生产企业成本核算管理办法Word文档格式.docx

1、（五）配比原则。即成本核算应以权责发生制为基础，凡为实现本期收入而发生的应由本期负担的成本费用，不论是否已经支付，均要计入本期成本；凡不是为实现本期收入而发生的不应由本期负担的成本费用，即使在本期支付，也不应计入本期成本。（六）历史成本原则。即成本核算按实际成本计价原则。（七）有用性原则。即成本信息的有用性和及时性。（八）可靠性原则。即成本核算所提供的信息应与客观发生的经济事项一致。第七条 成本核算的要求。（一）严格划分成本开支范围和费用开支范围。（二）正确划分各种成本费用的界限。1.正确划分生产经营性费用与非生产经营费用的界限；2.正确划分生产成本和期间费用的界限；3.正确划分各期间的费用界

2、限；4.正确划分各种产品的费用界限。（三）确定财产物资的计价和价值转移的方法。第二章 成本核算的基础工作第八条 建立定额管理制度，制定各项消耗定额。（一）建立材料、辅料、燃料、动力、工具、设备等的消耗定额。（二）建立设备、人工等各项工时定额。第九条 建立各种物资的计量、入库验收、领用出库、退回和清查制度。（一）建立采购物资的管理制度：对采购价格、数量、时间、结算方式等建立严格的管理流程。（二）建立内部物资领用制度：对物资的领用数量、消耗标准、领用流程等管理要求。（三）建立盘存制度：定期对材料、半成品、库存商品等物资进行清查、盘点、做到账实相符，避免差错和霉烂变质，防止积压浪费等，保证财产物资的

3、安全。第十条 建立原始记录制度、制定合理的单据传递流程。（一）健全原始记录制度。（二）统一各种原始记录的格式、内容、填制方法、存档和销毁等制度。（三）制定原始单据记录的传递流程、要求。第三章 成本费用核算的组织机构第十一条 为减少核算层次、精简人员，集团公司成本核算采取一级成本核算。一切关于成本会计业务均统一由集团财务部进行处理。第十二条 各生产单位配备相关人员，进行成本数据的初步审核和确认。第四章 成本核算项目和归集第十三条 成本核算项目的分类。（一）直接材料：指在生产商品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原材料及主要材料、外购半成品和其他直接材料。（二）辅助材料：为

4、在生产商品和提供劳务过程中所消耗的有助于产品形成的辅助材料。（三）资源：包括人工、燃动、专用费用、设备折旧。1.人工：在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人的工资及福利费。2.燃动：直接用于产品的外购燃料和动力费。3.专用费用：为生产某种产品专用的刀具、量具、夹具、模具、砂箱、模型等。4.设备折旧：生产单位房屋、建筑物、机器设备等的折旧费。（四）外协费用：外部单位协作加工产生的生产成本费用。（五）废品损失：指生产过程中质量不符合技术要求所报废的产品、毛坯、零部件的废品成本以及修复以上废品所发生的修复费（包括料费、工费）。（六）制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产

5、品成本的有关费用，即各个生产单位为组织和管理生产所发生的各项间接费用，主要包括生产单位管理人员的工资及福利费，机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费（清饮费）、劳动保护费、季节性停工和机器设备修理期间的停工损失以及其他制造费用。第十四条 成本核算项目的归集。（一）标准成本的归集1.材料费用：包括金属材料、非金属材料、辅助材料、配套件、外协件、进口件等。分主料与辅料，根据BOM结构中外购件标准成本累加获得。2.资源成本：燃动、人工、专用费用、折旧费，根据工艺路线中各工序资源用量与部门资源费率计算得到。工序资源用量是由技术部制定的定额工时，费率是财务部按照上年实际发生的费用除以定额工时计算的工时用量。

6、3.制造费用：除燃动、工资、折旧外的其他制造费用，关联到特定资源，根据用量与部门费率计算得到。计算方法同资源成本。（二）实际成本的归集材料的实际采购成本进入主料和辅料，标准成本与实际成本之间的差额记录为差异，差异分摊进入产品成本。2.工资、燃动、制造费用：均以实际发生额，按费用“谁受益，谁承担”的原则进行归集核算。专用费用以实际发生额归集，单件价值在5万元以上的进入长期待摊费用，分24个月平均分摊进入成本，价值在5万元以下的进入当期生产成本。所有固定资产在固定资产模块中进行维护，在固定资产模块中维护公司规定的折旧年限和折旧率，月末统一计提折旧，按设备用途进行费用归集。5.废品损失：制造部门生产

