内部审计在企业管理中的地位和作用会计毕业论文Word文档下载推荐.docx

1、更有利于企业内部的管理体系科学化，组织化，系统化。随着审计产生已经有几个世纪之久，作为现代意义上的内部审计其实是20世纪经济发展的产物，它作为一个职业被认识也只不过是半个世纪的事情。由于企业要满足自己经营管理的需要，这使得内部审计渐渐发展和成熟起来的。我国现在的内部审计是和国家审计同时产生并且发展起来的。如今，内部审计已从最开始主要以会计为导向的专业发展成了如今以管理为导向的专业。然而，当代我国企业的内部审计工作无论是在人员素质上、机构设置上，还是在建设法律法规上都无法使它满足现代企业的要求。现代企业制面临着各种内外部带来各种方式挑战与质疑的声音，对于市场供需双方来说，两者的要求与需求存在彼此

2、相关的联系和不同的动机，因此，内部审计制度的引用无疑成为一种很好的选择。为了防止企业层级之间的沟通与信息交流传输，内部审计在此起到了重要的枢纽作用，从而使内部成员获得准确的一手信息。在高效的组织运营中，信息的对称性和传递性便由内部审计这一制度做了完好的衔接，是解决层级信息隔阂的有效途径企业管理如果说是解决信息不对称的制度安排，那么内部审计则是解决信息不对称的措施途径之一。如今内部审计监督企业信息的真实性引起广泛关注。内部审计在整个国际审计事业环境中处于一种相对独立分离的位置在世界范围内推广，同时给予了一些相对具有可行性的指导规范。因此本文针对企业内部审计存在的若干重要问题进行探讨，并提出发展建

3、议。一、理论概述在结合文献综述对企业内部审计存在的问题进行整理时，结合前人的研究结果和长期以来的发展路径，本文在此基础上对内部审计制度最初相关的理论和概念解释，对今后企业内部审计的发展方向于前提了具有建设性与可行性的建议与启示。（一）内部审计的概念内部审计是在为了建立一个独立的检查，监督和评估活动的组织，它是为管理部门而服务的。内部审计按照有关法律，法规和制度，使财政收支平衡，组织系统的财务活动以及检查各种经济活动，对其有效性，合法性和真实性评估，它作为一项经济监督活动，可以作报告，同时提出建议。它不仅可以充分有效的进行内部控制制度的检查，监督和评价，而且还可以保证企业资金状况的稳定性与安全性

4、，增强会计审计的有效性与预测风险性，提高企业自身的规范管理以及经营业绩。随着企业在该领域的不断扩大，企业的传播需要更广泛。内部审计复杂多样的职责主要是监督，财务审计是审计的基础方向，而现在以服务为基础的，同时扩展财务审计为管理审计。内部审计不仅看病，还开配方药的趋势发展，它会提出缺陷改进的建议或预防措施。内部审计对称的是外部审计。财政收入等经济活动的事先，事后的评估后，由独立的机构和人员，组织和审查。这是为了加强以管理为目的和内部经济监督的目的的工作。（二）内部审计的发展历程内部审计的发展经历了四个阶段（如表一所示）。从表中我们可以看出内部审计由不断发展过程中外部赋予的责任要求不断进步与完善，

5、体现其变化发展规律。同时由于审计委员会制度的建立，内部审计对于责任托管的分配处理体现了不同的特点，从最初的关注企业内部财务状况转向对不同企业层级人员的专项管理。逐渐从低层级的管理人员转为高层及具有专业技术的人员手中，进行委托管理和责任负责任务。表一 发展阶段概括 审计定义审计目标审计对象财务导向内部审计（1983-1987）内部审计是组织内部检查会计、财务及其他业务的独立性评价活动，以便向管理部门提供防护性和建设性服务。帮助管理者有效管理组织的业务活动。会计和财务事项。业务导向内部审计（1983-1988）内部审计是在组织内部检查会计、财务及其他业务，以向管理当局提供服务的独立性评价活动。首先

