企业所得税练习题及答案Word格式.docx

1、9、加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式 之一，其中采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低 于规定折旧年限的。A.60% B.40%C.50% D.70%10、根据企业所得税法规定，财务会计制度与税收法 规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得 额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时 间性差异的是。A.业务招待费产生的费用 B. 对外捐赠费用产生的费 用C. 职工工会费用产生的差异 D. 广告费和业务宣传费产 生的费用11、对企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其税 务处理是 。A.不缴纳所得税 B. 作为企业当期所得缴纳所得税C. 减半征收所得税 D.

2、 作为计算减免税优惠的生产经营年度12、下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所 得额的是 。A.企业债券利息收入 B. 外单位欠款付给的利息收入C. 购买国债的利息收入 D. 银行存款利息收入13、根据企业所得税法规定，下列项目中享受税额抵 免政策的是。A. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的 产品取得的收入B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投 资的投资额C.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额D.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支 付的工资14、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是。A. 企业所得税应分月或分级预交B.企业清算时，应当以清算期间作为

3、一个纳税年度C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营 终止之日起 45 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算 清缴D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动， 使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度15、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的 说法，不正确的是。A. 境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利 弥补B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合 并企业弥补C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企 业弥补D. 亏损弥补的年限最长不得超过 5 年16、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企 业所得税纳税人的是。A

4、. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得 的企业17、根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是A. 小型微利企业B.在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有 实际联系的非居民企业C.在中国境内未设立机构、场所但有中国境内所得的非居民企业D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机 构、场所没有实际联系的非居民企业18是。A.年计征，19、按照企业所得税法规定，企业所得税的征收办法按月征收 B. 按季计征，分月预交 C. 按季征收 D. 按分月或分级预交、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时

5、准予扣除的是。A. 企业之间支付的管理费 B. 银行内营业机构之间支 付的利息C. 企业内营业机构之间支付的租金 D. 企业内营业机 构之间支付的特许权使用费20、依据企业所得税法的规定，下列各项中按照被投 资企业所在地确定所得来源地的是。A. 租金所得 B. 权益性投资资产转让所得 C. 利息所 得 D. 特许权使用费所得21、根据企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技 术企业，适用的企业所得税税率是。A.10% B.15% C.20%D.25%22、根据企业所得税法规定，以下对于收入确认时间 的表述中不正确的是A. 特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特 许权使用费的日期确认收入的实

6、现B.接收捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认 收入的实现C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期 确认收入的实现D. 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的 日期确认收入的实现23、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中， 不征税收入是。A. 股权转让收入 B. 因债权人缘故确实无法偿付的应付 款项C. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收入 D. 接受 捐赠收入24、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的A. 建造固定资产过程中向银行借款的利息 B. 诉讼费 用C. 对外投资的固定资产计提的折旧费 D. 赞助支出

7、25、某国有企业 2013 年度发生亏损，根据企业所得 税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥 补，但延续弥补的期限最长不得超过。A.2015 年 B.2016 年 C.2017 年 D.2018 年26、根据企业所得税法及其实施条例的规定，不 得提取折旧的固定资产是。A. 以经营租赁方式出租的固定资产 B. 房屋、建筑物C. 季节性停用和大修理停用的机器设备 D. 以经营租 赁方式租入固定资产27、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款， 在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际 缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是。A. 列为当年费用支出 B. 从本

8、年度的应纳所得税额 中扣除C. 从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长 不得超过 5 年D.从以后年度境外所得中扣除28、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所 得的所在地确定所得来源的是。A. 销售货物所得 B. 权益性投资收益所得 C. 动产转让 所得 D. 特许权使用费所得29、下列关于收入确认时间的说法中，正确的是。A. 接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应 分期确认收入企业所得税练习题 2一、目的：练习企业所得税应纳税额的计算。 二、 资料：宏达公司适用所得税税率为 25。 1. 宏达公司某年度的综合收益表如下表所示。 宏达公司 XX 年度综合收益表 单位：万元下：

