初级会计实务第四章Word下载.docx

1、A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。借：银行存款 2 000 000贷：实收资本甲1 200 000乙500 000丙300 000 2.股份有限公司（股本）股份有限公司发行股票可按面值发行和溢价发行，不允许折价发行。计算题】B股份有限公司发行普通股10 000 000股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款50 000 000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。银行存款 50 000 000股本 10 000 000资本公积股本溢价 40 000 000 【知识点】接受非现金资产投资1.接受投入固定资产企业接受投资者作价投入的房屋等固定资产，应按投资合同或协议约

2、定价值确定固定资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）。【链接】接受投入原材料、无形资产的价值同上。【例题计算题】甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,合同约定该机器设备的价值为2 000 000元（公允价值）,增值税进项税额为340 000元（由投资方支付税款,并提供或开具增值税专用发票）。经约定,甲有限责任公司接受乙公司的投入资本为2 340 000元,全部作为实收资本。先理解为购入，再替换为接受投资。固定资产 2 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 000实收资本乙公司 2 340 0002.接受投入材料物资计算题】乙有限责任

3、公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批,该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为100 000元（公允价值）,增值税进项税额为17 000元（由投资方支付税款,并提供或开具增值税专用发票）。乙有限责任公司对原材料按实际成本进行日常核算。原材料100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000实收资本B公司 117 000（2012年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定的价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价

4、。甲公司实收资本应增加（）元。A.100 000 B.117 000 C.120 000 D.140 400 答案解析本题考核实收资本。甲公司实收资本应增加120 000（117%）140 400（元）。故答案选D。3.接受投入无形资产计算题】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60 000元，增值税进项税额为3 600元（由投资方支付税款，并提供或开具增值税专用发票）；同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80 000元，增值税进项税额为8 800元（由投资方支付税款，并提供或开具增值税专用发票）。合同约定的资产

5、价值与公允价值相符。无形资产非专利技术 60 000土地使用权 80 000应交税费应交增值税（进项税额） 12 400实收资本A公司 63 600B公司 88 800【知识点】实收资本（或股本）的增加【例题1】甲、乙、丙三人共同投资设立A有限责任公司，原注册资本为4 000 000元，甲、乙、丙分别出资500 000元、2 000 000元和1 500 000元。为扩大经营规模，经批准，A公司注册资本扩大为5 000 000元，甲、乙、丙按照原出资比例分别追加投资125 000元、500 000元和375 000元。A公司如期收到甲、乙、丙追加的银行存款投资。（甲：12.5%、乙：50%、丙

6、：37.5%）银行存款 1 000 000实收资本甲 125 000乙 500 000丙 375 000 【例题2】承【例题1】，因扩大经营规模需要，经批准，A公司按原出资比例将资本公积1 000 000元转增资本。（甲：12.5% 乙：50% 丙：资本公积 1 000 000丙 375 000【例题3】承【例题1】因扩大经营规模需要，经批准，A公司按原出资比例将盈余公积1 000 000元转增资本。盈余公积 1 000 000【知识点】实收资本（或股本）的减少案例导入企业按法定程序批准减资；股份有限公司采用收购（注销）本公司股票方式减资。“库存股”，所有者权益类（不是资产类），增加在贷，减少

7、在借，回购、注销相同金额后无余额。【案例导入】1.1月1日，A股份公司发行10 000股，每股7元；银行存款70 000股本10 000资本公积股本溢价60 0002.7月1日，经批准收购本公司股票减资，收购10 000股，每股6元，“资本公积股本溢价”贷方余额为60 000元。资本公积股本溢价50 000库存股（注销）60 000库存股60 000银行存款（回购）60 000前提：资本公积溢价贷方余额大于等于50 000元。注意：先做与发行相反的分录，再插进“库存股”科目3.若2中“资本公积股本溢价”贷方余额为30 000元，盈余公积贷方余额为20 000元；先回购银行存款60 000再注销

8、资本公积股本溢价30 000盈余公积20 0004.若2中“资本公积股本溢价”贷方余额为30 000元，盈余公积贷方余额为10 000元；先回购 盈余公积10 000利润分配未分配利润10 000账务处理小结如下：（1）如果回购股票支付的价款高于面值总额A.先回购B.再注销股本（股数每股面值）10 000资本公积股本溢价30 000盈余公积（上一账户余额不足冲减时）20 000利润分配未分配利润（上一账户余额不足冲减时）10 000库存股（股数每股回购价）60 000（2）如果购回股票支付的价款低于面值总额：库存股8 000银行存款8 000股本 10 000资本公积股本溢价2 000【知识点

9、】实收资本（或股本）减少的账务处理【例题1】A公司214年12月31日的股本为100 000 000股，面值为1元，资本公积（股本溢价）30 000 000元，盈余公积40 000 000元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票20 000 000股并注销。假定A公司按每股2元回购股票，不考虑其他因素，A公司应编制如下会计分录：（1）回购本公司股票时：库存股40 000 000银行存款40 000 000库存股成本20 000 000240 000 000（元）。（2）注销本公司股票时：股本20 000 000资本公积股本溢价20 000 000应冲减的资本公积20 000 000220

10、 000 000120 000 000（元）。【例题2】承【例题1】，假定A公司按每股3元回购股票，其他条件不变，A公司应编制如下会计分录：（1）回购本公司股份时:库存股60 000 000银行存款60 000 000360 000 000（元）。（2）注销本公司股份时：资本公积30 000 000盈余公积10 000 000320 000 000140 000 000（元），大于股本溢价余额，所以最多冲减股本溢价30 000 000元，同时冲减盈余公积10 000 000元。【例题3】承【例题1】，假定A公司按每股5元回购股票，其他条件不变，A公司应编制如下会计分录：库存股100 000 0

11、00银行存款100 000 0005100 000 000（元）。股本 20 000 000资本公积 30 000 000盈余公积 40 000 000利润分配未分配利润 10 000 000【例题4】承【例题1】，假定A公司按每股0.9元回购股票，其他条件不变，A公司应编制如下会计分录：（1）回购本公司股份时：库存股 18 000 000银行存款 18 000 0000.918 000 000（元）。资本公积股本溢价2 000 000应增加的资本公积20 000 000120 000 0000.92 000 000（元）。多选题】（2015年）下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（）。A.