6、揭露缺陷，提出改进建议；其次帮助管理人员有效履行职责。通过提高业务活动、管理控制的效率而实现盈利的目标。组织各种业务活动和其他管理控制管理导向内部审计（1988-1990）内部审计是以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务。管理导向内部审计是为帮助管理当局改进决策，提高企业未来的获利能力和经营能力，更好地完成受托管理责任服务的。管理目标、方针、决策等高层面。风险导向内部审计（1990-至今）风险基础审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。为增值能够开启咨询、风险

7、管理以及管理程序等新领域，为组织做出贡献提供新机会。风险管理控制以及管理程序。二、内部审计在企业管理中的作用内部审计在企业管理中的作用作用于四个部分来实现，为企业内部实现有效监管的同时，完善了企业管理模式，使组织更为高效化，组织化，体系化。（一）加强上下层级信息沟通内部审计作为一个独立于企业体系的机构部门，与其他部门分离，具有独立审计，公允监督的作用，并以审计报告的形式向利益相关者提供真实信息。不仅有利于保护利益相关者的利益，而且还能在一定程度上促进决策层的科学决策。（二）扩展并落实监事会职能在企业治理中，监事会是监督企业管理层的组织，对企业中低层的管理较少，因此监事会并不是对企业企业活动有效

8、监控。内部审计和内部控制相结合，有利于全面系统的监控企业运行过程，达到落实和延伸监事会的职能（三）完善企业内部信息对称信息不对称指不同的人员掌握着不同的数据信息，在这场竞争中，谁获得的消息越全面，谁就获得优先权。信息不对称问题在市场经济的环境背景下存在着较大的风险，对于企业自身的发展以及整个企业的市场环境都有很大的挑战。影响着企业内部的信息顺畅交流与决策效率的低下与阻滞。而内部审计则有效的为这一问题提出了较大的解决办法，进行相对具有约束性的外部控制，同时对于提高企业对自身的认识，提高企业信息了解度和决策作出。（四）加强企业内部控制制度内部控制在企业的各个部分都有所体现，从最高等决策层到最低的生

9、产层无不需要一定的内部控制，以保证企业的正常运转。因此需要构建可以实施的内部控制制度，内部审计在内部控制中有两点作用。第一，两者都是经常发生得调整管理行为，这就可以在时间上相互协调适应，内部审计也可以发现内部控制彼此的缺陷。第二，内部审计或多或少应用内部控制，影响内部控制制度的完善和发展。三、内部审计在企业管理中存在的问题内部审计从诞生至今的发展并不是一帆风顺的，内部审计不规范、内部审计质量低、管理层对内部审计认识不够及没有完善的法律管理等问题。（一）内部审计流程不规范1.内部审计流程不规范、审计方法不统一内部审计的有效性以及科学性能力不强，审计管理制度不完善，同时相关的法律和法规也不完善。我

10、国现行的关于内部审计的法律要求有很多，但那许多都是相对空白的相关法律，可操作性不强，导致实际操作时出现各种各样的问题，内部审计的规范性和严肃性受到很大的影响。虽然中国已经制定了“内部审计准则”，而且在不断的发展和改进过程中，但是当下仍然缺乏一个连贯的、科学的、具有权威性的内部审计来指导实践。我们的内部审计标准无论在它的总体框架还是一般或具体的内容，都和国际内部审计师协会颁布的最新的内部审计原则存在着较大的差异。这个事实仍然反映了中国的内部审计的理论和实践与西方国家有较大差距。2.审计报告权威性不足。对于被审计单位财务，经营状况，资金流动周转等方面进行审查统计，形成审计报告，由企业外部专业人员进

11、行审计，对于这一结果具有客观性与相对独立性。各方使用者的普遍认可和接受。在企业内部审计部门做出审计报告、下发审计结论，特别是审计处罚决定后，被审单位经常出现拒绝执行的情况。这些反映了该企业的审计报告权威性不足，重大问题也不能及时提交董事会讨论，出现了一个领导说了算的现象。（二）内部审计工作缺乏独立性1.内部审计组织结构不独立企业内部审计人员并未与企业单独分离，一些审计人员来自企业的财务人员。大多数企业会从企业内部自身抽取审计人员进行财务审计，并由其他的财务部负责领导管理。这样就会导致内部审计独立性不足，可恰恰是内部审计独立性有着客观公正的作用。因此，丧失内部审计独立性会减少内部审计的参谋作用。