9、合理的工资费用为 280 万元，并计提了职工福利费、 工会经费、职工教育经费总计 60 万元。业务招待费为 260 万元。 个人移动电话费用 9 万元。 固定资产融资租赁费 30 万元。但本年度融资租赁的固 定资产提取折旧 5 万元。新产品开发费用 20 万元。1 月 1 日向非银行金融机构借入资金 200 万元，利率为 8，全年的利息支出为 16 万元，银行同期同类贷款利率为 6。 公益性捐赠支出 800 万元，非公益性捐赠及赞助支出 10 万元，工商、税务部门的罚款支出 10 万元。未经核定的固定资产、无形资产、在建工程减值准备30万元。取得国库券利息收入 53 万元。 获得有指定用途的增

10、值税先征收后返还款 20 万元。 上一年度发生应税亏损 40 万元。对境内甲公司进行投资，取得投资收益 300 万元，甲 公司适用所得税税率为 15；对境外乙公司进行投资， 取得 投资收益 147 万元，乙公司适用所得税税率为 30。从甲、 乙公司获得的应纳税所得额计算结果与国内税法相同。三、要求：计算宏达公司该年度应交所得税额。 企业所得税练习题一、单选题1. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪 个属于非居民企业的有。 A 在黑龙江省工商局登记注册的企 业B 在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C 在美国注册的企业设在苏州的办事处D 在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企

11、业2. 某大型工业企业 2012 年 3 月 1 日，以经营租赁方 式租入固定资产使用，租期 1年，一次性交付租金 12 万元； 6月 1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期 2年，当 年支付租金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应 扣除的租赁费用为万元。A 、10 B、1C、1 D、273.2012 年度，某企业财务资料显示， 2012 年开具增 值税专用发票取得收入 2000 万元，另外从事运输服务，收 入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550 万元，期间费用、税金及附加为 200 万元，营业外支出 100， 上年度企业经税务机关核定的亏损为 30 万元。

12、企业在所得 税前可以扣除的捐赠支出为万元。A.90 B.40.C.44.D.23.4 解析:会计利润= 2000 + 220 - 1550 - 200 - 100 =370捐赠扣除限额=370X 12% 44.4 实际发生的公益性捐赠支出 90 万元，根据限额扣除。4.某企业 2012 年度境内所得应纳税所得额为 400 万元，在全年已预缴税款 25 万元，境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补的税 款为万元。A.50 B.60 C.70 D.80该企业汇总纳税应纳税额=X 25%= 125境外已纳税款扣除限额=125X 100*= 5,境外实纳税额

13、20 万元，可全额扣除。境内已预缴 25万元，则汇总纳税 应纳所得税额= 125- 20- 25= 80。5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自 有资金不足 2012 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 1 笔，金 额 3000 万元，贷款年利率是 4.2 ， 2012 年 4 月 1 日该厂 房开始建设， 12 月 31 日房屋交付使用， 则 2012 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是万元。A.36. B.35.C.32.D.31.5 解析 ：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在 有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资 本化，作为资本性支出计入有关资产

14、的成本。厂房建造前发 生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用= 3000X4.2 %- 12X 3= 31.5。6.下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的 有。A. 用于职工奖励或福利 B. 将资产在总机构及其分支机 构之间转移C. 改变资产形状、结构或性能 D. 将资产用于生产、制 造、加工另一产品答案：7.某公司 2012 年度实现会计利润总额 30 万元。经某 注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 100 万 元，借用期限 6 个月，支付 借款利息 3 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 80 万元，借用期限 9个月，支付借款

