注册税务师税法Ⅱ考前强化试题及答案解析六Word文件下载.docx

1、解析 技术转让合同包括专利申请转让合同、非专利技术转让合同。专利权转让、专利实施许可合同、专有技术使用权转让合同属于产权转移书据。第4题 张某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2009年度的利润分配方案为每20股送5股，并于2010年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴张某的个人所得税（ 250元300元750元1000元解析 配股分红属于股息、红利所得，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额。张某股息红利所得=100002051=2500（元）应纳个人所得税=250020%50%=250（元）。第5题 下列项目中，属于房地产开发成

2、本的有（ 土地出让金耕地占用税印花税借款利息费用解析 A属于取得土地使用权所支付的金额；B属于房地产开发成本；CD属于房地产开发费用。第6题 某股份公司投资人赵某从该企业借饯5万自用于消费，到年底仍未归还。则该款项应按（ ）计征个人所得税。工资薪金所得承包转包所得个体工商户的生产经营所得利息、股息、红利所得解析 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后仍不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。第7题 张先生系某市一公司职员（中国公民），2009年16月份的工资收

3、入情况：（1）每月取得工资收入3000元；（2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资3000元）。计算张先生2009年上半年应缴纳的个人所得税为（ ）元。450375070757525解析 16月工资应缴纳的个人所得税=（3000-2000）10%-256=450（万元）；奖金适用税率=4800012=4000（元），适用税率是15%，速算扣除数是125元。奖金应缴纳的个人所得税=4800015%-125=7075（元）。张先生2009年上半年应缴纳的个人所得税=7075+450=7525（元）。第8题 以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产是（ 机器设备家具小汽车电子设备C解

4、析 机器设备的折旧年限为10年；家具的折旧年限为5年；电子设备的折旧年限为3年。第9题 下列情况属于内部处援资产，不需缴纳企业所得税的有（ 将资产用于市场推广将资产用于对外赠送将资产在总机构及其境外分支机构之间转移将资产在总机构及其境内分支机构之间转移解析 将资产在总机构及其境外分支机构之间转移不属于内部处置资产的行为。第10题 赵某在2008年10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月9日存入的三个月定期存款90000元的利息（银行按年利率1.71%结息）。赵某在2008年10月份应缴纳的个人所得税为（ 19.4077.58797解析 取得的国债利息收入是免税收入；自

5、2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。利息所得的个人所得税=900001.71%923655%=19.40（元）。第11题 假定某省载货汽车车船税每吨年税额40元，则自重20.2吨的载货车辆车船税年税额为（ 800元820元840元880元解析 按照车船税规定，车辆自重尾数在0.5吨以下（含O.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。20.540=820（元）。第12题 下列各项中，免征城镇土地使用税的是（ 基建项目在建期间使用的土地宗教寺庙内的宗教人员生活用地从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地林业系统生产用地解析 只对有些基建项目，特别是国家产业

6、政策扶持发展的大型基建项目，对纳税人纳税确有困难的，可予以免征或减征，所以不能选A；宗教寺庙内的宗教人员生活用地是法定免税项目，应选择B；从事农、林、牧、渔业生产单位的生产用地免税但是办公用地不免，所以不能选C，D林业系统的生产用地部分免征城镇土地使用税（林区贮木场、水运码头用地）；其他生产用地应征收城镇土地使用税。第13题 下列关于车船税确定税额原则不正确的有（ 排气量小的车辆税负轻于排气量大的车辆载人多的车辆税负轻于载人少的车辆自重小的车辆税负轻于自重大的车辆小吨位船舶的税负轻于大吨位船舶解析 车船税确定税额原则为：排气量小的车辆税负轻于排气量大的车辆；载人少的车辆税负轻于载人多的车辆；自