12、盈余公积转增资本【分析】借：盈余公积 贷：实收资本B.接受非流动资产捐赠固定资产等营业外收入C.资本公积转增资本资本公积D.接受投资者追加投资银行存款等 资本公积正确答案ACD【知识点】实收资本小结实收资本小结【知识点】资本公积概述1.资本公积的来源资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等。（2014年）某企业首次公开发行普通股600万股，每股面值为1元，每股发行价格为6元，支付佣金72万元，手续费18万元，该业务使企业资本公积增加金额为（）万元。A.2 928B.2 982C.3 000D.2 910答案解析该业务使资本公积增加的金额（61

13、）600（7218）2 910（万元）。2.其他综合收益、资本公积与留存收益的区别其他综合收益：根据准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。根据准则规定：一部分损益重分类不进损益；一部分损益满足条件可以重分类进损益。【知识点】资本公积溢价的账务处理1.收到投资银行存款 150 000 100 500实收资本/股本100 000 100 000资本公积资本溢价50 000 500发行股票相关的手续费、佣金等交易费用：如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。资本溢价（或股本溢价）总账务处理

14、2.支付股票发行费资本公积 1 000 500盈余公积 500利润分配未分配利润银行存款 1 000 1 000计算题】A有限责任公司由两位投资者投资200 000元设立，每人各出资100 000元。一年后，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本增加到300 000元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需缴入现金110 000元，同时享有该公司三分之一的股份。A有限责任公司已收到银行存款投资。银行存款 110 000实收资本 100 000资本公积资本溢价10 000计算题】B股份有限公司首次公开发行了普通股50 000 000股，每股面值1元，每股发行价格为4元。B公司与

15、受托单位约定，按发行收入的3%收取手续费，从发行收入中扣除。假定收到的股款已存入银行。B公司应编制如下会计处理：收到发行收入时：银行存款 194 000 000 50 000 0004（13%）股本50 000 000资本公积股本溢价 144 000 000（2016年、2015年）某股份制公司委托证券公司代理发行普通股2 000股，每股股价1元，发行价格每股4元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司这项业务应记在资本公积的金额为（）元。A.5 840B.5 880C.5 960D.6 000【分析】银行存款8 000股本2 000资本公积股本溢价6 000资本公积股本溢价160银行存款

16、160【知识点】导入案例：2018初级需要掌握的长期股权投资权益法账务处理【链接】权益法核算长期股权投资1.A公司出资900万长期股权投资投资成本 900银行存款 9002.2018.12.31，B公司实现净利润 1000万长期股权投资损益调整 300投资收益 3003.2019.3.1，B公司宣告股利600万应收股利 180长期股权投资损益调整 1804.2019.12.31，B公司除净损益、其他综合收益和利润分配外所有者权益的其他变动增加100万长期股权投资其他权益变动30资本公积其他资本公积305.2019.3.8，A公司收到上述股利银行存款 1806.2020.5.31，A公司出售上述

17、股票，售价1200万银行存款1200损益调整 120其他权益变动30投资收益 150投资收益30【知识点】资本公积其他资本公积的账务处理被投资单位除净损益、其他综合收益和利润 分配以外的所有者权益的其他变动（如+100） 权益法投资单位持有被投资单位30%的股权。长期股权投资其他权益变动30资本公积其他资本公积30【知识点】资本公积处置长期股权投资时，应转销相关的其他资本公积投资收益30计算题】C有限责任公司于2018年1月1日向F公司投资8 000 000元，拥有该公司20%的股份，并对该公司有重大影响，因而对F公司长期股权投资采用权益法核算。218年12月31日，F公司除净损益、 其他综合

18、收益和利润分配以外的所有者权益增加了 1 000 000元。不考虑其他因素，C有限责任公司应编制如下会计分录：长期股权投资其他权益变动200 000资本公积其他资本公积200 000投资收益200 000【知识点】资本公积转增资本（实收资本/股本） 资本公积100实收资本（股本）100所有者权益内部一增一减，总额不变；不影响留存收益（盈余公积和未分配利润）。（2015年）下列各项中，不会使资本公积发生增减变动的有（）。A.企业实现净利润【分析】实现净利润最终转入未分配利润科目，引起所有者权益增加，与资本公积无关B.盈余公积转增资本贷：D.投资者超过注册资本额的投入资本银行存款15实收资本10资

19、本公积 5正确答案AB【知识点】资本公积小结小结【知识点】留存收益概述【知识点】利润分配计算可供分配利润在前，计提盈余公积在后，所以计提盈余公积不影响可供分配利润。（2015年）2014年年初某企业“利润分配未分配利润”科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2014年年末该企业可供分配利润的金额为（）万元。A.126B.124C.140D.160【分析】2014年年末该企业的可供分配利润的金额年初未分配利润本年实现的净利润其他转入20160140（万元）。正确答案C【知识点】利润分配的核算可供分配的利润，按下列顺序分配：利润分配未分配利润（期末有余额）提取法定盈余公积应付现金股利或利润增加在贷方，减少在借方，只有“利润分配未分配利润”有余额。（1）年度终了，企业应将全年实现的净利润进行结转：本年利润（净利润）利润分配未分配利润净亏损，反之。（2）结