12、2.内部审计工作单一企业的内部审计工作常常局限于事后财务收支的审计和任期经济责任的审计。对包括审计基础建设、维修项目在内，反映该企业的风险管理、运营管理、资源利用情况、组织目标实现情况等方面的审计工作企业没有涉足。内部审计人员应当充分的发挥自己的监督作用，为企业自身带来向管理层提供有效决策信息。然而企业管理人员存在不重视内部审计作用的现象，这就会影响审计人员的积极性，审计的权威也会降低。（三）管理层对内部审计的认识不够现代企业内部对于内部审计的分工安排存在较大的认识程度上的不足与缺失，存在缺乏内部企业审计部门与审计方法不规范不合理缺乏专业行的现象。只是挂着部门的称号，这样就导致内部审计有着抵触

13、从而容易让内部审计半途而废。有的企业设置审计部门来自政府要求设置的压力，因此泯灭审计人员的积极性，甚至出现排斥现象，好多内部审计人员的组成是随意拼凑的，人员知识素质差，发挥内部审计监督的可能性不高，内部审计作为管理的一部分，在审计单位内部其他同级部门时因为级别相同又相互制约，这样致使审计监督的效果不佳，难以有效的实现内部审计的监督。（四）没有完善的内部审计法律做保障至今，我国还没有完善的内部审计法律来做保障。企业也就没有完善的内部审计法律做保障。国家审计主要是根据审计法对国家机关、军队、国有企业事业单位开展审计，社会审计的主要依据是注册会计师法经过委托进而对申请审计的单位进行企业内部审计。我国

14、一方面没有现存的专业化整理的内部审计相关的法律部门与文件，我国企业法中只有3个地方提到了与审计相关的，分别是在第63、165、170条。另一方面对于审计法中仅有的有关解释不够全面概括，操作性与指导性较差，因而也就缺乏对相关行业内部的监管与规范，外部监督效用差，存在较大风险，内部由本单位组织自行管理，具有较大的不可掌控性。由此导致企业内部对于审计工作地位与作用认识产出不足与误差，降低企业内部管理效率。四、内部审计在企业管理中存在问题的原因在企业管理中，内部审计不合理是来自各个方面的原因造成的，主要总结如下：（一）内部审计流程不严谨内部审计程序不严谨、不规范，内部审计质量有瑕疵。内部审计程序非常重

15、要，关系着内部审计质量的高低。然而一直以来，企业的内部审计工作没有一套的流程规范，内部审计人员仅仅凭借个人的理解和经验进行审计，因而容易对企业经济活动中部分不符合法律规定的行为不能及时发现。并且在内部审计过程中，可能会存在贪污的现象，在现实生活中，利益是限制内部控制整改的主要原因。在内部审计过程中，涉及大多数人的利益，因此会出现审计人员懈怠，甚至不敢指出问题所在的情况。在这种情况下，企业就要制定完善的内部审计流程规范，使内部审计人员按照企业的章程做事，减少贪污和审计人员发现问题不敢指出现象的次数。（二）内部审计工作范围狭小1.内部审计工作缺乏独立性审计部门由审计人员构成，审计人员可以向管理人员

16、提出企业管理的建设性意见。保证内部审计的独立性，不受其他部门人员的影响。然而企业内部员工应当给予内部审计人员一定程度上的配合与沟通，使企业内部各部分顺畅的联系，提高最终的决策效率，然而，内部审计机构常常由总会计师或者财务总监领导，这就会受到相关领导的制约，可能存在以权谋私，虚假审计情况。有的企业处于成本的考虑，没有相关审计机构，审计工作缺乏中立性。2.内部审计范围狭小审计工作的范围受到制约。很多企业将重心放在财务审计，导向审计和风险审计领域力量不足。财务审计是以内部审计的形式为基础的最早形式。然而，随着越来越多的科学的管理方法和经营环境，内部审计的范围和重点的复杂性也有了新的变化。但仅仅只是把

