增值税习题与答案Word下载.docx

1、8某商场为小规模纳税人，2007 年 5 月实行还本销售家具，家具现零售价16500 元， 5 年后还本，该商场增值税的计税销售额是。A 16500 1410256C 1586538不征税9某单位 2007 年 5 月销售自己使用过的物品，下列税务处理符合增值税规定的是 （ ） 。A销售设备不缴纳增值税销售旧货按4计算增值税C销售旧货不纳税销售原值为3700 元的摩托车取得收入3500 元，不缴纳增值税10某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税计税销售额是（ ） 。A 扣除折扣额的销售额C 折扣额 D11某单位外购如下货物，是（ ） 。B 不扣除折扣额的销售额加上折扣额的销售额

2、按照增值税的有关规定， 可以作为进项税额从销项税额中抵扣的A 外购的低值易耗品C 外购的货物用于基建工程外购的固定资产D 外购的货物分给职工12纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是 （ ） 。A 销售农业机械 B 销售煤炭C 销售日用百货D 销售自产的农产品13某商业企业为增值税一般纳税人， 2007 年 3 月外购货物 50 元，增值税专用发票注明税款为 85 万元，当月销售货物 40 万元； 4 月份外购货物 20 万元，增值税专用发票注明税款为 3 4 万元，当月销售货物 70 万元，销售货物均适用 17的税率，则该商业企业 2007年 4 月应纳增值税为 （ ） 。A 102

3、7 万元 B. 6 8 万元C85 元 D 17 万元14某百货商店 2006 年全年销售额为 120 元， 2007 年 4 月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为 31200 元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 26000 元，则该纳税人增值税计税销售额为 （ ） 。A 30000 元； B.31200 元C 29434 元 D 26666 67 元15某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者， 下列税务处理中正确的是 （ ） 。A 将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣B 该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额C 该批货物不计算销

4、项税额，但可以抵扣其进项税额D 将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额16采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为A 收到预收款的当天 B 货物发出的当天C 货物送达购货方的当天 D 签订购销合同的当天17. 某工业企业为增值税小规模纳税人，当月销售货物取得销售额 20000 元，购进原材料取得专用发票注明税款 1700 元，购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款 5850元，则该企业当期应纳的增值税为 。A.18017.92 元 B.16317.92 元 C.17167.92 元 D.18867.92 元二、多项选择题1我国现行增值税的征税范围包括A在中国境内

5、销售货物B在中国境内提供应税劳务C进口货物D过境货物2下列销售行为，应征增值税的有A. 销售电力 B 销售自来水C销售房屋 D 销售热力3单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有 （ ） 。汽车的修配 B 房屋的修理受托加工白酒 D 房屋的装潢4下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有 （ ） 。A委托他人代销货物B销售代销货物C. 将自产的货物分给职工做福利D将外购的货物用于非应税项目5下列混合销售，属于征收增值税的有 （ ） 。A 企业生产铝合金门窗并负责安装B 批发企业销售货物并实行送货上门C 宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D 电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务6划分一

6、般纳税人和小规模纳税人的标准有 （ ） 。A 销售额达到规定标准 B 经营效益好C 会计核算健全 D 有上级主管部门7依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有A个体经营者以外的其他个人B. 从事货物零售业务的小规模企业C从事货物生产业务的小规模企业D.不经常发生应税行为的企业8 增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用， 下列费用不包括在价外费用的有 （ ） 。A 向买方收取的手续费B 向买方收取的销项税额C 受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款D 同时符合两个条件的代垫运费： （ 1）承运部门的运费发票开具给购买方的； （ 2）纳税人将该项发

7、票转交给购买方的9某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有 （ ） 。A 外购的固定资产B 外购货物用于免税项目C 外购货物用于集体福利D 外购货物用于无偿赠送他人三、判断题1、转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让应按视同销售处理，计算缴纳增值税。（ ）2、对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构可申请办理一般纳税人的认定手续。 （ ）3、不在同一县 （ 市 ） 的关联企业，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。4、某企业将外购的货物 （ 有增值税专用发票 ） 赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。5、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体

8、裁衣制作工作装，饭店指定了工装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。6、如果增值税一般纳税人将上月购进的货物本月以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。7、某商店将 4 月份购进的一种饮料于7 月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应视同销售计算增值税。8某农机贸易公司本月外购5 台食品加工设备，将其中3 台作为投资 （ 另 2 台待销售 ） ，与其他单位联营办食品加工厂，支付设备价款时取得增值税专用发票上注明每台价款计40000元，投资时每台公允价值为58500 元 （ 含税 ） ，此业务当期留抵的增值税为8500 元。 （ 58500（ 117%）

