行政事业单位内部控制基本操作指引Word文档格式.docx

1、决策事项的落实程序；监督程 序、责任追究制度等。4.建立关键岗位管理制度 主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制； 关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条 件及培训制度等。5.建立会计机构管理制度 主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制； 财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程 等。6.按照单位的控制工作需要建立其他管理制度。7.按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构 （见下文 ）。（三）开展经济活动内部控制1.构建经济业务活动框架。2.对照内控规范与国家法律法规， 对于单位经济业务活动流 程进行全面梳理，找出风险点。3.根据内控规

2、范与国家法律法规， 对识别出的风险点设计控 制措施。4.结合前述梳理的结果， 制定内部控制工作手册， 同步完善单位的制度。、工作流程图成立单位内部控制专门机构或牵头部门 丿5、编制内部控制工作手册三、主要经济活动的管理结构业务活动职能部门岗位设置不相容岗位预算业务决策机构：由单位领导班子，部门负责 人组成，履行预算管理职能的决策机构。 管理工作机构：设在财会部门，履行预 算日常管理职能执行机构：各业务部门，执行审批下达 的预算设置预算编制、审批、执 行监督、绩效评价等岗 位，明确各岗位职责权限预算编制与预算审批；预算审 批与预算执行；预算执行与分 析评价收支业务指定的归口管理部门或财会部门（一

3、般 应为财会部门）设置收费、稽核、支出审 批、审核、支付、核算 和归档、票据、印章管理 等关键冈位，明确各冈位 职责权限收款与会计核算；支出申请和 内部审批；付款审批和付款执 行；业务经办和会计核算，增 加支付录入和审核冈位等债务业务设置债务申请、审批、经 办、对账检查等岗位，明 确各岗位职责权限举债申请与审批；债务业务经 办与会计核算；债务业务经办 与债务对账检查政府采购 业务成立政府采购领导小组，由 单位领导、政府采购归口部门，财会部 门和业务部门负责人组成。实施机构：由采购归口部门（成立专门 的政府采购部门或指定办公室为归口部 门），财会部门，相关业务部门组成 监督机构：内部审计部门设置

4、政府采购预算编制、 采购活动执行、采购活动 监督等岗位，明确各岗位 职责权限政府采购预算的编制和审定， 政府采购需求制定与内部审 批，招标文件准备与复核， 合 同签订与验收，验收与保管， 付款审批与付款执行，采购执 行与监督检查等资产业务货币资金：设置会计、出纳、稽核等 资金管理岗位，明确票据 和印章管理责任人，其 中，出纳不得兼任稽核、 会计档案保管和收入、支 出、费用、债权、债务账 目的登记工作，出纳岗位 不得由临时人员担任。货币资金支付的审批与执行； 货币资金的保管和收支账目 的会计核算；货币资金的保管 和盘点清查；货币资金的会计 记录和审计监督实物资产：设置专门的资产管理部门或指定归口

5、管 理部门设置资产预算编制、产权 登记、资产记录、日常管 理、统计分析等岗位，明 确各岗位职责权限对外投资：设置对外投资经办、审 核、管理等岗位，明确各 岗位职责权限对外投资的可行性研究与评 估、对外投资决策与执行、对 外投资处置审批与执行等建设项目 业务成立专门的管理部门或指定归口管理部 门设置项目前期工作管理、 技术管理、基本建设施工 管理、监督管理、财务管 理和建设档案管理等岗 位，明确各岗位职责权 限。项目建议和可行性研究与项 目决策、概预算编制与审核、 项目实施与价款支付、竣工决 算与竣工审计等合同业务指定归口管理部门，一般为内设法制部 门或办公室设置合同拟定、审核、合 同执行监督、

6、合同核算与 归档等岗位，明确各岗位 的职责权限合同拟定与审核；合同审核与 审批；合同审批与订立；合同 执行与监督等第三部分 经济活动内部控制第一节预算业务控制、工作步骤示意图乙工作流程图（1）预算编制及批复部署预算编制 授权部署预算编制（11）批复部门预算批准本级预算（二）预算执行三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算 编制 及批复提出新增需 求、评审新增 项目提出的新增需求不真 实，虚报人员、资产、 业务工作内容，新增项 目未经过科学论证和评 审。1.建立财政补助人员和资产基础信 息数据库，加强需求审核；2.建立和完善项目评审制，对于建

