9A文税务会计和纳税筹划第六版课后习题答案Word文件下载.docx

1、银行存款9000固定资产5850银行存款5850（6）借：管理费用6000制造费用24000管理费用3000制造费用27000应交税费应交增值税（进项税额）1800银行存款31800（7）借：固定资产292500实收资本292500原材料20000应交税费应交增值税（进项税额）3400实收资本23400（8）借：营业外收入292500营业外收入23400（9）借：制造费用3000应交税费应交增值税（进项税额）510银行存款3510（10）借：委托加工物资4000原材料4000委托加工物资1500应交税费应交增值税（进项税额）255银行存款1755委托加工物资193应交税费应交增值税（进项税额）

2、7银行存款200（11）借：原材料5850固定资产20000银行存款20000（12）借：库存商品70000应交税费应交增值税（进项税额）11900应付账款81900销售费用279应交税费应交增值税（进项税额）21银行存款300银行存款819002.2（1）借：银行存款40950主营业务收入35000应交税费应交增值税（销项税额）5950销售费用186应交税费应交增值税（进项税额）14银行存款7020其他业务收入6000应交税费应交增值税（销项税额）1020应收账款11700主营业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700（4）确认销售时长期应收款90000主营业务收入90000同

3、时主营业务成本60000库存商品60000收到款项时长期应收款30000应交税费应交增值税（销项税额）5100银行存款46900主营业务收入40000其他业务收入85.47应交税费应交增值税（销项税额）6814.53应收账款光远厂187200主营业务收入160000应交税费应交增值税（销项税额）27200其他应付款光远厂300应收账款光远厂46800应交税费应交增值税（销项税额）6800（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据银行存款210600主营业务收入180000应交税费应交增值税（销项税额）30600（10）双方都要作购销处理原材料

4、40000应交税费应交增值税（进项税额）6800库存商品40000在建工程4850库存商品4000应交税费应交增值税（销项税额）850长期股权投资5850主营业务收入5000主营业务成本4000（13）借：应付利润5850（14）借：应付职工薪酬5850（15）借：营业外支出4850（16）借：应收账款光远厂73710主营业务收入60000其他业务收入3000应交税费应交增值税（销项税额）107102.3（1）借：原材料300000应交税金应交增值税（进项税额）51000银行存款351000主营业务成本12750应交税金应交增值税（进项税额转出）12750应交税金应交增值税（已交税金）800银

5、行存款800应交税费应交增值税（销项税额）800应交税费应交增值税（销项税额）900 应交税费应交增值税（进项税额）900应交税费应交增值税（销项税额）1000应交税费应交增值税（进项税额）1000应交税费应交增值税（销项税额）1200应交税费应交增值税（进项税额）1200第3章消费税会计3.1单项选择题（1）D（2）C（3）B（4）B（5）A3.2多项选择题（1）ABC（2）ABCD（3）AB（4）ABC3.3判断题不包括代收代缴的消费税材料成本不包括辅助材料成本不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节

6、纳税3.1（1）应纳消费税额=5851000（1+17%）30%=150000元（2）应纳消费税额=20220=4400元（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）（1-30%）30%=5571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=600030%=1800元本月应纳消费税额=6150+3000030%-1800=8100元如果是外购的，应纳消费税额也是8100元（5）消费税组成计税价格=70000150（1+200%）（1-8%）=34239130.43元应纳消费税额=34239130.

7、438%=2739130.44元增值税组成计税价格=70000150+70000200%+2739130.44=34239130.44元应纳增值税额=34239130.4317%=5820652.18元3.2（1）借：银行存款585000主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000营业税金及附加150000应交税费应交消费税150000应付职工薪酬34400库存商品30000应交税费应交消费税4400（4）取得收入时主营业务收入30000计提消费税时应纳消费税=630%=9900元营业税金及附加9900应交税费应交消费税9900当月准予抵扣的消费税应交税费应交消费税1800

