货币资金内部控制问题的探讨文档格式.docx

1、 improve the internal controlling of monetary funds achieve the optimal allocation of funds, in order to guarantee the safety of the funds in the enterprise development.This paper investgates Xinxiang Chemical Fiber Co., Ltd., discovers some problems, such as changing the certificate found in Money

2、Control undocumented account inconsistent bills, emphasising programs and despising monitoring, analysis of problems, the case of ultimately corresponding countermeasures to solve the problems.Keywords: monetary capital; internal control; management目录1引言 12企业简介 13新乡化纤股份有限公司货币资金内部控制存在的问题 23.1收支业务中存在管

3、理漏洞 23.1.1更改凭证金额,虚构内容 23.1.2无证无账、票据不一致 23.1.3公款私存、私自提现 23.1.4票据印章管理的问题 23.2货币资金内部控制制度不健全 23.2.1没有规范化的操作程序 23.2.2没有很好地贯彻执行内部牵制制度 33.3资金控制模式不合理,抵御风险的能力弱 33.4监督机制不健全 33.4.1没有有效的内部审计机构 33.4.2重程序轻监督 34新乡化纤股份有限公司货币资金内部控制出现问题的原因分析 44.1员工的职业道德和业务素质不高 44.2管理决策者的知识、技术、能力等方面都有一定的缺陷 45新乡化纤股份有限公司货币资金内部控制存在问题的对策

4、55.1重视对财务人员的培养和管理 55.1.1加强对财务人员的职业道德教育 55.1.2重视对财务人员的业务素质的培养 65.2加强货币资金收支过程中的控制 65.2.1管住现金的流入点和支出关以及现金的盘点工作 65.2.2管好票据及印章的保管 65.2.3重视银行开户点和对账点 65.3完善货币资金内部控制制度 75.3.1建立规范化的操作程序 75.3.2严格执行内部牵制制度 75.3.3建立完备的货币资金的预算管理体制 75.4加强内部审计，完善监督机制 76结束语 8致谢 9参考文献 101引言货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金,它包括现金和各种存款。货币资金

5、是企业资产中流动性最强控制风险最高的一种资产。因此,在组织会计核算过程中,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。建立健全货币资金内部控制体系,合理和有效地使用资金,是企业所有内部控制的关键。货币资金的内部控制是指企业为了保证货币资金的安全、完整,保证货币资金收、支业务的合理、合法和有效,保证货币资金收、付、存信息的真实、合法和完整而建立的各种控制政策与程序的总称。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分。要达到有效地保证货币资金的安全、完整;保证货币资金收、支业务的合理、合法和有效,就必须在企业内部货币资金控制环节中设计明确有效的货币资金内部控制的目的和保障货币资金内部控制的环境

6、。只有企业能恰当地把资金内部控制的目的和环境有效的结合起来管理,才能有效地防止各类货币资金犯罪的发生,避免企业不必要的损失。2企业简介新乡化纤股份有限公司（以下简称公司）是经河南省经济体制改革委员会豫体改字1993153 号文件批准，由新乡化学纤维厂独家发起，于1993 年 3 月，以定向募集方式设立的股份有限公司。公司的法定代表人是公司的董事长即陈玉林, 公司注册资本为人民币 24528.5706 万元。经营本企业自产产品及相关技术的出口业务；经营本企业生产、科研所需的原辅材料、机械设备、仪器仪表、零配件及相关技术的进出口业务；经营本企业的进料加工和“三来一补”业务。粘胶纤维，合成纤维、销售