9、17% 3 40000 5 17%9一般纳税人购进货物支付的运输费用，可依据运费结算单据（ 防伪税控发票 ） 所列运费金额依7的扣除率计算进项税额，于收到运输发票之日起90天内经税务机关认证从当期销项税额中抵扣。四、计算题1、2005 年 9 月，某计算机公司生产出最新型号计算机为了赢得市场，公开宣布每台不含税销售单价为 09 万元。 当月向五个大商场销售出500 台，对这五个商场在当月 20 天内付清500 台计算机购货款，均给予了5的销售折扣；发货给外省市分支机构200 台用于销售，并支付发货运费等项费用12 万元，其中运输单位开具的发票上注明运费10 万元，建设基金0 5 万元，装卸费0

10、 5 万元，保险费1 万元，另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机100 台，每台旧机按上述不含税销售单价折价025 万元； 购进计算机原材料零部件， 取得增值税专用发票上注明的销售金额200 万元；为即将举行的全国体育运动会赠送计算机 50 台。另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18 万元。 计算缴纳当月应纳增值税。 （取得发票当月均已通过认证）2、某制药厂为增值税一般纳税人，2006 年 46 月份发生如下业务：（1）4月5 日，销售药品价款10 万元 （ 不含税 ） ，货款及税款已经收到。（2）47 日从某农场购进玉米1

11、00吨，单价1000 元，款已经付清，玉米验收入库。（3）413 日收购农民个人玉米501020 元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票” ，玉米验收入库。（4）420 日销售药品一批，价值20 万元 （ 不含税 ） ，货物已经发出，款尚未收到。（5）58 日从小规模纳税人购入玉米5 吨，单价1240 元，取得普通发票。（6）515 日采取分期收款发出药品一批20 万元 （ 不含税 ） ，制造成本15 万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的50，其余货款和税款6、 7 月两月等额收回，5 月份收到货款 8 万元。（7）5月 19 日，销售药品一批，销售额万元 （ 不含税 ）

12、 ，支付运输部门运费 2000元，货款存人银行，取得运费票据。（8）521 日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20 万元，税款34 万元，款项已付，原材料入库。（9）525 日，上月发出货物被退回一部分（ 药品不符 ） ，有关证明齐全， 价税合计 58500 元，药品入库。（10）6月 12 日，把一批药品销售给医院，价款12 万元，税款2 04 万元，货物已经发出，款项已经收到。（11）6月 20 日购人玉米 10吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050 元，付款并入库。（12）6月 30 日盘点原材料， 4 月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20 吨，成本 1774

13、8元。上月赊销药品，本月未收到货款及税款。根据上述资料计算药厂46 月份应纳增值税？（取得发票当月均已通过认证）3、某工业企业为增值税一般纳税人，2009 年 2 月发生如下经济业务：（1）2 月 10 日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20 万元，税款为34000 元，支付铁路部门运费10000 元，其中运费8000 元，建设基金1000 元，保管费 500元，货款及运费已经付清。（2）2月 15 日，接受某单位投资转让材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 100000元，税额17000 元。（3）2月 21 日，采取分期收款方式销售货物一批，不含税价款1600000 元，

14、合同规定，分三次等额收取货款及税款，代垫铁路运费8000 元 （ 发票开给购货方，并交给购货方） ，货物已经发出，按合同规定本月收到第一期货款、税款及全部运费，存入银行。（4）2月 25 日，对外捐赠产品一批，成本4 万元，同类产品不含税售价5 万元，货物已经发出。（5）2月 26 日，损失产品一批，成本2 万元，不含税售价3 万元，该产品中使用已抵扣进项税额的项目占产品成本的比例为70，综合税金扣除率为17。（6）2月 27 日，把自产产品用于维修厂房，该产品成本为8 万元，同类产品同期不含税售价为 10 万元。根据上述资料计算该企业应纳增值税。4、某生产企业为增值税一般纳税人，2005 年

15、 2 月发生下列业务：1 月份采用预收货款方式销售商品，取得预收款10 万元， 2 月份发出商品， 并取得收入90 万元，上述收入均为不含税价；委托某商场代销产品，2 月份收到代销清单，与受托方结算的单价为 50 元件 （ 不含税 ） ，共销售2000 件，支付代销手续费 4000元；提供原料为甲企业加工产品 8000 件，每件价税合计58 5 元，货物已经发出，同类产品每件加工费为40通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，取得收入702 万元； 为学校捐赠办公用品一批，成本为10万元。本月购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为万元，同时支付运费9000元，用银行存款支付，材料已经

16、验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为9000 元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注明的增值税为5000 元；月末盘点时发现原材料被盗， 成本 3 万元 （ 包括运费186 元 ） 。根据上述资料计算增值税。 （取得发票当月均已通过认证）5、某钢板厂经税务机关认定为增值税一般纳税人， 2005 年 6 月份发生如下经济业务：（1）6 月 2 日，购人钢坯一批，增值税专用发票注明价款为 20 万元，税款为 3。 4 万元，另支付铁路运费 0 5 万元，其中包括建设基金 0 05 万元，装卸费 0 02 万元。材料经验收已入库。（2）6 月 5 日，购入废

