关于针对这笔融资租赁合同应该如何纳税Word文档格式.doc

1、吉祥公司出租一幢新办公楼与如意公司。出租期为10年，年租金100万元，办公楼账面原值为1000万元。合同中约定在合同期满后，如意公司可选择出价5万元行使购买权或退租的办法。请问贵报专家，我公司与如意公司应该如何纳税？四川吉祥公司财务总监 任伯乐答：贵公司出租房屋，涉及营业税、房产税、企业所得税、城镇土地使用税、印花税和契税等等，兹详细叙述如下：一、营业税（一）缴纳方法：贵公司应该按税基为租金收入，税率5%，税目“服务业租赁业”征收营业税。因为贵公司出租的是房屋不是设备，不能按收取的租金收入减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（二）法规依据：1、服务业，是指利用设备、工具、场所、

2、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、 广告业、其他服务业。租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋转让他人使用的业务。营业税税目注释（试行稿） 国税发1993149号 2、对具有明确租赁年限的房屋租赁合同，无论租赁年限为多少年，均不能将该租赁行为认定为转让不动产永久使用权，应按照“服务业租赁业”征收营业税。关于营业税若干政策问题的批复 国税函200583号3、经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为

3、营业额。关于营业税若干政策问题的通知 200316号4、融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即:出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知 税函2000514号二、房产税问题缴纳方法：产权不转移时，由贵公司按租金收入的12%计征房产税。产权如果转移，由如意公司按房产原值的1.2%缴纳。（二）法规依据1、对于融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出

4、租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承担方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方，这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，可由你局根据实际情况确定。2、对于融资租赁房屋，由于租赁费包括购进房屋的价款，手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且房屋产权在租赁期满后要转移到承租方，这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。融资租赁期内房产税的纳税人，原则上为承租使用房屋的单位或个人。关于投资联营房产和融资租赁房屋征收房产税问题的通知 川地税函发（1996）

5、109号三、企业所得税（一）缴纳方法贵公司按期确认收入，但不得计提固定资产折旧。如意公司支付的租金不可在税前扣除，但可以计提折旧。1、纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁： 在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方； 租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。关于印发企业所得税税前扣除办法的通知国税发（2000）084号2、关于租赁的分类标准 企业在对租赁资产进行税务处理时，须正确区分融资租赁与经营租赁。 区分融资租赁与

6、经营租赁标准按企业会计制度执行。关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知国税发（2003）045号3、企业在对租赁进行分类时，应当全面考虑租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人、承租人是否有购买租赁资产的选择权、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例等各种因素。满足以下一项或数项标准的租赁，应当认定为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 企业会计准则租赁（2001年）4、固定资产的折旧，按下列规定处理，下列固定资产应当提取折旧，以融资租赁方式租入的固定资产；财政部关于印发中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则的通知 财法字（1994）003号