7、设工程、大型修缮、信息化项目等 专业性较强的重大事项，需先进行 项目评审。提出新增需求 的业务部门按规定的预 算编审程序 进行预算编制预算编制不科学，预算 编制粗糙，不符合工作 实际1.召开预算编制会议，全面把握预 算编制政策，细化预算编制；2.建立预算编制、预算执行、资产 管理、人事管理、预算绩效管理的 沟通协调机制；3.加强预算合理性和合规性审核。预算编制部门预算批复预算不进行内部批复， 导致预算执行力度不 足，预算约束力弱化。单位将批复的预算在单位内部进行 指标分解和审批下达。预算管理部门预 算 执 行预算支出 管理没有按照批复的 预算安排支出、 超预算指标安排 预算支出1.业务部门申请

8、支出事项必须有 预算指标，再履行预算支出审批 手续；2.无预算指标或超预算指标的事 项应先履行预算追加调整程序；3.明确单位内部预算追加调整程 序。单位负责人、 预算管理部 门，财会部门， 预算执行机构预算收入 管理没有按照规定足 额收取收入并相 应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组 织收入并及时上缴收入执收部 门，财会部门预算执行 效果管理没有进行预算执 行分析，没有建 立有效沟通机 制，可能导致预 算执行进度偏快 或偏慢1.建立预算执行监控机制，运用 信息系统对业务部门的预算执行 情况进行监控；2.建立预算分析机制，召开预算 执行分析会议，定期通报预算执 行情况，研究存在的冋题，提出 改

9、进措施。单位负责人， 预算管理部 门，财会部门， 预算执行机构决算 和预 算绩 效管 理决算编制决算与预算存在 脱节、口径不一， 难以及时反映预 算执行情况，导 致预算管理的效 率低下1.按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、要求进行决算编制；2.决算报表内容完整，数据准确，审核 人员进行签字确认；3.加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报 告；4. 将分析报告反馈各业务部门， 查找问 题，制定整改措施。财会部门预算绩 效管理预算绩效管理机 制不完善，可能 导致绩效目标脱 离实际，绩效监 控不到位，绩效 评价不科学，评 价结果流于形式1.建立绩效管理制度；2.预算

10、绩效目标的设定要经过调查研 究和科学论证，目标要指向明确，细化 量化，符合客观实际；3.评价标准和评价方法科学合理、 客观公正，要形成评价报告；4.评价结果要及时反馈并进行一定范 围的公开，作为改进预算管理和安排以 后年度预算的重要依据。预算绩效管理 组织单位和预 算管理部门第二节收支业务控制、工作步骤示意图（一）收入业务（二）支出业务了解支出 业务的管V支出审批+ 支出审核厂 A理结构和支出业务业务的主要环节支付控制K_-核算与归档j（三）债务业务了解债务 业务的管债务业务一 丿、风险点及主要防控措施一览表收入管理截留、坐支、挪用 非税收入，非税收 入不开具缴款书， 隐瞒应缴收入1.建立非税

11、收入定期稽查制度，落 实收缴责任，严格责任追究；2.建立收入征管信息系统，进行收 入分析，财会部门定期与收入执收 部门对账；3.严格收费票据管理，开票和收款 分离，收入和票据定期核对；4.定期进行财务检查和内部审计监 督，加强往来账的清理和检查工作。截留、坐支其他收 入支出支出事项事 前申请审核 和审批支出范围和开支 标准不符合相关 规定，导致预算执 行不力，甚至发生 支出业务违法违 规的风险1.申请支出事项必须有预算指标， 无指标或超指标的支出不能进行申请；2.财会部门进行预算指标审核；3.申请支出部门按照单位内部授权 审批权限进行逐级报批；4.审核审批后，按规定开展支出业 务。申请支出事

12、项部门，财会 部门事后支出 审批支出事项缺乏事 后监控，可能导致 乱列支出，超指标 列支出、虚假票据 套取资金等风险1.财会部门进行单据审核，签署审核 意见；2.根据支出事项数额及支出事项性 质的审批权限由不同的审批人进行 审批。资金支付不符合 国库集中支付、政 府采购、公务卡结 算等政策规定，导 致支出违规风险1.出纳人员进行复核；2.按照规定的资金支付方式进行资 金支付。支出 管理核算和归档 控制会计资料不全，导 致责任确认不清1.财会部门根据支出凭证及时准确 登记账簿；2.会计档案妥善保管、严防毁损、散 失、泄密或不当使用。债务业务债务项目确 定及审批未经充分论证或 未经集体决策，擅 自

