19、考答案：（1）这是提货制销售方式流程图，应当从其提货制销售方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。提货制：购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜办理结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符后发货；会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入账（2）这是送货制销售方式流程图，应当从其送货制销售方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。这是由企业专设运输部门为客户送货上门的销售方式。具体步骤为：1、企业销售部门根据供销合同（或订货单）开具专用发票交运输部门，其中一联作发货单交仓库

20、。2、运输部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货。3、运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。4、运输部门将送货回单交销售部门或会计部门。5、会计部门根据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运输部门送货回单，进行商品销售的核算。（3）这是发货制销售方式流程图，应当从其发货制销售方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。发货制：由企业销售部门根据合同规定，定期定量地主动将商品（产品），通过企业外部的运输机构送达购货单位，货款一般采用托收承付方式结算。其具体步骤为：1、销售部门根据供销合同，开具一式多联的专用发票，交业务部门。2、业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。3、业务部门向外部运输机构办理托运手续，取得运输凭证。4、会计部门取得发票存根、发货单、运输证明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手续。（4）这是直运销售方式流程图，应当从其直接销售方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。【直运