7、；纱、线、纺织品的制造、染整等深加工和销售，花岗岩板材加工、销售,副产品元明粉的销售。主要产品或提供的劳有粘胶长丝、粘胶短纤、氨纶。公司经过近些年发展,化学纤维年生产能力已达到11万吨,其中粘胶人造丝5万吨,粘胶短纤维5万吨,合成纤维5千吨,氨纶6千吨,拥有亚洲最大的粘胶长丝连续纺生产线和当今世界最先进的氨纶连续聚合干法纺丝生产线,主导产品粘胶人造丝生产能力居世界前列。并先后获得“全国五一劳动奖状”、“中国500家最大工业企业”“中国工业企业综合评价最优500家”、“中国化纤行业竞争力十强”等荣誉称号3新乡化纤股份有限公司货币资金内部控制存在的问题3.1收支业务中存在管理漏洞3.1.1更改凭证

8、金额,虚构内容会计人员或其他经办人员利用工作上的便利或凭证上的漏洞,将现金支出原始凭证上的金额改大、虚开发票、虚构内容,贪污相应款项。或通过添加经济业务内容和金额,将现金据为己有。3.1.2无证无账、票据不一致出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会,在收入现金时,既不给付款方开据收据或发票,也不报账和记账,而是直接将现金占为己有。经办人员在出票时套写或利用假复写的方法,是发票联与记账联不一致,而贪污差额部分。3.1.3公款私存、私自提现出纳、会计私自签发现金支票,用于提现或购商品、物资,不留存根,不记账,将所提现金、所购物品、物资据为己有;或者出纳人员私自提现,然后涂改银行对账单上的发生额,

9、使其与银行日记账上的金额相符,以掩盖银行存款减少的事实。经办人员把公款转入自己私设的银行户头,从而达到侵吞公款利息和长期占有公款的目的。3.1.4票据印章管理的问题从形式上看,票据与银行印鉴分置情况良好,但实际实施中,企业为了贪图工作便利,将印鉴交由一个人进行操作。在支票管理方面,对购入的票据没有设置备查簿登记,而是直接交由使用部门使用。领用程序没有严格的管理,领用空白支票的事有发生。3.2货币资金内部控制制度不健全货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分,其内部控制的主要目的是企业为了保证实现经营管理目标,各职能部门在分工负责的前提下,形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相

10、互制约的控制系统,实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠,防止贪污舞弊行为,保证资产的安全,保证会计资料的正确,满足生产和经营的需要。但往往存在着这样或那样的问题。3.2.1没有规范化的操作程序目前企业对内控认识不足,没有建立起规范化的操作程序,使许多内控制度成为一纸空文或形同虚设。岗位分离方面存在的问题较为严重,像一人身兼数职、单位会计人员定期轮岗要求几乎没有落实的现象、岗位与职责混乱等。比如出纳的岗位职责不清,身兼会计、出纳、保管员等数职,肩负的责任相应较大,由于压力会比较大,出错的几率也相应增大;有些工作人员临时请假,没有做好交接工作,不仅岗位与职责混乱,而且容易导致会计资料差

11、错,也在无形之中有关人员公款私存、私自放贷款获取利息提供了机会。3.2.2没有很好地贯彻执行内部牵制制度企业没有很好地贯彻执行内部牵制制度,不相容职务没有采取完全分离原则。在实际工作中，往往存在较大问题，表现在会计和出纳职责混淆，定期轮岗制度形同虚设，存在着一个人办理货币资金业务全过程的现象，极易造成贪污舞弊行为。在授权审批方面，重大的资金项目的审批避开集体决策，很多项目资金的越权审批，审批主观性强，支出预算管理约束性差，常出现人情款，报销不严密的现象,导致内部控制出现各种漏洞。3.3资金控制模式不合理,抵御风险的能力弱企业的资金管理模式的制定要根据企业的发展状况和特点来选择，但往往企业的信息