17、钢铁一批，其中从废旧物资回收公司购入废铁一批，普通发票上注明的价款为 1 2 万元，自行收购废钢铁 10 吨，价款为 0 8 万元，均已验收入库。（3）6 月 8 日，采用分期收款方式销售钢板一批，合计价款 40 万元 （ 不含税 ） ，合同规定6、 7 月份每月支付 20 万元。货已发出， 6 月份的 20 万元货款已收到。（4）6 月 11 日，接受另一企业捐赠转入材料一批，价值 0 5 万元，增值税专用发票注明的税款为 0 085 万元，已验收入库。（5）6 月 15 日，购进设备 1 台，增值税专用发票注明的税款为 17 万元。从国外进口一批钢材，海关开具的完税证明注明的税款为 086

18、 万元 （ 均已入库 ） 。（6）6 月 19 日，发出材料 20 万元，用于委托加工特种钢材，支付加工费 2 万元，增值税专用发票注明的税款为 0。34 万元。（7）6 月 24 日，采用预收货款的方式销售特种钢板一批，当日收到预付货款 20 万元，合同规定发货日期为 7月25日。（8）6 月 27 日，销售给某物资公司一批钢材，增值税发票注明价款为 85 万元；销售给某建筑安装公司一批钢材，普通发货票注明的价款为 585 万元；销售材料一批， 增值税发票注明价款为 10 万元。（9） 销售使用过的设备 1 台，取得收入 2 5 万元，设备原值为 10 万元。 （取得发票均已通过认证） 参考

19、答案 1A 2 A 3 C 4 A 5A 6D 7 A8C 9 D 10 B 11 A12D 13 B 14 A15 A 16 B 17.A1ABC 2 ABCD 3 AC 4 ABC 5AB 6AC7 ABD 8 BCD9ABC三、判断题FTTFFFFF（ 58500 （ 1 17%）3 40000 17%）F四、计算题：1. 销项税额 =0.9 （ 500 200 100 50） 17%=130.05（万元）进项税额 =（ 10 0.5 ） 7% 200 17%=34.735（万元）应纳税额 =130.05 34.735=95.315 （万元）2. 4 月份：销项税额 =（ 100000+

20、200000） 17%=进项税额 =（ 1000 100 1020 50） 13%=应纳税额 =（ 100000+200000） 17%（ 1000 100 1020 13%=31370元5 月份：应纳税额 = （ 100000+1000000） 17%58500（ 1+17%） 17%（ 12405 13%34000 2000 7%） =143554 元6 月份：应纳税额 =（ 120000 50000） 17% 1050 10 13% 11748（ 1 13%） 13%=30187 元3. 应纳增值税 =（ 1600000 3 50000 100000） 17% 34000 （ 8000

21、1000） 7% 2000 70% 17%=83916.67 元4. 应纳增值税 =1000000+2000 50（ 58。 8000 702000）（ 1 17%） 100000（ 1 10%） 400000 17% 9000 7%（ 3000 186） 17% 186（ 1 7%） 7%=312152.38 元5. 应纳增值税 =200000 850000585000（ 1 17%） 100000 17% 34000 （ 5000 200）7% 12000 10% 850 8600 3400 25000（ 1+4%） 4% 2=233075.54 元四、综合分析题1、某电器专卖店（一般纳税

22、人） 2002 年 8 月发生下列购销业务：（ 1 ）销售空调机300 台，每台 3000 元（含增值税），商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元；（ 2 ）采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2800 元（含增值税）；奖品为电子石英手表，市场零售价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表； （3 ）收取客户购买 20 台空调机的预付款 40000 元，每台 3000 元（含增值税），按 60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货； （ 4）将本专卖店自用 2 年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 140000 元

23、的价格售出；（ 5 ）购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000元，货款已支付；另支付运输费20000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000（ 6 ）购进电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款300000 元，因资金周转困难只支付厂商70的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20 台，每台出厂单价价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。根据上述资料回答下述问题 : （ 1 ）采取有奖销售方式销售电冰箱，该项业务产生的增值税销项税额为 A 47600 B 42136.75 C 40683.76 D 42383.76 （ 2 ）销售本专卖店自用2 年的小汽车一辆应该缴纳的增值税为（）元。 A. 1800 B.8400 C. 1200 D. 0（ 3 ）购进空调机200 台可以抵扣的进项税额为（ A . 72520 B. 71400 C. 72660 D.72800（ 4）对于第（ 6）项业务，应该予以抵扣的进项税额和扣减的增值税进项税额分别为（）元。 A