第2章存款业务的核算练习答案Word文件下载.docx

1、214600017转借12000610001220001970006800013600021转息75.5768075.57926737000（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂201年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）1）201年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4，其中，201年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000304 000243 000146 000），则201年3月21日至6月15日的利息为：利息（5 366 0001 113 000）0.436071.989（

2、元）2）201年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5，累计积数为258 000元（122000136000），则201年6月16日至6月20日的利息为：利息258 0000.53603.583（元）3）红叶日化厂201年第二季度利息为：第二季度利息71.9893.58375.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。补提利息75.575 366 00036075.5759.6215.95（元）利息支出单位活期存款利息支出 15.95应付利息单位活期存款应付利息 15.952）办理利息入账。应付利息单位活期存款应付利息 75.57吸收

3、存款单位活期存款远足公司 75.572建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。吸收存款单位活期存款雨田公司 80 000 贷：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2011年12月31日，计提利息。应提利息费用80 000273.5360210（元）利息支出单位定期存款利息支出 210应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2102）2012年1月31日，计提利息。112233.33（元）利息支出单位定期存款利息支出 233.33应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 233.33以后约定存期内每月月末计提利息的处理

4、与2012年1月31日相同。（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。到期应付利息80 0003.52 800（元）已提利息210233.33112 776.63（元）补提利息2 8002 776.6323.37（元）利息支出单位定期存款利息支出 23.37应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372）支付本息。应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 82 800（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应付利息80 00041280 0007360141.11（元）3909.99（元）冲

5、销利息909.99141.11768.88（元）应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 768.88利息支出单位定期存款利息支出 768.882）支付全部提前支取本息。应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 141.11吸收存款单位活期存款雨田公司 80 141.11（5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。部分提前支取应付利息50 00061250 00021139.58（元）提前支取部分已提利息（210233.335）（50 00080 000）860.41（元）冲销利息860.41139.58720.83（元）应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 720.83利息支出单位定

6、期存款利息支出 720.832）办理部分提前支取。 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 139.58吸收存款单位活期存款雨田公司 50 139.58吸收存款单位定期存款雨田公司 30 000（6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。2）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。吸收存款单位定期存款雨田公司 82 8003.（1）2012年12月3日，存入现金。库存现金 1 500吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 500（2）2012年12月15日，支取现金。吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 000库存现金 3 000

7、（3）2012年12月19日，支取现金。吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 000库存现金 1 000（4）2012年12月20日，结息。1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息（326 0005 852.3727 352.37124 352.3743 352.372）（326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74） 450 047.403606.25（元）2）补提利息。补提利息6.25326 0003606.254.531.72（元）利息支出个人活期存款利息支出 1.72应付利息个人活期存款应付利息林轩 1.723）办理利息入账。应付

8、利息个人活期存款应付利息林轩 6.25吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 6.25（5）2012年12月27日，结清销户。计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利息如下：应付利息（3 352.376.25）3600.28（元）由于上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为0.28元。利息支出个人活期存款利息支出 0.28应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.282）结清支付本息，销户。吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 358.62库存现金 3 358.90 4.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：（1）编制该储户整存

9、整取定期储蓄存款存入的会计分录。库存现金 10 000吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 0002年9月30日，计提利息。应提利息费用10 000283.1536024.50（元）利息支出定期储蓄存款利息支出 24.50应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 24.502年10月31日，计提利息。1226.25（元）利息支出定期储蓄存款利息支出 26.25应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 26.25以后约定存期内每月月末计提利息的处理与202年10月31日相同。（3）203年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。到期应付利息10 00012157.50（元）已提利息24.5026.255155.

10、75（元）补提利息157.50155.751.75（元）利息支出定期储蓄存款利息支出 1.75应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 1.75利息税157.5057.88（元）税后利息157.507.88149.62（元）应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 157.50库存现金 10 149.62 应交税费应交代扣利息税 7.88（4）203年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。1）逾期后每月月末计提利息。203年3月31日，计提利息。0.81126.75（元）利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 6.753年4月30日，计提利息。3）203年5月15日，办理逾期

11、支取。补提利息。逾期利息10 00021210 0001213.52.716.20（元）应付利息到期利息逾期利息157.5016.20173.70（元）56.752169.25（元）补提利息173.70169.254.45（元）利息支出定期储蓄存款利息支出 4.45应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 4.45支付逾期支取本息。利息税173.7058.69（元）税后利息173.708.69165.01（元）应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 173.70库存现金 10 165.01 应交税费应交代扣利息税 8.695吸收存款初始确认金额=100 000（元）设吸收存款的实际月利率为IRR，则有：即：

12、实际月利率IRR=0.37351，合同月利率为0.39（4.6812） 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时 间期初摊余成本利息费用（实际月利率0.37351）现金流出期末摊余成本利息调整1.11.30100 000223.94100 223.94借23.061.12.31374.35100 598.29借15.652.1.31375.74100 974.03借14.262.2.28377.15101 351.18借12.852.3.31378.56101 729.74借11.442.4.30379.97102 109.71借10.032.5.31381.39102 491.10借8.