12、化水平较低，再加上财务人员素质等因素的制约，不能有效掌握货币资金的流向和使用情况，因此资金管控模式不合理，不能适应企业发展的要求，不能真正实现资金均衡和高效使用，内部控制作用的发挥受到了一定的限制。另外，在企业日常的经营过程中，对于筹资、投资和分配活动中的风险评估较少，风险管理意识不强，没有建立货币资金风险预警机制，抵御风险的能力弱，往往发生危机时才采取措施，给企业带来较大的损失。3.4监督机制不健全3.4.1没有有效的内部审计机构企业的监督评审主要依靠内部审计来实现,而企业的内审机构设置缺乏独立性,内审的职能仅限于审核账目,而在稽查、评价内部控制制度是否完善等方面,未能充分发挥应有的作用。3

13、.4.2重程序轻监督企业货币资金的监督主要靠内部审计来完成，但由于内部审计部门的独立性和权威性不强，很难深入到项目部等部分和分支机构，再加上内部审计由于人员数量、审计人员素质等因素的限制，审计往往是基础账项审计，主要做到的还是差错防弊，风险导向内部审计还未广泛的应用，可能还存在一些质的错误。4新乡化纤股份有限公司货币资金内部控制出现问题的原因分析4.1员工的职业道德和业务素质不高在企业中有一部分会计人员职业道德缺失,他们不能做到熟悉法规,依法办事,遵纪守法的意识薄弱。因为个人的利益,做出一些违背道德、违反法律、损害公司利益的行为。有的会计还是半路出家,没有经过系统的会计专业学习。除了这些,他们

14、缺乏职业理想和敬业精神,不关注、不学习会计法规。另外,有些会计人员缺乏基本的业务素质,会计工作拖拖拉拉、疲于应付了事,会计资料及所做的账都存在或多或少的问题。他们业务知识贫乏或知识老化,对会计准则、会计制度知之甚少,专业技术能力较差,职业胜任能力明显不够。4.2管理决策者的知识、技术、能力等方面都有一定的缺陷管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法律意识、道德观念等都直接影响货币资金内部控制执行的效果。如一些管理者作风不正、崇尚集权制管理模式、法律意识淡薄、道德观念不强。（一）由于管理者观念陈旧,他们认为没有必要依靠现代经营管理技术监督经济活动的全过程,有些依赖传统的管理和经营方式,但在如

15、今的这个社会中,不管是在知识方面,还是文化科技方面,都发展和进步的那么快,陈旧的思想观念已渐渐的不能适应企业发展的需要,取而代之的是现代经营管理技术。它会为企业的发展注入新鲜的血液,以跟上时代进步的步伐,才能更长久立于不败的地位。 （二）货币资金内部控制的关键点是现金收支业务和银行收支业务的控制。但由于受到管理者的影响,不重视岗位分工,没有建立有效地授权批准制度。如一人身兼数职、岗位设置不合理的现象大有存在。在授权批准方面,“一支笔”审批现象较为严重。单位会计人员没有把握好货币资金的支出关、流入点、盘存点、对账点,从而导致货币资金安全性、完整性、合理性、合法性差。（三）由于受到管理者的影响,企

16、业没有设置独立的审计机构和配备专职的审计人员, 在外部,企业也没有设置其他负责监督的机构、人员审计。而是在审计时使用一些内部非专业人员,因此缺乏有效的监督机制。5新乡化纤股份有限公司货币资金内部控制存在问题的对策解决货币资金内部控制中存在的问题,需要从货币资金内部控制的环境和货币资金内部控制的基本目标出发。货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称，主要包括管理决策者、员工的职业道德和业务素质、企业现金流量情况、内部审计等因素。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。而货币资金内部控制的基本目标为企业管理货币资金建立

17、了一个规范，指引了正确的方向。主要有以下关键环节：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理。（2）现金、银行存款的管理应当符合法律要求,银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效,现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。（3）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录,银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。5.1重视对财务人员的培养和管理财务人员是经济业务的主要承担者,他们的素质和行为直接影响会计工作质量,而且随着经济的发展,财务人员的地位也在提高。只有提高财务人员的综合素质,才能打好的内控的基础,才能不断增强企业的经济工作的实