15、利息 4万元。该公司 2012 年度的应纳税所得额为万元。A.20B.30C.31D.30.4银行的利率=- 100= 6%；可以税前扣除的职工借款利息=80X 6沧12X 9= 3.6 ；超标准=4-3.6 = 0.4 ;应纳税所得额=30 + 0.4 = 30.48. 某企业 2012 年销售收入 1000 万元，年实际发生业 务招待费 10 万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待 费金额是万元？A. B. C. D.10发生额 6 折：10X 60%=6 限度：1000X 5%。=5。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支 的业务招待费金额是 5 万元9. 某居民企业 2012

16、 年实际支出的工资、 薪金总额为 150 万元，福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元， 已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 4.50 万元， 该企业在计算 2012 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所 得额为万元。A.0 B.7.7 C.9.7 D.35.50福利费扣除限额为150X 14%= 21,实际发生30万元， 准予扣除21万元 工会经费扣除限额=150X2%= 3,实际 发生 3 万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额=150X2.5 %= 3.75，实际发生 4.50 万元,准予扣除 3.75 万元。调增应纳税所得额= 9.7510.2012 年某企业当年实

17、现自产货物销售收入 500万 元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年 还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前 扣除的广告费是多少万元。A.1 B.60 C.7 D.95 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售收入 的 15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500X 15%=75因此当年发生的 60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的 35 万元中的 15万元，即企业当年可以扣除的广告费是 75万元。 上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣除。11.某企业 2012 年销售货物收入 1500 万元，出租房 屋收入 500 万

18、元，转让房屋收入 300 万元。当年实际发生业 务招待费 20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招 待费金额为 万元。A.10B.12C.15D.20 企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关 的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5%。20X 60%=12 X 5%。=10,两者相比择其 小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 10 万 元。12.某软件开发公司 2011 年经税务机关核定的亏损额 为 30 万元， 2012 年度取得生产经营收入 600 万元，业务招待费实际发生 6 万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计 300 万元。

19、下列说法正确 的是。A. 该企业可以扣除的业务招待费是 3 万元B. 该企业 2012 年适用 20的优惠税率C.2011 年的亏损不得用 2012 年的所得弥补D. 应纳所得税额是 41.34 万元 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5%。 扣除限额=600X5%= 3, 6X60%= 3.6，大于3万元，所 以可以扣除的业务招待费是 3万元；应纳税所得额= 60033003060X 50%= 237， 高新技术企业适用税率是 15%，应纳所得税= 237X 15%= 35.55 。13. 某国有企业 2012 年境内所得 120

20、0 万元，境外所 得有三笔， 其中来自甲国有两笔所得， 分别为 120 万元和 51 万元，税率分别为 40%和 15%，来自乙国所得 42.5 万元，已 纳税 7.5 万元。则 2012 年该国有企业应纳所得税万元。A.300 B.30 C.30 D.316应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。甲国所得按我国税法规定应纳税额=120 + + 51- X 25 % = 65 ;在甲国已纳税额=120+X 40 % +51-x 15%= 89,不用补税。乙国所得按我国税法规定应纳税额=x 25%= 12.5 , 应补税额= 12.5 7.5 = 52012 年该国有企业应纳所得税=1200X 2

21、5%+ 5= 305二、多选题1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有。A. 为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业为投资者支付的补充养老保险选项 B 是不正确，因为董事长的夫人不属于 是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收 入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项 C 不正确， 因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳 税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有。A. 外购货物管理不善发生的损失 B. 违反法律被司法 部

22、门处以的罚金C. 非广告性质的赞助支出 D. 银行按规定加收的罚息纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、 罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行 按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。3.下列各项中，属于企业所得税征收税范围的有A 、居民企业境外的所得B 、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国 境内的所得C 、未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得D 、居民企业中国境内的所得4 根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是A 、在中国境内的居民企业B 、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所 有关联的非居民企业C 、在中国境内设有机构场所，但所