13、对外举借大额 债务，可能导致不 能按期还本付息， 出现财务风险1.进行债务项目论证和评估，财会 部门编制债务融资和偿还方案；2.大额债务在充分论证的基础上， 由单位领导班子集体决定；3.需报请主管部门和财政部门进行 外部审批的，按照规定进行报批。单位负责人，债 务业务归口管 理部门债务项目的 履行债务管理和监控 不严，没有做好还 本付息的准备，出 现财务风险或单 位利益受损1.按照规定的用途使用资金；2.财会部门按照债务融资和偿还方 案按时还本付息，做好偿债准备；3.财会部门定期核对债务余额，进 行债务的对账和检查控制；4.归口部门及时进行债务清理，防 范控制债务风险。单位负责人，债 务业务归

14、口管 理部门，财会部 门债务核算与 归档债务没有及时纳 入账内核算，形成 帐外债务和财务 风险1.财会部门及时进行债务业务的会 计核算；2.做好档案保管工作，妥善保管相 关记录、文件和凭证。第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图政府采购档梳理各业 务环节的 工作流程/采购资料归了解政府 采购业务 的管理结 构和业务 的主要环 节采购预算与 T 计划采购质疑投 诉采购项目验 收采购活动查找风 险点控制 设计制度 建设（一）采购预算编制与计划管理采购 预算 计划 管理政府采购预 算编制与审核资产管理与预算编制部门之 间缺乏够沟通协调，政府采 购活动与业务活动相脱节， 出现资金浪费或资产闲置等 问

15、题建立预算编制、政府采购和资产管理等 部门或岗位之间的沟通协调机制，联合 进行政府采购预算编制。采购预算编 制部门、财会 部门、业务部 门采购计划 编制超预算指标和内容编制采购 计划，影响政府采购预算的 执行效果业务部门严格按照政府采购预算范围、 数量、金额和要求等编制政府采购计 戈叽业务部门采购计划 审核政府采购需求审核审批不严 格，未按政府采购预算进行 采购，影响政府采购预算的 严肃性和政府采购效果1.政府采购部门审核采购计划的合理 性：采购计划是否列入预算、是否与业 务部门的工作计划和资产存量相适应； 是否与资产配置标准相符；2.专业性设备附有相关技术部门的审 核意见；3.财会部门对采购

16、计划是否在预算指 标额度内进行审核。政府采购部 门、财会部门采购计划 审批1.合理设置政府采购计划的审批权限、 程序和责任；2.经审核的政府采购计划按照相应程 序进行审批；3.审批后政府采购计划下达给各业务 部门，作为业务部门办理政府采购业务 的依据。政府采购部 门（二）采购活动管理采购活动业务部门采 购的申请与 审核政府采购活动 开展不规范，未 按规定选择采购 方式、发布采购 信息，甚至化整 为零或其他方式 规避公共招标1.业务部门应当以批复的政府采购预 算和计划提出政府采购申请；2.业务部门负责人进行复核部门审核政府采购部门对业务部门的政府采购申请进行审核；1.审核重点是否符合政府采购计划

17、，采 购成本是否在预算指标额度内，采购组 织形式是否合规等；2.对采购进口产品、变更政府采购方式 等事项加强审核和审批。采购管理部门政府采购 信息的发布1.在政府指定的政府采购信息发布媒 体上进行发布；2.对招标公告；邀请招标资格预审公 告；中标公告等信息依法公开。采购管理部 门、业务部 门、外部采购 中心采购项目 验收1.根据政府采购组织形式的不同，确定 验收方式；2.组建验收小组；3.出具验收证明；4.财会部门根据验收证明办理款项支 付。采购管理部 门、财会部门质疑投诉 处理质疑投诉处理不 及时，不规范， 既不利于及时发 现问题，发挥社 会监督作用，也 影响政府公信力1.专人负责质疑投诉处

18、理工作；2.规定质疑答复工作的职责权限和工 作流程；3.答复中形成的各种文件由政府采购 部门进行归档和保管；4.质疑投诉问题要进行定期梳理报告， 发现问题，改进工作。采购管理部 门政府采购业 务记录控制政府采购档案管 理不善、信息缺 失，影响政府采 购信息和财务信 息的真实完整1.建立政府采购业务工作档案；2.定期分类统计政府采购信息；3.内部通报政府预算执行情况、采购业 务开展情况。涉密政府采购项目管理涉密事项被泄密与相关供应商或采购中介机构签订保 密协议或者在合冋中设立保密条款第四节 资产业务控制（一）货币资金业务建立货币 资金业务 的管理结梳理各业. 务环节的查找风控制、制度构和业务 的

