小企业会计准则含会计科目主要账务处理和财务报表Word格式文档下载.docx

1、18 1501固定资产19 1502累计折旧20 1503在建工程21 1504固定资产清理22 1511生产性生物资产23 1512生产性生物资产累计折旧24 1601无形资产25 1701长期待摊费用26 1801待处理财产损溢二、负债类27 2001短期借款28 2101应对账款29 2102预收账款30 2201应对职工薪酬31 2301应交税费32 2401应对利息33 2501应对利润34 2601其他应对款35 2701长期借款36 2801递延收益三、所有者权益类37 3001实收资本或股本38 3002资本公积39 3101盈余公积40 3102本年利润41 3103利润分配

2、四、成本类42 4001生产成本劳务成本43 4101制造费用44 4401工程施工45 4402工程结算46 4403机械作业五、损益类47 5001主营业务收入48 5002其他业务收入49 5101投资收益50 5201营业外收入51 5301主营业务成本52 5302主营业务税金及附加53 5303其他业务支出54 5401销售费用55 5402财务费用56 5403治理费用57 5501营业外支出58 5601所得税费用二、要紧账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。二、库存现金的要紧账务处理。小企业增加库存现金，借记本科目，贷记银行存款等科目；减少库存现金，做

3、相反的会计分录。三、小企业应当设置现金日记账，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当运算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。四、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、银行存款的要紧账务处理。小企业增加银行存款，借记本科目，贷记库存现金、应收账款等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账，由出纳人员依照收付款凭证，按照业

4、务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制银行存款余额调剂表调剂相符。有外币银行存款的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。四、本科目期末借余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1101短期投资一、本科目核算小企业购入的能随变现同时持有间不预备超过1年含1年的投资。二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。三、短期投资的要紧账务处理。一小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的全部价款，借记本科目，贷记银行存款科目。a.

5、小企业购入股票，假如实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按应收的现金股利，借记应收股利科目，按实际支付的全部价款，贷记银行存款科目。b.小企业购入债券，假如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取利息，借记本科目，按应收的利息，借记应收利息科目，按实际支付的全部价款，贷记银行存款科目。二小企业在短期投资持有期间，投资单位宣告发放的现金股利，借记应收股利科目，贷记投资收益科目。月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率运算的利息收入，借记应收利息

6、科目，贷记投资收益科目。实际收到现金股利或利息，借记银行存款科目，贷记应收股利或应收利息科目。三小企业出售短期投资，应当按照实际收到的价款，借记银行存款或库存现金科目，按该项短期投资的账面余额，贷记本科目，按尚未收到的现金股利或利息，贷记应收股利或应收利息科目，按其差额，贷记或借记投资收益科目。四、本科目期末借余额，反映小企业持有的短期投资成本。1201应收票据一、本科目核算企业因销售商品产成品或材料，下同收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。三、应收票据的要紧账务处理。一小企业收到商业汇票，借记本科目，贷记应收账款、主营业务收入等

7、科目。二商业汇票到期收回票面金额，借记银行存款科目，贷记本科目。四、小企业应当设置应收票据备查簿，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率以及收款日期和收回金额等资料，商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。1202应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。二、本科目可按债务人进行明细核算。三、应收账款的要紧账务处理。一小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照管收金额，借记本科目，按照管交增值税销项税额，贷记应交税费应交增值税销项税额科目，按其差额，贷记主营业务收入或其他

8、业务收入科目。收回应收账款，借记银行存款或库存现金科目，贷记本科目。二小企业应收账款实际发生坏账，应当按照实际发生的坏账金额，借记治理费用科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收回的应收账款。1203预付账款一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项，包括依照合同规定预付的购货款、租金等。小企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。二、本科目可按供货单位或个人进行明细核算。三、预付账款的要紧账务处理。一小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记银行存款等科目。收到所购物资，按照管计入购入物资成本的金额，借记在途物资或原材料、库存商品等科目，按照管交增值税进项税额，借记应交