23、得与其机构、场所 没有实际联系的非居民企业D 、在中国境内未设立机构场所的非居民企业5. 纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有A 、将货物用于投资 B 、将商品用于捐赠C 、将产品用于集体福利 D 、将产品用于在建工程 三、计算题1. 某境内居民企业 2011 年发生下列业务： 销售产品收入 2000 万元； 接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发 票，注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元；企业找一运输公 司将该批材料运回企业，支付运杂费 0.3 万元；转让一项商标所有权，取得营业外收入 60 万元； 收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其 他业务收入 10 万元；

24、取得国债利息 2 万元；直接投资境内另一居民企业， 分得红利 50 万元；全年销售成本 1000 万元；销售税金及附加 100 万元； 全年销售费用 500 万元，含广告费 400 万元；全年管 理费用 205 万元，含业务招待费 80 万元；全年财务费用 45 万元；全年营业外支出 40 万元，含通过政府部门对灾区捐款20 万元；直接对私立小学捐款 10 万元；违反政府规定被工 商局罚款 2 万元；其他资料：企业当年发生新技术研究开发费，单独 归集记账发生额 80万元，尚未计入期间费用和损益；企 业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增 值税专用发票，注明价款 90 万元，增值税

25、 15.3 万元，已按 照规定入账并计提了折旧。要求计算：该企业的会计利润总额； 该企业对收入的纳税调整额； 该企业对广告费用的纳税调整额； 该企业对业务招待费的纳税调整额；该企业对营业外支出的纳税调整额； 该企业当年的应纳税所得额； 该企业应纳的所得税额。该企业的会计利润总额 企业账面利润 =2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=1 63.7该企业对收入的纳税调整额 52 万元2 万国债利息以及 50 万境内居民企业分回的红利属于 免税收入。该企业对广告费用的纳税调整额 以销售营业收入万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=x

26、15%=301.5万元；广告费超支 400-301.5=98. 调增应纳税所得额 98.5 万元。该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算：80X6 0%=48；X 5%。=10.05 招待费限额为 10.05 万元，超支 69.95 万元。 该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=163.7 X 12%=19.64该企业 20 万元公益性捐赠可以扣除 19.64 万元，超限 额 0.36 万元；直接对私立小学的 10 万元捐赠不得扣除；行政罚款 2 万元不得扣除。 对营业外支出的纳税调整额 12.36 万元。 该企业应纳税所得额 研究开发费用可加扣 50% 该企业应纳税所得额=163.7-2

27、-50+98.5+69.95+12.36- 80X 50%=252.51该企业应纳所得税额 因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的 10%抵免企业的应纳所得税额。该企业应纳所得税额=252.51 X 25%- 90X 10%=63.13-9=54.13。2 某企业 2010 年来自境外 A 国的已纳所得税因超过 抵免限额尚未扣除的余额为 1 万元，2011 年在我国境内所得 160万元，来自A国分公司税后所得 20万元，在A国已纳税 所得税 5 万元，其在我国汇总纳税多少所得税。2011 年境内、外所得总额 =160+20+5=185 境内、外总的应纳企业

28、所得税税额 =185X 25%=46.252011 年A国所得税扣除限额=46.25 X/ 185=6.25 在A国已纳所得税税额 5万元小于A国扣除限额，由于 6.25-5=1.25 ，上年度超过扣除限额的部分，可以全部在 本年扣除。在我国汇总纳税 =46.25-5-1=40.253 某县塑料制品厂 2011 年经营情况如下： 全年销售收入 2500 万元；销售成本 1600 万元；营业 税金及附加 15 万元；销售费用 400 万元；管理费用 280 万 元；财务费用 20 万元；投资收益 11 万元；营业外支出 7万 元。年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现： 该企业于 9 月将一批自产塑料制品用于职工福利，该 批塑料制品成本 6万元，同类不含增值税销售价格 10 万元， 该企业账务处理为：借：应付职工薪酬万元贷：产成品 万元该企业招聘员工中有 3 个残疾人员，企业实际支付 3 名残疾职工工资共计 5.4