7、重小的车辆税负轻于自重大的车辆；小吨位船舶的税负轻于大吨位船舶。第14题 出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按（ ）计算。账载余额公允价值乘以成新折扣率账载原值乘以成新折扣率重置成本价乘以成新折扣率解析 出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按重置成本价乘以成新折扣率计算。第15题 下列保险费中，不能在企业所得税税前扣除的是（ 企业为其投资者支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费企业为其职工

8、支付的商业保险费解析 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在税前扣除。第16题 某符合条件的小型微利企业，2008年亏损16万元，2009年所得25万元，2009年应纳企业所得税（ ）万元。0.450.91.82.25解析 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（25-16）20%=1.8（万元）。第17题 以下方法中不能用来确定企业提供劳务完工进度的是（ 已完工作的测量发生收入占总收入的比例发生成本占总成本的比例已提供劳务占劳务总量的比例解析 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例。第18题 因单

9、位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60000元。王某6月份应缴纳个人所得税（ 5985元5995元6145元6155元解析 首先找税率，60000/40+2200-2000=1700（元），适用税率10%、25；之后计算应纳税额=（60000+2200-2000）10%-25=5995（元）。第19题 张某2009年12月份在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。那么张某2009年12月份在我国应补缴的个人所得税为（ 8801

10、280400解析 A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000（1-20%）20%=2880（元）；在A国已经缴纳2000元，在我国应补税=2880-2000=880（元）。B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=3500030%-2000=6400（元）；在B国已经缴纳6000元，在我国应补税=6400-6000=400（元）。因此，张某2009年在我国应补缴的个人所得税=880+400=1280（元）。第20题 2009年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资3800元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。张某6月份应缴纳个人所得税（ 145019101970203

11、0解析 季度奖并入当月工资，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；剧本使用费按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。张某6月份应缴纳个人所得税：（3800+1500-2000）15%-125+1000020%=1970（元）。第21题 下列行为中计征契税的有（ 以抵债方式取得土地使用权以相等价格交换房屋以划拨方式取得土地使用权转移农村集体土地承包经营权解析 以抵债方式取得土地使用权视同土地使用权转让征收契税；等价交换房屋免征契税；以划拨方式取得土地使用权不缴纳契税，经批准转让时补缴土地使用权出让的契税；转移农村集体土地承包经营权不属于土地使用权转让，不缴纳契税。第22题 甲企业2009年12月

12、与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务30万元，该批库存商品的账面成本为20万元，市场不含税销售价为24万元，该批商品的增值税税率为17%，适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务形成企业应纳所得税合计是（ 4.31万元5.92万元6.123万元6.54万元解析 重组收益合计=30-（24+2417%）+（24-18）=1.92+4=5.92（万元）。第23题 以下通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所缺的收入的实现，不符合房地产开发企业所得税规定的是（ 甲房地产公司采取支付手续费方式委托乙销售公司销售开发的商品

13、房，合同约定价款合计3000万元，还须按照5%的比例给付乙手续费，则甲应2850万元确定收入的实现甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款2000万元，丙实际销售2200万元，则甲应按照2100万元确认收入的实现甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款2000万元，丙实际销售1950万元，则甲应按照2000万元确认收入的实现甲房地产公司采取包销方式委托丁企业销售开发的商品房，合同约定价款1000万元，丁企业未在合同规定的期限内将房屋售出，则甲企业应按照1000万元确认收入解析 采取支付手续费方式委托销售开发

14、产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。甲房地产公司采取支付手续费方式委托乙销售公司销售开发的商品房，合同约定价款合计3000万元，还须按照5%的比例给付乙手续费，则甲应3000万元确定收入的实现。第24题 下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在所得税前扣除的佣金是（ 甲企业销售给乙企业100万元货物，收取款项后，甲企业支付乙企业负责采购的人员3万元甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易200万元，甲企业支付丁企业以9万元支票支付佣金丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业支付丁企业以20万元现金支付佣金乙企