19、主要环 节工作流程/险点设计”X 1建设（二）实物资产和无形资产业务实物资产 和无形资 产业务建立实物资产和无形资产业务的管理结构和业务的主要环节4 属于政府采购，进入政府采购业务流程（三）对外投资业务投资业务投资项目 管理建立投资 业务的管 理结构和 f业务的主 要环节投资项目的确定 吟投资项目处置 （一）货币资金现金 管理建立健全货 币资金岗位 责任制岗位不健全，不相 容岗位未实现有 效分离，容易出现 财会人员舞弊的 可能1不相容岗位相互分离，XX的部 门和人员不得办理货币资金业务或接 触货币；2.出纳人员不得担任稽核、会计档案保 管和收入、支出、费用、债权、债务 账目的登记工作。出纳人员

20、不得由临 时人员担任；3财务专用章由专人保管，个人名章由 本人或其授权人员保管。负责保管印 章人员配备单独的保险柜等保管设备；4按照规定由有关负责人签字或盖章 的，履行签字或盖章手续。现金银行账户 管理银行账户管理不 善，多头开户，不 及时销户，为违规 转移隐匿单位资 金提供便利1.银行账户由财务部门按照国家规定 统一集中管理，严格按照规定的审批 权限和程序开立、变更和撤销银行账 户。2.已开立未使用或长期不用的账户及 时进行销户，对已销户的银行账户， 应在办理销户后一个月，再由经办人 员以外的会计人员向银行核实销户情 况，确保销户已得到执行；3银行预留印鉴由不同人员分开保管， 严禁一人保管所

21、有预留印鉴； 4防范网上支付的风险。货币资金 核查控制资金清查制度不 完善，可能导致资 金丢失和会计人 员舞弊风险1建立现金清查制度，指定不办理货币 资金业务的会计人员定期不定期抽查 盘点库存现金；2加强银行对账管理，指定不办理货币 资金业务的会计人员核对银行存款余 额，抽查银行对账单、银行日记账及 银行存款余额调节表，核对是否账账 相符，账实相符；3.出具资金核查报告，对发现的问题及 时进行分析和整改，堵塞管理漏洞。./士 AxV 丁中债券吕理债权长期挂账，形 成呆账、坏账损失1.建立有效的债权清理机制；2.定期核查债权信息，及时追索和清；3.对临近诉讼时效的债权信息，及时 办理诉讼时效保全

22、手续。4.已经发生或可能发生的呆账、坏账 应及时通报并提出处置方案；5.已核销的坏账，单位仍然保留追索 权，应单独设置备查账。（二）实物资产和无形资产资产管 理资产配置超标准配置资产， 造成资产损失浪 费，资产配置不合 理，影响工作运 行。1.资产预算编制参见预算业务预算编 制控制；2.资产购置参见政府米购业务活动控 制;3.资金支付参见收支业务控制。预算编制部门、资 产需求部门、政府 采购部门、财会部 门资产使用资产保管不善、维 护不当造成资产 毁损浪费，缺乏资 产有效记录和清 查盘点制度，产生 帐外资产、资产流 失、资产信息失 真、账实不符等问 题1.资产管理部门建立并使用资产信息 管理系

23、统对资产进行管理；2.规定资产使用人在资产管理中的责 任，对贵重资产、危险资产、有保密特 殊要求的资产指定专人保管；3.建立资产定期清查盘点制度，资产管 理部门、财会部门和资产使用部门定期 对资产进行账实核对，出具资产清查报 告、报经资产管理部门审批；4.及时做好资产统计、报告、分析工作， 并进行资产信息的内部公开；5.做好固定资产日常保养、 维修和维护 工作，维修、维护应履行申报审批手续， 经费支出应严格控制；6.应当按照国有资产管理相关规定， 明确固定资产调剂、租借、对外投资以及 处置的程序、审批权限和责任。资产使用部门及 人员、资产管理部 门资产收益 管理资产收益未及时 收取，导致，单位

24、 利益受到损失1.资产收益的收取参见收入业务控制；2.资产对外签订合同参照合同控制；3.收益管理参见对外投资业务控制。资产归口管理部 门，财会部门资产处置资产处置没有严 格执行审核审批 程序，未按照国家 有关规定执行，有 关人员徇私舞弊， 可能导致资产流 失、单位利益受损1.重大资产处置，建立集体议事决策机 制;2.对资产的调剂、出租、出借、对外投 资、处置等制定管理制度，明确处置程 序和审批权限；3.重大资产处置需要按规定进行资产 评估或技术审核；4.资产处置收益按照国家规定上缴或 管理；5.资产管理部门对处置的资产及时进 行记录并提交财会部门进行账务处理。资产管理部门，相 关审批权限负责 人，财会部门（三）对外投资