企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告材料及审核事项说明书Word下载.docx

1、纳税调整后所得8弥补以前年度亏损9应纳税所得额10适用税率11应纳所得税额12减免所得税额13抵免所得税额14应纳税额15境外所得应纳所得税额16境外所得抵免所得税额17实际应纳所得税额18减:本年累计实际已预缴的所得税额19本年应补（退）的所得税额*第1栏 利润总额：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当分别填写事业单位、民间非营利组织的有关“收入、支出、费用”的总额。以下各表同理。具体纳税调整项目及说明详见企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明（保留意见采用）：（一）除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的企业所得税年

2、度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。（二）对保留意见审核事项的说明1、阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关参考。（无法表明意见采用）：我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因贵单位的特殊情况，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。（一）XX事项的审核情况（提示：详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项

3、无法表明意见的理据。下同。）（二）XX事项的审核情况（三）XX事项的审核情况（否定意见采用）：经审核，我们对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们认为，贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据，下同。XXX税务师事务所 中国注册税务师:中国安徽 中国注册税务师:XXXX年XX月日附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明（1） 汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表（2）

4、 纳税调整项目审核确认明细表（3） 汇总机构及二级分支机构亏损及弥补亏损明细表（4） 总分机构分摊税款审核表（5） *研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表附件二:企业所得税年度纳税申报表（A类）（略）附件三:企业年度关联业务往来报告表一、 企业基本情况（按照工商登记、税务登记的内容列示）1、 成立日期：2、 注册地址：3、 法定代表人：4、 注册资本：XXXXXX元，其中实收资本XXXXXX元出资者及其出资比例如下：出资者应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例%合 计注明：本年度发生增资、扩股，变更出资者，应当予以披露，因为涉及股权投资、处置的所得税问题5、 企业类型：按工商登记注册

5、类型列出 6、 经营范围：（本年度的经营范围与上一纳税年度对比，如果有发生变化的，应予以披露，以便分析其对所得税的影响）7、 税务登记：主管税务机关：XXX ；纳税识别号：XXXX；纳税人编码：XXXX列出国税及地税管理机关，列至科或所、分局8、 会计机构负责人：9、 联系电话：10、 是否设置分支机构：是/否二、 企业基本的税收政策（主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等）（一） 主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额 %（X%）计算销项税额（X%）营业税 按营业额消费税按销售额按销

6、售数量（或按每吨或升XX元的定额税计缴）城市维护建设税按应缴流转税税额计征教育费附加文化事业建设费堤围费企业所得税按应纳税所得额（二） 主要的税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号（属备案的注明是否已办备案）三、 企业主要的会计政策（主要列示对所得税产生影响的会计政策，以下为参考文本，应根据企业的实际会计政策做相应的修改）1、 会计制度：执行企业会计准则及其应用指南、附录的会计科目/企业会计制度及其配套的 会计核算办法/金融企业会计制度/小企业会计制度，民间非营利组织会计制度/事业单位会计准则及其配套的 会计制度/村集体经济组织会计制度/农民专业合作社财务会计制度。2、

7、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。3、 记账本位币：采用人民币为记账本位币。4、 记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。如果执行事业单位会计准则及其配套的 会计制度的，应根据实际情况表述。5、 外币业务核算方法：按照企业会计准则第19号-外币折算的规定核算/企业会计制度第一百一十九、一百二十条的规定核算6、短期投资的核算方法：按照企业会计准则第22号-金融工具确认和计量的规定核算/企业会计制度第五十二的规定核算 （如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同。7、坏账核算方法/金融资产减值：按照企业会计准则第22号-金融工具确认和计量的规定

8、核算/企业会计制度第五十三的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）8、存货核算方法：（1）按照企业会计准则第1号-存货的规定核算/企业会计制度第二十条的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同。（2）存货以实际成本/计划成本计价/零售价格法，发出存货采用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算 （如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同。（3）存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制/定期盘存制。（4）低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法核算/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用。（5）由

9、于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低原则计量，按单个存货项目的成本/按类别计量成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。/企业会计制度第五十五的规定核算。（备注：企业如果年度中间改变存货计价方法，应考虑是否进行调整，对于年初确定的存货计价方法与上年不一致的，应考虑其对成本的影响情况及是否已报备给主管税务机关。9、长期股权投资核算方法：按照企业会计准则第2号-长期股权投资的规定核算/企业会计制度第二十二条的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同。长期股权投资减值准备：按照企业会计准则第