8、待扣税金待扣消费税1800当月实际上缴消费税时应交税费应交消费税8100银行存款8100（5）应纳关税=70000200%=21000000元物资采购34239130.44应交税费应交增值税（进项税额）5820652.18银行存款29559782.62应付账款外商105000003.3应纳增值税额=50017%=85元应纳消费税额=50030%=150元银行存款585其他业务收入500应交税费应交增值税（销项税额）85其他业务支出150应交税费应交消费税1503.4应纳增值税额=200017%=290.60元应纳消费税额=200030%=512.82元其他应付款2000其他业务收入1709.4

9、0应交税费应交增值税（销项税额）290.60其他业务支出512.82应交税费应交消费税512.823.5应纳增值税额=400000017%=680000元应纳消费税额=400000010%=400000元长期股权投资3080000库存商品2000000应交税费应交增值税（销项税额）680000应交消费税4000003.6（1）购入原材料原材料30000（2）购入已税烟丝银行存款23400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=4000010%（1+5%）（1-30%）=6000元应交消费税=6000应交增值税=600017%=1020元销售费用6820应交消费税1800（4）委托加工烟丝后直接

10、销售组成计税价格=（10000+1000）（1-30%）=15714.29元应交消费税=15714.2930%=4714.29元借：委托加工物资10000原材料10000借：委托加工物资1000应交税费应交增值税（进项税额）170银行存款1170借：委托加工物资4714.29银行存款4714.29收回后库存商品15714.29委托加工物资15714.29销售主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本15714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=9000017%=15300元应纳消费税额=9000045%+1506=41400元银行存款105300应交税费应交

11、增值税（销项税额）15300营业税金及附加41400应交税费应交消费税41400（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4714.29元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元3.7进口消费税组成计税价格=10100（1+200%）（1-8%）=3260.87万元进口应纳消费税额=3260.878%=260.87万元进口应纳增值税额=3260.8717%=554.35万元以上两项由海关代征增值税销项税额=8035.1（1+17%）17%=408万元当月应纳增值税额=408-554.35=-146.35万元

12、，留待以后抵扣物资采购32608700应交税费应交增值税（进项税额）5543500银行存款38152200银行存款28080000主营业务收入24000000应交税费应交增值税（销项税额）4080000第4章关税会计4.1单项选择题（1）A（2）B（3）C（4）A4.2多项选择题（1）ABCD（2）ABCD（3）ABC（4）ABCD4.3判断题货物和物品也可在主管地征收4.1（1）关税=2000007.510%=150000元（2）完税价格=（200000+20000）6.6（1-2%）=1481632.65元关税=1481632.6510%=148163.27元（3）完税价格=2000007

13、（1-2%）=1428571.43元关税=1428571.4310%=142857.14元（4）完税价格=200000（1+10%）=1200000元出口关税=120000010%=120000元（5）完税价格=（200000-10000-3000）（1+10%）=1122000元出口关税=112200010%=112200元（6）完税价格=（200000-10000）（1+10%）=1140000元出口关税=114000010%=114000元4.2（1）借：物资采购1650000应交税费应交增值税（进项税额）280500银行存款美元现汇存款1500000人民币存款430500采购成本=（2

14、0+2010%）7.5=165万元应纳增值税=165000017%=280500元物资采购1629795.92应交税费应交增值税（进项税额）277065.31银行存款美元现汇存款1481632.65人民币存款425228.58采购成本=1481632.65+148163.27=1629795.92元应纳增值税=1629795.9217%=277065.31元物资采购1571428.57应交税费应交增值税（进项税额）267142.86银行存款美元现汇存款1428571.43人民币存款410000采购成本=1428571.43+142857.14=1571428.57元应纳增值税=1571428.

15、5717%=267142.86元营业税金及附加120000银行存款120000营业税金及附加112200银行存款112200营业税金及附加114000银行存款1140004.3应纳关税=（100+1-3）6.610%=64.68万元4.4应纳关税=5010%=5万元4.5应纳关税=300000（1+2%）+10000（1+10%）10%=182470.59元第5章出口货物免、退税会计5.1单项选择题（1）C（2）C（3）A（4）D5.2多项选择题（1）ACD（2）ABD（3）ABC（4）AC5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=307（17%-13%）=8.4万元当期应纳税额=500-（300