18、力,才能适应新形势下的财务管理工作的需要。因此可以从财务人员的职业道德和业务素质教育两个方面来加强对财务人员的培养和管理。5.1.1加强对财务人员的职业道德教育企业要加强对工作人员的职业道德教育。因为职业道德，是职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。而职业道德是从事财务管理工作的根本，财务管理工作的特定性决定了财务人员在企业中地位的特殊性，他们和其他人员相比，处于企业工作的核心位置，有较多了解企业私密的机会，可以通过宣传教育、榜样示范、法制教育、目标管理等多种方法提高财务人员的职业道德；其次，应加强执业纪律教育，并尽快制定相应的财务管理人员职业纪律规范；第三,加强专业能力的培养,

19、通过课程的合理设置,既增强其理论水平,又培养其实际动手操作的能力;最后,要加强财务人员职业责任的教育,国外的一项调查显示,在人成功过的因素中,专业知识仅占15%左右,而人的事业心、责任感占85%左右,所以说职业责任感是决定成功的关键,一定要强化这方面的教育。5.1.2重视对财务人员的业务素质的培养企业应重视对财务人员的业务素质的培养,也即对实践操作能力的培养。一名出色的财务人员必须有深厚的会计理论基础和娴熟的会计实务技能。企业应在制度上和管理上鼓励提高业务素质,并且从根本上做起,对财务人员定期进行知识和技能的培训。因为熟练的操作水平不仅可以增快业务完成的进度,也可以避免由于业务素质不强导致的差

20、错和损失。5.2加强货币资金收支过程中的控制5.2.1管住现金的流入点和支出关以及现金的盘点工作控制现金收支业务,必须对现金流入流出及运作的各个环节进行综合把握。首先,要关注现金的流入点。明确资金来源,简单地说就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。其次,要把好现金支出关。控制非法和不合理的资金流出,严格审核支付过程,看支出程序是否合理合法。具体来说就是首先要审核支付申请,看是否有理有据;其次要审核支付程序,看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；最后审支付办理，看是否按

21、审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。另外,要管好现金盘存点,单位的日常现金盘点工作不要都是由出纳自行完成,而是增加第三者参与盘点或监盘的内容,还要增加不定期抽盘,保证现金账面余额和实际库存相符,不出差错。5.2.2管好票据及印章的保管票据和印章的管理对一个企业来讲是货币资金业务得以正常进行的保证，有了票据和印章，就可以支配企业的货币资金运动。所以，企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：购入票证时及时登记，妥善保管；详细登记用途；领用时必须按编号顺序使用；防止空白票据的遗失和被盗用。同时，还要加强对银行

22、预留印鉴的管理，在实际操作中，一般是由出纳保管空白支票和个人私章，财务专用章由会计或其他授权人员保管。严禁只由一个人保管支付款项所需要的全部印章,未经批准严禁在票据上签章。5.2.3重视银行开户点和对账点对银行账户的开立、管理等要有具体规定,不能再同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户,也不能将单位公款以个人名义私存;而且单位与银行之间的对账要有规律,每月至少核对一次;也要加强与异地和同城单位之间往来款项的核对,确保货币资金支付合理,回收及时、足额。5.3完善货币资金内部控制制度5.3.1建立规范化的操作程序企业集团要结合我国内部控制规范的内容，具体制订适合集团发展的货币资金

23、内部控制制度，并要求成员企业在内部控制的要求下，明确各成员企业的责、权、利。加强内部控制制度的执行，建立有关货币资金责任追究制度和激励机制，防止内部控制出现“重制定、轻执行”的现象。5.3.2严格执行内部牵制制度职责分离是现代企业内部控制的基本要求，在构建货币资金内部控制体系完善货币资金内部控制制度时，要在制衡原则的指导下划分工作岗位、配备工作岗位职权与责任，将权责利统一起来，真正将不相容业务完全分离，在岗位之间形成相互监督、相互制约的机制，如发现岗位权力失衡或者牵制失效，及时的进行岗位轮换或者重新配备。5.3.3建立完备的货币资金的预算管理体制企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结