13、612.6.30382.81102 873.91借7.192.7.31384.24103 258.16借5.762.8.31385.68103 643.84借4.322.9.30387.12104 030.96借2.882.10.31388.57104 419.52借1.432.11.30390.02104 809.54贷0.022.12.31391.47105 201.01贷1.473.1.31392.94105 593.95贷2.943.2.28394.40105 988.35贷4.403.3.31395.88106 384.23贷5.883.4.30397.36106 781.59贷7.

14、363.5.31398.84107 180.43贷8.843.6.30400.33107 580.76贷10.333.7.31401.82107 982.58贷11.823.8.31403.33108 385.91贷13.333.9.30404.83108 790.74贷14.833.10.31406.34109 197.08贷16.343.11.12162.92109 360贷19.92合 计9 360余额0考虑了小数点尾差。即162.92为倒挤求出（162.92109 360109197.08），与存在0.04的小数点尾差。根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：库存现金 100

15、 000吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 0001年11月30日，计提利息。应提利息费用应付利息100 000194.68360247（元）利息支出定期储蓄存款利息支出 223.94吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 23.06应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 2471年12月31日，计提利息。应提利息费用100 223.940.37351374.35（元）12390（元）借: 利息支出定期储蓄存款利息支出 374.35吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 15.65 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 3902年1月31日，202年2月28日（闰年29日），2

16、03年10月31日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。3年11月12日，计提利息。利息费用162.92（元）11360143（元） 利息支出定期储蓄利息支出 162.92 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 143吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 19.923年11月12日，支付到期本息。到期利息100 0004.689 360（元）利息税9 3605468（元）税后利息9 3604688 892（元）应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 9 360库存现金 108 892 应交税费应交代扣利息税 4686.工商银行金融街支行有关账务处理如下：（1）编制该储户

17、存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。库存现金 360 000吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 360 000（2）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。1年1月31日，计提利息。利息360 000173.1360527（元）利息支出定期储蓄存款利息支出 527应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 5271年2月15日，支取利息。利息总额360 0003.111 160（元）每次取息额11 16012930（元）利息税930546.50（元）应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930库存现金 883.50应交税费应交代扣利息税 46.501年2月28日（闰年29日），计提利息。利息支出定

18、期储蓄存款利息支出 930以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。2年1月15日，补提利息。到期利息11 160（元）已提利息（52793011）10 757（元）补提利息11 16010 757403（元）利息支出定期储蓄存款利息支出 403应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 4032年1月15日，支付本金和剩余利息。吸收存款定期储蓄存款存本取息人 360 000 应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930库存现金 360 883.50（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。1年9月19日，冲销已支付的利息。已支付的利息93087 440（元）库存现金 7 068应交税费应交代扣利息税 372应

19、付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 7 4401年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。全部提前支取应付利息360 000812360 0001 200201 220（元）利息税利息税1 220561（元）7）7 037（元）冲销利息7 03712205 817（元）应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 5 817利息支出定期储蓄存款利息支出 5 8171年9月19日，支付全部提前支取本息。应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 1 220库存现金 361 159应交税费应交代扣利息税 61柜员应支付给存款人的现金为3611597 068354 091（元）。7.招商银行建国门支行有关账务处

20、理如下：（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 0001年3月31日，计提利息。利息10 000221.836011（元）利息支出个人活期存款利息支出 11应付利息个人活期存款应付利息董娜 111年4月30日，计提利息。1215（元）利息支出个人活期存款利息支出 15应付利息个人活期存款应付利息董娜 15以后每月计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理支取的会计分录。2年5月22日，补提或冲销利息。支取时应付利息（10 0003.510 00010 000360）60（35058.3311.67）60252（元）利息税252512.60（元）已提利息（111513）206（元）补提利息25220646（元）利息支出个人活期存款利息支出 46应付利息个人活期存款应付利息董娜 462年5月22日，支付本息。应付利息个人活期存款应付利息董娜 252库存现金 10 239.40应交税费应交代扣利息税 12.608.交通银行三元支行有关账务处理如下：（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。吸收存款个人活期存款个人结算存款沈峰 100 000吸收存款个人通知存款沈峰 100 0001年3月31日，计提利