16、-8.4）-10=198.4万元5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=506.8（17%-13%）=13.6万元当期应纳税额=80017%-（100-13.6）=49.5万元主营业务成本136000应交税费应交增值税（进项税额转出）1360005.3当期进项税额=230万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180（17%-13%）=48.96万元当期应纳税额=70017%-（230-48.96）=-62.04万元当期免抵退税额=18013%=159.12万元159.12万元62.04万元当期应退税额=62.04万元当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元5.4（1）购进商品时物资采

17、购50000应交税费应交增值税（进项税额）8500银行存款58500（2）商品入库时库存商品50000（3）出口销售实现时应收账款67000主营业务收入67000（4）计算应收的出口退税=5000013%=6500元应收出口退税6500应交税费应交增值税（出口退税）6500（5）当退税差额转账时主营业务成本2000应交税费应交增值税（进项税额转出）2000（6）收到出口退税款时银行存款65005.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1300（17%-13%）-700（17%-13%）=24万元当期应纳税额=1.02-（18-24）=7.02万元主营业务成本240000应交税费应交增值税（进项税额

18、转出）240000第6章营业税会计6.1单项选择题（1）D（2）B（3）C（4）B（5）D6.2多项选择题（1）ABD（2）AB（3）CD（4）AC（5）BD6.3判断题（1）营业税的纳税人包括外资企业和外国企业一律按增值税计税无论采用何种结算方式，营业税均包括原材料价款和其他工程结算收入这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务6.1（1）营业税额=（200000-100000）3%=3000元（2）营业税额=（500020-50000-10000-10000）5%=1500元（3）营业税额=（200000-80000-50000-30000）5%=2000元（4）营业税额=（100000

19、+80000+10000）3%=57000元（5）营业税额=（3000+40000）3%=1290元（6）营业税额=（100000-20000-15000）3%=1950元（7）营业税额=100003%+5005%=325元6.2（1）借：营业税金及附加3000应交税费应交营业税3000营业税金及附加1500应交税费应交营业税1500营业税金及附加57000应交税费应交营业税57000营业税金及附加1950应交税费应交营业税1950（5）应缴售房营业税额=30000005%=150000元应交税费应交营业税150000预收款应缴营业税=20000005%=100000元应交税费应交营业税100

20、000银行存款1000006.3（1）家属楼完工时固定资产9700000在建工程9700000（2）家属楼出售时应按售价的5%缴纳销售不动产营业税应纳营业税额=12005%=60万元同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，则应补缴建筑环节营业税为：应纳营业税=970（1+10%）（1-3%）3%=33万元并做如下会计分录：取得收入时银行存款12000000主营业务收入12000000计提税金时营业税金及附加600000应交税费应交营业税600000补提建筑环节营业税时固定资产330000应交税费应交营业税330000结转销售不动产成本时主营业务成本10030000固定资

21、产10030000上缴营业税时应交税费应交营业税930000银行存款9300006.4（1）取得转让收入时银行存款2500000其他业务收入2500000（2）结转专利技术成本其他业务支出2000000无形资产2000000（3）计提营业税时应纳营业税额=25000005%=125000元其他业务支出125000应交税费应交营业税125000（4）缴纳营业税时银行存款1250006.5（1）将厂房作清理时固定资产清理100000累计折旧100000固定资产200000（2）发生清理费用固定资产清理15000银行存款15000（3）收到销售收入银行存款150000固定资产清理150000（4）计

22、提应交营业税应交营业税额=1500005%=7500元固定资产清理7500应交税费应交营业税7500（5）结转清理净收益时固定资产清理27500营业外收入275006.6（200000-100000-20000-10000-30000）6.7（3000+6000+6000）15%=2250元6.810005%+（50000+5000-40000）5%=50+750=800元第7章资源税会计7.1单项选择题（1）A（2）D（3）C（4）B（5）B（6）D（7）C（8）C（9）C（10）C7.1应纳资源税=（700+200-50）12=10200元7.2应纳资源税=3125321.3（1-30%）=91000元7.3应纳资源税=50000+300068%0.6（1-30%）=22852.94元7.4应纳资源税=70000+50000+51.225=3000150元7.5应纳资源税=100024=24000元营业税金及附加24000应交税费应