17、内部审计集中在财务审计的工作上，这种模式不能主动地实现业务目标和企业附加值的充分发挥，当然也无法适应形势的新变化。（三）内部审计职能未全面发挥1.内部审计工作没有充分发挥管理审计职能。我国企业将主要精力放在了财务审计，忽视了管理审计。审计管理人员，是对经济活动中的真实性，合法性的参与人员，提供企业资产相关安全性和完整性的信息管理层所关注财务数据的真实性发表意见。内部审计部门除了发挥相应的审计工作，还应做好相关的管理工作。对于审计结果进行高效专业的审核，确保其合理性规范性，同时应当与时俱进，不断地寻找适应本企业发展的审计管理方案，开拓创新，企业还应对新环境作出一定的进步调整。2.内部审计监督管理

18、不严格。目前，企业所采取的不切合实际的监督制度和督导力度最终导致了严重漏洞，漏洞出现在该企业的内部控制上。于此同时，这些漏洞也给了员工们某些方面的可乘之机。以上这些集中反映出企业在内部审计工作的监管方面不够严谨。（四）内部审计人员素质偏低中国企业的审计人员应该具备审计素养。内部审计人员是否掌握相关审计知识，技能和冷静的判断力执行力，是否熟悉整个企业的经济业务活动有关资本市场的运作，是否知道相关投资的规则和相关融资的做法，还有基本的技能。例如，与他人沟通，和他人协作等方面。但在现实中的企业，一方面是内部审计人员的素质普遍较低，因为大部分来自金融部门的内部审计人员，其中大部分都没有接受审计部门培训

19、或者专业知识的学习，缺乏相应的生产经营和管理经验，甚至有相当一部分审计人员不具备必要的知识和相应的业务能力，也不理解单位操作的内部控制，造成了难以提高或维持其在专业能力方面的能力;在另一方面，内部审计人员普遍在专业职称的比例都没有特别高，律师，经济学家和工程师和专业人员的比例过低，情况甚至为零，这对内部审计的效果和权威性产生了严重的影响。五、加强内部审计在企业管理中作用的措施内部审计的优化是多方面的，通过本文中结合相应的实际分析与考察统计，对于企业审计存在问题进行进一步的分析，并采取措施如下：（一）制定审计流程计划内部审计在企业会更多的发挥协调，管理的作用，是科学的管理方法。内部审计应该做好审

20、前调查，根据调查结果评估重大风险点，从而制定相应的审计计划。只有内部审计计划做的详细准确，内部审计质量才会可靠。并且内部审计具有事后监督的功能，可以减少损失。并且能够提供管理层及时可靠的信息，促进资源有效利用，增加盈利能力。企业可以根据自己本身的规模及发展前景制定合适的组织框架，对各个机构职能进行科学的分析，确定各个机构的名称，工作内容，活动开展所担任的角色。只有每一个机构定位清晰，才可以在计划执行的过程中发挥作用，才能贯彻计划的执行。（二）增强审计人员素质审计部门人员的选拔不够严格。好多审计人员来自本单位的会计人员，这就造成了审计人员的审计素质不高。作为管理部门，应该努力招收审计专业出身的人

21、员，定期进行审计专业培训。企业可以通过多种渠道选择审计师，不仅加强审计师对审计专业的培养，还要对信息技术等方面进行全方位的培训。（三）强化内部审计的独立性独立性是指在企业的系统管理中，应当分化出相应的内部审计管理部分，进行专业化高效化的工作安排，与现行的企业制度进行良好的融合的同时又能独立的进行工作，做到监督控制的作用，使其具有权威性。同时内部审计人员也应当具有独立性，审计人员应该做出公正客观的判断与工作统计，专业化的分析，规范整理，同时提高对于企业其他部门的沟通与合作。（四）建立审计工作内部激励机制增强企业人员的积极性是十分有必要的，这样可以提高内部的审计结果效益。通过出色的领导与深刻的奖励

22、之术，找到合适的激励的因素，比如找到和员工同等水平的竞争对手，激发员工工作潜力，从而引发马縄效应。在企业运行中，解决好委托代理问题始终是促使企业顺利发展的重要目标。内部审计是在这目标实现的重要保证。内部审计应用在企业的各个部门，贯穿企业的运行环节。在我国，实现企业有效管理就要解决内部审计和企业管理之间的来往，发挥协调作用。另外我国资本市场还需完善现代企业制度的建立任重道远，我们应该不断地借鉴国外优秀的企业内部审计制度，完善企业管理，保证社会主义市场经济的健康发展。（五）完善我国内部审计法律第一，应当制定一套我国的内部审计法。我国的内部审计地位是具有不确定性的，相关人员缺乏，对内部审计工作没有充