10、22号-金融工具确认和计量或按照企业会计准则第8-资产减值的规定核算/企业会计制度第二十四条的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同。10、固定资产计价和折旧方法（1）按照企业会计准则第4号-固定资产的规定核算/企业会计制度第二十七条的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同。（2）固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法/年限总和法/工作量法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率（原值的X%）确定折旧率/企业会计制度第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的

11、，请另外详细报告，下同）： 资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）房屋建筑物机器设备运输设备办公设备其他设备（注：如果采用加速折旧方法的，应说明其采用加速折旧的依据，即属于条例的什么情形。（3）固定资产的减值，按照企业会计准则第8号-资产减值处理/企业会计制度第四十二条的规定处理（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）。11、生物资产的核算方法：按照企业会计准则第5号-生物资产的规定核算。12、无形资产的核算方法按照企业会计准则第6号-无形资产的规定核算/企业会计制度第四十四条的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）。无形资产的减值，按照

12、企业会计准则第8号-资产减值处理/企业会计制度第四十九条的规定处理（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）。12、长期待摊费用摊销方法（1）筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一次计入当期的损益/企业会计制度第五十条的规定核算和摊销 （如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）。（2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。13、借款费用的核算方法按照企业会计准则第17号-借款费用的规定核算/企业会计制度第一百零四条的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）。14、债务重组按照企业会计准则第12号-

13、债务重组的规定核算。15、非货币性交易按照企业会计准则第7号-非货币性资产交换的规定核算/企业会计制度第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六条的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）。16、收入确认原则按照企业会计准则第14号-收入的规定核算/企业会计制度第八十四条至九十八条的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）。17、所得税的会计处理方法按照企业会计准则第18号-所得税的规定核算/企业会计制度第一百零七条的规定核算。四、 企业所得税纳税申报表项目注释说明（一） 利润总额的审核（对于本条下列项目，有调整项目的要说明

14、，没有调整项目的不需要说明和保留，对于汇总纳税企业需保留营业收入和成本的审核）贵单位经审计（如有，列示会计师事务所及审计报告编号）/未经审计的会计利润总额 XXXXXXX元。我们根据财务会计制度审核确认的会计利润总额 XXXXXX元，审核调整增加/减少利润总额XXXXXX元，具体调整项目和金额如下表所列：（如未发生调整，则披露“暂未发现贵单位会计利润存在需要调整的事项”）。纳税人如果是汇总纳税总机构，需逐户列出总机构、二级分支机构的收入、成本和利润，详见附件一（1）申报表项目利润表项目账载金额审核确认数调整数附注索引营业收入1.1 1.2 营业成本2.1 2.2 营业税税金及附加销售费用管理费

15、用5财务费用资产减值损失公允价值变动净收益投资收益营业外收入10 营业外支出利润总额（备注栏按有发生的项目排序编号，并按参考格式的要求依序进行说明）如果执行非企业类会计制度的纳税人，应当采用相应的会计收支报表格式参照上表的“列”名称进行披露。1营业收入的审核1.1主营业务收入的审核（1）主营业务收入贵单位本纳税年度账面确认主营业务收入XXXXXXX元，其中：出口销售收入XXXXXXX元，占销售收入的 %。其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务收入XXXXXX元。（2）审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务收入XXXXXXX元。要求分别说明本纳税年度应计未计、

16、多计销售商品收入/提供劳务收入/让渡资产使用权收入/建造合同收入等具体调整内容及金额）如果有跨年度的建造合同收入，应当注明确认收入实现时间的方法1.2其他业务收入的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务收入XXXXXXX元。要求分别说明本纳税年度应计未计、多计材料销售收入/代购代销手续费收入/包装物出租收入/过期未退包装物没收的押金等具体调整内容及金额）2营业成本的审核2.1主营业务成本的审核（1）成本核算方法说明贵单位账面确认主营业务成本XXXXXXX元，其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务成本XXXXXX元。贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减