9、税费应交增值税进项税额科目，按照管支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记银行存款等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。二小企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记银行存款等科目。按工程进度结算工程价款，借记在建工程科目，贷记本科目、银行存款等科目。四、本科目期末借余额，反映小企业预付的各种款项。1211应收股利一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。二、本科目可按投资单位进行明细核算。三、应收股利的要紧账务处理。一小企业购入股票，假如实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借记短期投资或长期股权投资

10、科目，按应收的现金股利，借记本科目，按实际支付的全部价款，贷记银行存款科目。二在短期投资或长期股权投资持有期间，投资单位宣告发放现金股利或利润，应当按照本企业应享有金额，借记本科目，贷记投资收益科目。三小企业实际收到现金股利或利润，借记银行存款等科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收到的现金股利或利润。1221应收利息一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息。三、应收利息的要紧账务处理。一小企业购入债券，假如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利息，借记短期投资或长期债券投资科目，按照管收的利息，借记本科目，按照实际支付的价

11、款，贷记银行存款科目。二小企业在持有长期债券投资期间，月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率运算的利息收入，借记本科目，贷记投资收益科目；按照一次还本付息债券投资的票面利率运算的利息收入，借记长期债券投资应计利息科目，贷记投资收益科目。三小企业实际收到债券利息，借记银行存款科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收到的债券利息。1231其他应收款一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。二、本科目可按对单位或个人进行明细核算。三、其他应收款的要紧账务处理。一小

12、企业发生的其他各种应收款项，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、固定资产清理等科目。二小企业收回其他各种应收款项，借记库存现金、银行存款、应对职工薪酬等科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收回的其他应收款项。1301在途物资一、本科目核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购实际成本。二、本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。三、在途物资的要紧账务处理。一小企业购入材料、商品，按照管计入材料、商品采购成本的金额，借记本科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记应交税费应交增值税进项税额科目，按实际支付或应支付的金额，贷记库存现金、银行存款、应对账款等科目。二材料或商品差不

13、多收到、但尚未办理结算手续的，可暂不做会计分录；待办理结算手续后，再依照所付金额或发票账单的应对金额，借记本科目、应交税费应交增值税进项税额科目，贷记库存现金、银行存款、应对账款等科目。三小企业差不多预付货款的材料或商品验收入库后，依照发票账单的应对金额，借记本科目、应交税费应交增值税进项税额科目，贷记预付账款科目。四应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项，应依照有关的索赔凭证，借记应对账款或其他应收款科目，贷记本科目。五月度终了，应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证，按照材料或商品并分别以下不同情形进行汇总：1关于差不多付款的收料凭证包括本月

14、付款的上月收料凭证，应按照汇总金额，借记原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等科目，贷记本科目。2关于尚未收到发票账单的收料凭证，应分别材料或商品，并按估量金额暂估入账，借记原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等科目，贷记应对账款暂估应对账款科目，下月初用红字做同样的记录，予以冲回，以便下月付款后，按正常程序，借记本科目，贷记库存现金、银行存款等科目。3关于发票账单已到、但尚未付款的收料凭证，应按照发票账单列的金额，借记本科目、应交税费应交增值税进项税额科目，贷记应对账款科目。四、本科目期末借余额，反映小企业在途材料、商品等物资的实际采购成本。1302原材料一、本科目核算小企业库存的各种材料，

15、包括原料及要紧材料、辅助材料、外购半成品外购件、修理用备件备品备件、包装材料、燃料等的实际成本。二、本科目可按材料的保管地点仓库、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。三、原材料的要紧账务处理。一小企业购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记在途物资科目。二自制并已验收入库的材料，借记本科目，贷记生产成本科目。三生产经营领用材料，借记生产成本、制造费用、销售费用、治理费用等科目，贷记本科目。出售材料结转成本，借记其他业务成本科目，贷记本科目。四清查盘点，发觉盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成本或估量价值，借记本科目或营业外支出科目，贷记营业外收入科目或本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业

16、库存材料的实际成本。1303库存商品一、本科目核算小企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部预备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。同意来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同小企业的产成品，也通过本科目核算。能够降价出售的不合格品，也在本科目核算，但应与合格产品分开记账。差不多完成销售手续，但购买单位在月末未提取的库存产成品，应作为代管产品处理，单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算。小企业农业可将本科目改为1303农产品科目。二、本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。三、库存商品的要紧账务处理。