15、业支付某中介个人1万元佣金，以酬劳其介绍成功8万元的交易解析 A不属于佣金支出；B符合税法扣除规定；C采用现金方式支付给非个人佣金，不符合佣金支付方式；D超过了5%佣金支出的标准。第25题 下列哪种情况可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算（ 以一次交割、付清价款方式转让房地产的以分期收款方式转让房地产的纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的以其他方式转让房地产的解析 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。第26题 以下不能在企业所得税税前扣除的税

16、金是（ 关税车船税企业所得税土地增值税解析 企业所得税和允许抵扣的增值税不能在企业所得税税前扣除。第27题 下列各项中，不纳或免纳房产税的有（ 城市居民出租的房产城市居民投资联营的房产城市居民所有的自住用房城市居民拥有的营业用房解析 个人拥有的非营业用房免征房产税，即居民住房免房产税，营业用房或出租用房照征税。投资联营也不属于自住房，应征收房产税。第28题 根据合伙企业所得税征收管理的相关规定，下列表述中不正确的是（ 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人合伙企业的生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”的原则合伙

17、企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利解析 合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。第29题 某企业2009年毁损服装一批，账面成本为20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在企业所得税前可扣除的损失金额为（ 23400元22040元21360元20000元解析 企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。不得抵扣的进项税=2000060%17%=2040（元）在所得税前可扣除的损失金额为=20000+2040=22

18、040（元）。第30题 2009年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定。签订合同时，预收租金8000元，双方已按定额贴花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10000元。甲公司6月份应补缴印花税（ 13151618解析 甲公司6月份应补缴印花税=（8000+10000）1-5=13（元）。第31题 国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税（ 1316元1344元1568元1920元解析 应以连载完成后的所有收入合并为一次计税。具体计算为：（3000+4000+

19、5000）（1-30%）=1344（元）。第32题 个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，取得的董事费、监事费应按（ ）项目缴纳个人所得税。劳务报酬所得与个人工资收入合并，按工资、薪金所得股息、利息、红利所得其他所得解析 个人担任董事职务所取得的董事费收入分两种情形：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。第33题 某人通过竞拍取得打包债权3件，支付债权费用100万元，取得合计债权金

20、额为150万元，其中甲欠80万元；乙欠60万元；丙欠10万元，6月处置打包债权，收回乙欠款项45万元，其应纳个人所得税为（ 1万元1.2万元1.5万元2万元解析 应税收入为收回的45万元处置债权成本=10060/150=40（万元）应纳税所得额=45-40=5（万元）应纳税额=520%=1（万元）。第34题 假定某企业2009年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有分支机构，A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%，在A国缴纳了10万元的企业所得税；则该企业2009年在我国应缴纳的企业所得税税额为（ 15万元25万元27.5万元37.5万元解

21、析 该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额为（100+50）25%=37.5（万元）；A国扣除限额=5025%=12.5（万元）；在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除；所以该企业2009年在我国缴纳的企业所得税税额为37.5-10=27.5（万元）。第35题 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于任职、受雇而取得的所得，按（ ）项目征收个人所得税。工资、薪金所得稿酬所得偶然所得解析 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于任职、受雇而取

22、得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。第36题 某企业2009年1月1日的房产原值为3000万元，3月底将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，从4月起每月收取租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ 4.8万元24万元27万元28.8万元解析 分别计算从价计征部分与从租计征部分。1年之中3000万元房产中的1000万元只自用了3个月，有9个月出租，所以当年应纳房产税为：从价部分：30001.2%-10001.2%9/12=21.6（万元）或：20001.2%+100012%3/12=21.6（万元）从租部分：9个月12%=5.4（万元）当年应纳房产税：21.6+5.4=27（万元）。第37题 某企业安置残疾人员3名，全年计提应付给残疾职工工资7.2万元，实际支付7万元，年终汇算可加计扣除（ 3.677.210.5解析 企业安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。第38题 根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是（ 城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式城镇土地使用税的纳税人是所有占用应税土地的单位和个人城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定【本题分