23、分的了解与认识。相关部门应尽快完善有关立法工作的进行，组织专业人员进行立法文件的规范整理。因此应在充分了解企业市场环境中内部审计的工作流程这一现状基础下，结合专业理论知识，市场经济规则，对企业内部审计作出一套完善科学规范化的法律文件，加强对企业内部审计工作的指导与规范作用，进行高效的管理约束，加强外部监管，使企业内部系统运作，快速有效应对市场经济带来的挑战。第二，内部审计法律体系应当加以完善。至今相关的内部审计法规制度颇多，然而相互之间并不是特别的协调，相关规定是不统一的。内部审计法应在更加规范化，专业化的基础上，与其他相关法律规范相互联系，作用于规范企业内部审计，融为一套系统化的法律体系。同

24、时国家政策规范文件也应对其进行相关规定，与内部审计法共同管理指导内部审计工作的规范进行。（六）提高内部审计人员的素质和效率内部审计人员是检查审计工作的人员，是内部审计实施的执行人员。因此提高审计人员素质是企业发展的必经之路。作为审计人员，要了解审计相关的法律法规，软件应用，促进审计人员的全面发展。内部审计这样的人员知识结构的不足将会阻碍内部审计作用的发挥。提高内部审计人员的素质可以通过对在职培训和考核机制这两方面着手。对在职培训这方面，企业应对在职人员进行培训，从而使内部审计的人员能尽快的转变为我国企业内部审计现阶段需要的复合型专业人员；检查审计人员审计素质，可以借助内部审计协会的帮助。组织审

25、计试卷的考核和资格认证，提高审计知识素养，企业审计人员的培养不仅内部要时常检测，也要寻求外部的帮助。如利用外部审计工作成果、相互交流审计报告和管理建议书、在具体审计程序和方法上相互沟通等等。这不仅减轻内部审计人员的负担，而且运用社会资源，节省企业培养人才的费用。六、结 论结合我国国情，企业管理结构的完善可以提高企业发展的效率和收益。内部审计是企业管理的重要手段。当今市场竞争激烈的情况下，内部审计在风险管理中的作用日趋显现。提升内部审计的风险管理能力早就变成内部审计工作发展的重点。按目前我国企业自身发展的实际情况来看，发展的过程中持续完善，带来新的业务的发展条件和环境。同时也面临着问题与挑战。在

26、市场经济体系下，各企业组织的管理活动中，企业内部组织成员对于信息的获取与传递存在差异。这种信息获取的差异使得各成员之间效率低下，交流受阻。同时造成市场配置资源的损失，对市场买卖双方造成利益影响，最终影响社会公平与经济稳定。面对这种情况在企业内部存在松散管理的风险下，对于可能导致带来一系列经济管理问题的可能，企业组织有必要建立起一套适合自身发展潜力的内部管理制度加强控制。因而内部审计在企业组织管理中可作为控制作用加强对企业的完善建设，其作用主要体现在两方面：第一，内部审计与内部控制制度都是一种时间灵活性的管理行为，因而它们在管理上可相互协调配合，两者互相弥补缺陷构成完整的系统管理。第二，内部审计

27、在内部控制制度运行中渗透，管理控制着企业审计运行的各个方面，有效的加强了组织对企业的控制力度。本文结合内部审计的以往工作与相关文件的整理，对于其不足与问题之处对具体的情况进行了分析，并提出了相应的解决办法。内部审计协调各个部门信息的传递，解决信息的不对称问题，内部审计尽管面临着许多问题，但在管理层的有效管理和审计人员的监控下，企业面临的问题会得到有效的解决。参考文献1商松昊. 我国国有上市企业内部审计质量与企业绩效相关性分析D.黑龙江大学,2018:1-75.2胡晓曦. ZY企业内部审计绩效评价及提升研究D.西安石油大学,2018:1-74.3杨皓寒. 风险导向下H企业内部审计研究D.重庆理工大学,2018:1-64.4吴丹. 企业内部审计资源整合研究D.南京审计大学,2018:1-73.5邹璐依. TC企业内部审计质量控制问题探析D.江西财经