17、一小企业生产的产成品的入库和出库，平只记数量不记金额，月末运算入库产成品的实际成本。生产完成验收入库的产成品，按事实上际成本，借记本科目，贷记生产成本等科目。对外销售产成品，借记主营业务成本科目，贷记本科目。二购入商品到达验收入库后，按照商品进价，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、在途物资等科目。对外销售商品结转销售成本，借记主营业务成本科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业库存商品的实际成本或进价。1304包装物一、本科目核算小企业库存的各种包装物的实际成本。各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在原材料科目内核算；用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物，应按照价值大小

18、和使用年限长短，分别在固定资产或低值易耗品科目核算，都不在本科目核算范畴内。包装物数量不大的企业，能够不设置本科目，将包装物并入原材料科目内核算。二、本科目可按包装物的种类进行明细核算。三、包装物的要紧账务处理。一企业购入、自制验收入库的包装物，以及对包装物的清查盘点，比照原材料科目的相关规定进行处理。二生产领用包装物，按照其成本，借记生产成本等科目，贷记本科目。随同产品出售但不单独计价的包装物，按照其成本，借记销售费用科目，贷记本科目。随同产品出售并单独计价的包装物，按照其成本，借记其他业务支出科目，贷记本科目。四、本科目的期末余额，反映库存未用包装物的实际成本。1305低值易耗品一、本科目

19、核算小企业低值易耗品的实际成本。二、本科目可按低值易耗品的种类进行明细核算。三、低值易耗品的要紧账务处理。一小企业购入、自制并验收入库的低值易耗品，比照原材料科目的相关规定进行处理。二小企业领用低值易耗品，按照其成本，借记治理费用、生产成本、销售费用等科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业在库低值易耗品的实际成本。1311消耗性生物资产一、本科目核算小企业农业持有的消耗性生物资产的实际成本。二、本科目可按消耗性生物资产的种类、群别等进行明细核算。三、消耗性生物资产的要紧账务处理。一外购的消耗性生物资产，按应计入消耗性生物资产成本的金额，借记本科目，贷记银行存款、应对账款等科目。二a

20、.自行栽培的大田作物和蔬菜，应按收成前发生的必要支出，借记本科目，贷记银行存款等科目。b.自行营造的林木类消耗性生物资产，应按郁闭前发生的必要支出，借记本科目，贷记银行存款等科目。c.自行繁育的育肥畜、水产养殖的动植物，应按出售前发生的必要支出，借记本科目，贷记银行存款等科目。三产畜或役畜剔除转为育肥畜的，按转群时的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记生产性生物资产累计折旧科目，按其账面余额，贷记生产性生物资产科目。育肥畜转为产畜或役畜的，应按其账面余额，借记生产性生物资产科目，贷记本科目。四择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，借记本科目，贷记银行存

21、款等科目。林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出，借记治理费用科目，贷银行存款等科目。五农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按应分配的金额，借记本科目，贷记生产成本科目。六消耗性生物资产收成为农产品，应按其账面余额，借记农产品科目，贷记本科目。七出售消耗性生物资产，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，贷记主营业务收入等科目。按其账面余额，借记主营业务成本等科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业农业消耗性生物资产的实际成本。1401长期债券投资一、本科目核算小企业购入的在1年内不含1年不能变现或不预备随变现的债券投资。二、本科目可按债券种类和投资单位

22、进行明细核算。三、长期债券投资的要紧账务处理。一小企业购入债券作为长期投资，应当按照实际支付的购买价款，借记本科目，贷记银行存款科目。假如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利息，借记本科目，按照管收的利息，借记应收利息科目，按照实际支付的价款，贷记银行存款科目。二小企业在持有长期债券投资期间，月度终了，按照分期付息、一次还本的长期债券投资票面利率运算的利息收入，借记应收利息科目，贷记投资收益科目；按照一次还本付息的长期债券投资票面利率运算的利息收入，借记本科目应计利息，贷记投三小企业处置或到期收回长期债券投资，应当按照实际取得的价款或收回的