24、算中心制度。预算是一种控制机制和制度化的程序，完备的预算制度是企业生产经营活动有序进行的保证，是企业完善的法人治理结构的体现，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。建立健全全面预算管理体制，对生产经营环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。5.4加强内部审计，完善监督机制内部审计是加强货币资金内部控制的必不可少的环节。企业要积极转变内部审计理念，建立适应当前形势的风险导向内部审计，不断完善监督机制。企业要设立专门的内部审计机构，可以采用董事会下设置内部审计委员会形式，提高内部审计在企业中的地位，并保持其独立性和权威性。企业要扩充内部

25、审计队伍，优化审计人员知识结构，提高内部审计人员素质，增强其抵御风险的能力，将内部审计深入到资金运用的每隔一个角落。企业要采用先进的审计手段，提高内部审计的信息化水平，对货币资金运用的全过程进实时动态的监控，还要形成货币资金内部控制执行情况的定期检查和考核制度，对于内部控制制度执行的效果进行奖惩，调动有关人员的积极性。6结束语随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的逐步建立，在新形势下，“现金为王”的财务管理理念已受到越来越多企业的推崇，货币资金的管理成为企业日常管理至关重要的内容。加强货币资金的内部控制，建立完整有效的内部控制体系，对于有效的防范资金筹资和使用风险，优化资金配置，实现企业发

26、展战略有重要意义。企业要根据实际，将新的内部控制规范体系细化成企业可操作的内部控制制度，强化内部控制的执行，积极开展风险评估，完善监督机制，确保企业资金的安全完整。致谢经过一段时间的查资料、整理材料、写作论文，终于可以顺利的完成论文。时光匆匆飞逝，两年多的努力与付出，随着论文的完成，终于让我在大学的生活得以划下完美的句点。论文得以完成，要感谢的人实在太多了，首先要感谢李彩老师，因为第一次经历这样的事情，有好多不懂的地方，李老师渊博的专业知识，给了我很好的指导。我们先制定的是论文题目及大纲，李老师指引我的论文的写作的方向和架构，在进行修改过后，开始了论文正文的写作然后又对本论文初稿进行逐字批阅，

27、指正出其中误谬之处，使我有了思考的方向，李老师也要指导其他同学的论文，加上本来就有的教学任务，每天都很忙，但她都很认真的对待。论文的顺利完成，也离不开其它各位老师、同学和朋友的关心和帮助。他们积极提供有利于论文写作的建议和意见，论文得以不断的完善，最终我完整的写完了整个论文。另外，要感谢在大学期间所有传授我知识的老师，是你们的悉心教导使我有了良好的专业课知识，这也是论文得以完成的基础；也是你们的悉心教导，我也明白了很多，对我以后的道路将会产生极大的帮助和影响。参考文献1陆文菁.企业货币资金内部控制制度的建立和完善.会计之友,2009.8.2王春鹤、于文涛.货币资金内部控制的方法与完善.审计与会

28、计,2010.5.3王彩凤.集团公司的货币资金控制体系与监督制度.经营管理者,2009.12.4孙海霞.货币资金控制模式探讨.商业文化（上半月），2012.1.5陈建松、徐匡平.内部控制制度及其评审.审计基础与实务,2011.6.6孟昊宁.内部控制审计的程序和方法.内蒙古科技与经济，2010.67轩诗成.探析如何完善企业内部控制制度.山东煤炭科技，2009.5.8汪厚庭.企业货币资金内部控制的问题与建议.宁波技术学院学报,2010.109万利霞.企业货币资金管理之我见.财会月刊,2011.510宋建波.企业内部控制M.中国人民大学出版社,2011.911吴少平、叶新年.现代企业财务内部控制M.首部经济贸易大学出版社,2011.2