7、中产生的报废产品，在系统中做报废处理，分部门计入废品损失科目。第五章 成本报表的编制第十五条 成本报表的编制。（一）实际成本计算方法：实际成本标准成本成本差异1.标准成本是根据系统中搭建的BOM、物料成本、定额、工时，逐层累积生成的产品成本。分物料、资源（人工、燃动、折旧、专用费用）、制造费用等成本要素。2.成本差异包括：（1）采购价格价差异：采购价格与计划价格的差异。（2）量差、成批发料差异：实际用量与标准用量的差异。（3）标准与实际费用的差异：费用实际发生与标准的差异。（4）废品差异：报废产品的成本。（5）盘点差异：实物与帐的差异。（6）成本更新差异：标准成本变动产生的差异。（7）三包利用

8、：不合格品整机退回，整机拆开可以利用的零件成本。（二）在产品以实际结存数*标准成本进行计算。（三）对各项成本差异进行分析，根据不同情况进行成本还原。（四）分成本项目对各项成本差异进行分摊：1.价差、量差、成批发料差异、盘点差异、成本更新差异、三包利用等材料差异按产品物料标准成本结构进行分摊。2.工资、制造费用差异按产品实际完成人工工时进行分摊。3.折旧、燃动、专用费差异按产品实际完成设备工时进行分摊。4.废品差异：能区分产品的，分产品进入产品成本，不能区分产品的，按产品实际完成设备工时进行分摊。第十六条 成本报表的作用。（一）目的：成本报表主要是向公司各管理部门，领导提供有关成本方面的信息，据

9、以分析成本计划执行情况和结果。（二）作用：通过成本报表可以了解公司一定时期内的产品成本水平及费用开支情况，通过商品产品成本表可以了解公司一定时期内的产品成本水平，可以了解公司目标计划的执行情况等。第十七条 成本报表的编制种类：在产品结存明细表；完工产品计算成本表；商品产品制造成本表；主要产品单位成本表；制造费用明细表；生产费用要素表；质量成本报表。第十八条 成本报表的编制要求。（一）数字准确：如实反应情况，不得以估计数、计划数、定额数代替实际数字，更不允许弄虚作假，篡改数字、要做到账实相符、账表相符、表表相符。（二）内容完整：报表反应的种类全面，完整无缺。（三）编报及时：严格按照时间要求编制报

10、表。第六章 附 则第十九条 本办法由集团财务部负责解释。第二十条 与本办法相抵触的，以本办法规定为准。第二十一条 本办法自印发之日起执行。第二十二条 本办法若有修订，按修订后的下发文件执行。附件：成本核算的主要会计分录附件物料入库 借:原材料（标准成本）贷:应付账款 应计负债（标准成本）物料出库 借:生产成本线边库材料（标准成本）成本差异_成批发料_辅助材料（标准成本）主营业务成本（标准成本）管理费用、研发费用等（标准成本）与供应商结算借:应付账款 应计负债（实际成本）应交税金增值税应付账款（供应商）月末结转采购价格差异成本差异_材料采购价格差异_上线后应付账款 应计负债物料从线边库发放到工单

11、上生产成本_在制品_标准工单原材料工序移动 借:生产成本-在制品_标准工单资源生产成本_设备折旧_标准吸收生产成本_燃料动力费用_标准吸收生产成本_工资及福利费_标准吸收生产成本_专用费用_标准吸收生产成本-在制品_标准工单制造费用生产成本-制造费用-标准吸收工单完工 借:库存商品上线（标准成本）成本差异_量差_材料成本差异_量差_资源成本差异_量差_外协成本差异_量差_制造费用生产成本-在制品_标准工单外协产成品出库主营业务成本上线（标准成本）工资计提及发放生产成本_工资及福利费_实际发生制造费用_职工薪酬管理费用_职工薪酬应付职工薪酬银行存款设备折旧 借:生产成本_设备折旧_实际发生管理费

12、用其他业务成本累计折旧外协费用 借:生产成本_在制品_标准工单外协应付账款应计负债应交税费增值税（进项税）应付账款加工费燃动、专用费用、制造费用生产成本_燃料动力费用_实际发生生产成本_专用费用_实际发生生产成本_制造费用_实际发生银行存款/其他应付款/长期待摊费用等产品报废 借:成本差异_废品_材料生产成本_半成品盘盈、盘亏成本差异_盘点差异生产成本线边库材料库存商品待处理财产损益_待处理流动资产损益管理费用_存货盘亏及毁损标准与实际费用差异成本差异_标准与实际_折旧成本差异_标准与实际_燃动成本差异_标准与实际_专用费用成本差异_标准与实际_人工成本差异_标准与实际_制造费用生产成本_制造费用_标准吸收结转各项成本差异库存商品差异成本差异_价差成本差异_量差成本差异_标准与实际成本差异_废品成本差异_成批发料成本差异_成本更新成本差异_外协成本差异_三包利用