17、主营业务成本XXXXXXX元。要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售商品成本/提供劳务成本/让渡资产使用权成本/建造合同成本/在建工程试运行成本等具体调整内容及金额）2.2其他业务支出的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务支出XXXXXXX元。要求分别说明本纳税年度应计未计、多计材料销售成本/代购代销费用/包装物出租成本/相关税金及附加等具体调整内容及金额）3营业税金及附加的审核（按照财务会计制度审核确认口径计算填写）税种企业账载营业税金及附加审核确认营业税金及附加审核确认金额1、营业税2、消费税3、城市维护建设税4、教育费附加5、土地增值税合计注：营业税的审核（

18、若营业额与营业收入有差异的，建议增加文字说明）子目营业额税率应交数减免数实际入库数备注交通运输业服务业销售不动产3.1城市维护建设税、教育费附加计税依据说明 贵单位本纳税年度城市维护建设税、教育费附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的流转税和当期免抵税额，其中：营业税XXX元、消费税XXX元、增值税XXX元。贵单位增值税的申报缴纳情况如下：自报数确认数本年应税收入（含查补数）0.00适用税率 %的计税收入简易征收率 %（ %）的计税收入本年免税货物及劳务的收入本年出口免税货物的收入本年销项税额合计本年进项税额上期留抵税额本年进项税额转出本年应交增值税本年已交增值税年末未交增值税期末留抵税额实行

19、免抵退税的生产企业，以国税部门审核的生产企业出口货物免抵退税申报汇总表中的“当期免抵税额”作为城市维护建设税和教育费附加的计税（费）依据，分别计征城建税、教育费附加。纳税人、中介机构执业人员要给予充分关注。增值税（增值税小规模纳税人）项 目 自报数简易征收率 %的计税收入 其中：被有关部门查补当年应缴数 被有关部门查补以前年度应缴数已缴被有关部门查补当年应缴数 已缴被有关部门查补以前年度应缴数审核调整说明:3.2审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务税金及附加XXX元。要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售（营业）收入、视同销售收入按规定应补缴的消费税、营业

20、税、城建税、教育费附加、堤围防护费，以及根据税收法规规定应补计的资源税、土地增值税等具体调整内容及金额）4销售费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减销售费用XXX元。5管理费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减管理费用XXX元。房产税XXX元，土地使用税XXX元，堤围防护费XXX元。6财务费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减财务费用XXX元。注意审核利息资本化与财务费用的分配是否符合规定，尤其是未实行新会计准则的建筑企业、大型机器制造企业、造船企业、房地产开发企业的会计核算与税收的差异。7。资产减值损失的审核贵单位本纳税

21、年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减资产减值损失XXX元。8公允价值变动净收益（执行新企业会计准则的企业）贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减公允价值变动净收益XXX元。9投资收益的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减投资持有收益XXX元。10营业外收入的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减营业外收入XXX元。11营业外支出的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减补营业外支出XXX元。（二） 纳税调整后所得额的审核贵单位账面利润总额为XXXXXX元，经上述审核确认利润总额为XXXXXX元。根据税收法规规定的标准审核，

22、核实本纳税年度纳税调整增加额XXXXXXXXX元，纳税调整减少额XXXXXXXXX元，境外应税所得弥补境内亏损XXXXXX元，纳税调整后所得额XXXXXXXXX元。纳税调整事项如下：1. 纳税调整增加、减少额的审核（详见附件一（2）纳税调整项目审核确认明细表）1.1. 收入类调整项目的审核（1）视同销售收入的审核（区分执行新企业会计准则和企业会计制度企业）贵单位本纳税年度存在视同销售行为，（列示视同销售列明经济业务的内容及金额，如：非货币性资产交换或将/货物/财产/劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利/利润分配等，同时应披露视同销售采用的方法：如同类交易价格、成本加成等），应做

23、视同销售收入处理，应确认视同销售收入XXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。（2）接受捐赠收入的审核（执行新会计会计准则以外的企业列示）贵单位本纳税年度接受捐赠纳入资本公积核算应进行调整的收入税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。（3）不符合税收规定的销售折扣和折让的审核（所有单位）贵单位本纳税年度发生销售折扣和折让账载金额 XXXXXX元，按照税收法律、法规规定可以税前扣除的销售折扣和折让税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。（4）未按权责发生制原则确认的收入的审核贵单位本纳税年度发生分期收款销售商