23、债券本金或本息，借记银行存款等科目，贷记本科目，按应收未收的利息，贷记应收利息科目，按照其差额，贷记或借记投资收益科目。四、本科目期末借余额，反映小企业持有长期债券投资的成本或到期一次还本付息债券的本息。1411长期股权投资一、本科目核算小企业预备长期持有通常在1年以上的权益性投资。三、长期股权投资的要紧账务处理。一小企业以支付现金取得的长期股权投资，假如实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按照管收的现金股利，借记应收股利科目，按实际支付的全部价款，贷记银行存款科目。以非现金资产取得的长期股权投资，应按照在投资单

24、位所有者权益中所享有的份额，借记本科目，贷记固定资产、无形资产等科目。二在长期股权投资持有期间，按照投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记应收股利科目，贷记投资收益科目。三处置长期股权投资，应按照实际收到的价款，借记银行存款等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记投资收益科目。四、本科目期末借余额，反映小企业持有的长期股权投资的成本。1501固定资产一、本科目核算小企业固定资产的原价。小企业应依照规定的固定资产标准，结合本企业的具体情形，制定固定资产名目，作为核算依据。小企业临租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。二、本科目可按固定资产类别和

25、项目进行明细核算。小企业依照实际情形设置固定资产登记簿和固定资产卡片。三、固定资产的要紧账务处理。一a.小企业购入不需要安装的固定资产，应当按照实际支付的价款扣除可抵扣的增值税进项税额，借记本科目，按增值税进项税额，借记应交税费应交增值税进项税额科目，贷记银行存款等科目。b.购入需要安装的固定资产，先记入在建工程科目，安装完成后再转入本科目。c.小企业自行建筑固定资产完成竣工结算，按竣工决算前发生相关支出，借记本科目，贷记在建工程科目。d.小企业取得投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值，借记本科目，贷记实收资本等科目。二小企业按月对固定资产计提折旧，按照计提的折旧额，借记生产

26、成本、治理费用等科目，贷记累计折旧科目。固定资产在使用过程中发生的修理费，借记制造费用、治理费用等科目，贷记银行存款等科目。固定资产在使用过程中发生的符合税法规定的大修理支出，借记长期待摊费用科目，贷记银行存款等科目。三小企业因出售、转让、报废、毁损等缘故处置固定资产，应当按照减少的固定资产净值，借记固定资产清理科目，按已计提折旧，借记累计折旧科目，按固定资产原价，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业固定资产的原价。1502累计折旧一、本科目核算小企业固定资产的累计折旧。二、本科目只进行总分类核算，不进行明细核算。需要查明某项固定资产的已计提折旧，能够依照固定资产卡片上所记载的该项固定

27、资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行运算。三、累计折旧的要紧账务处理。一小企业按月计提固定资产的折旧，借记制造费用、治理费用等科目，贷记本科目。二小企业因出售、转让、报废、毁损等缘故处置固定资产，应当按照减少的固定资产净值，借记固定资产清理科目，按已计提折旧，借记本科目，按固定资产原价，贷记固定资产科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业固定资产的累计折旧额。1503在建工程一、本科目核算小企业需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建工程等所发生的实际支出。小企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。小企业购入为工程预备的物资，在原材料科目进行核算，不在本科目核算。二、本科目可按在

28、建工程项目进行明细核算。三、在建工程的要紧账务处理。一小企业购入需要安装的固定资产，应当按照实际支付的价款扣除可抵扣的增值税进项税额，借记本科目，按增值税进项税额，借记应交税费应交增值税进项税额科目，贷记银行存款等科目。固定资产安装完成，借记固定资产科目，贷记本科目。二小企业自营工程，领用工程物资，借记本科目，贷记原材料科目。在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记应对职工薪酬科目。小企业进行工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记本科目，贷记库存商品科目。小企业进行工程在竣工决算前发生的借款利息，应当依照借款合同利率运算确定的利息费用，借记本科目，贷记应对利息科目。办理竣工决算后发生的利息费用，借记财务费用科目，贷记应对利