省管课程《审计案例研究》形考作业文档格式.docx

1、审计风险包括：（1）固有风险（会计核算工作本身发生重大错误的风险）（2）控制风险（被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险）（3）检查风险（审计人员通过实质性测试程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险）审计风险之间的关系是：审计风险=固有风险X控制风险X检查风险4、在审计中如何发现和防止利用关联方交易进行的舞弊现象？关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段

2、，虚开发票。在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。5、销售与收款循环审计主要涉及哪些会计报表项目？销售与收款循环审计涉及的报表项目有：应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款、主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（包括其他业务收入与其他业务成本）等。6、简述购货与付款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录？其内部控制重点内容有哪些？购货

3、与付款循环涉及的主要凭证和会计记录有：请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。购货与付款循环中的主要业务活动包括：（1）请购商品和劳务；（2）编制订购单；（3）验收商品；（4）储存已验收的商品存货；（5）编制付款凭单；（6）确认与记录负债；（7）付款；（8）记录现金、银行存款支出。其内部控制的内容有：（1）所记录的购货都已收到物品或已接受劳务；（2）已发生的购货业务均已记录；（3）所记录的购货业务估价正确；（4）购货业务的分类正确；（5）购货业务按正确的日期记录；（6）购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，

4、并被正确汇总等。7、【资料】粤能会计师事务所接受委托，对美华公司2007年度会计报表进行审计，在对销售收款循环实施审计时，通过相关审计程序发现以下销售业务：（1）美华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，美华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，A企业在美华公司交付商品前预付价款的20，其余价款将在美华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。美华公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年1月31日全部安装完成。美华有限公司确认了800万元的收入。（2）美华公司本年度销售给C企业一台机床，销售价款50万元，美华公司已开出增值税专用发票，并将提货

5、单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经美华公司同意，机床待次年1月20日再予提货。美华公司确认了50万元的收入。（3）美华公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定，D企业于1月5日先支付价款的20，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。美华公司确认了200万元的收入。要求：根据上述所给资料，请分别指出美华公司已经确认的收入能否确认（按能够确认、不能确认、不能全部确认三种情况分别回答），并请简

6、要说明理由。 答：针对（1）销售，注册会计师不能确认该销售。该销售属于需要安装的销售。在2007年12月31日，安装尚未完成，所以商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移。 针对（2）销售，能够确认该销售。 因为设备的所有权上的主要风险已经全部转移给C企业。 针对（3）销售，不能全部确认。该分期收款销售，实际分5次等额收款，当年应收60的款项，所以，应确认收入120万元，并非200万元。8、资料如果你是注册会计师，在对A公司2007年度的销售收入进行分析性复核时，发现本年度 的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到A公司本年度生产销售情况虽历史上最好的实际情况，发现销售收入的真实性值得怀疑，

7、于是，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计351万元。针对这种情况，在询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。你应建议如何进行账务处理？应作账务处理如下：借：应付账款 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税金应交增值税（销项税额） 510 000所得税费用 750 000应交税费应交所得税 750 000同时，应按该公司提取盈余公积的比例调整盈余公积及未分配利润主营业务收入 贷：所得税费用利润分配未分配利润

8、盈余公积审计案例研究作业2第四至第五章1、审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；（3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。2、结合第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。生产成本内部控制存在的问题主要是：在审计中我们发现，被审单位生产领用

9、材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。被审单位在将生产成

10、本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。3、确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动

11、而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等。4、审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；5、资料审计人员对某公司2007年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：（1）2006年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月

12、4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2005年12月26日。（2）当实际盘点时，该公司一包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2005年12月20日，顾客于2006年1月4日收到后付款。（3）2006年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2005年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2005年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2005年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2006年1月5日送出，但未包括在20

13、05年12月31日存货内。要求请分析上述四种情况是否应包括在2005年12月31日的存货内，并说明理由。（1）不应包括在2005年存货内，因目的地交货，交货期为2006年，应以收到货款为准；（2）应包括在2005年存货内，因2006年1月4日收到货物才付款，2005年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；（3）应计入2005年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；（4）不应包括在2005年存货内，因已收款并将货物送装运，销售已成立。6、资料审计人员对某公司2005年度的固定资产进行审查时发现下列情况：（1）公司购入设备一台，买价50万元，增值税8.5万元，运杂费0.5万元，

14、设备安装费1万元，企业除将买价计入固定资产成本外，其余所支付的款项均计入管理费用；（2）公司对一条生产流水线进行改造，其原价为300万元，已计提折旧200万元，改造过程中拆除部分附属设备，变价收入8万元，同时，发生改造支出50万元，该流水线改造完成后的入账价值为340万元；（3）该公司接受捐赠设备一台，其重置完全价值为70万元，公司计入“营业外收入”账户。已知该公司的所得税率为25。要求指出上述各项中存在的问题，并提出审计意见。查从2009年1月1日开始一般纳税人所购买的固定资产是可以抵扣增值税的。（本案例是2008年）（1）外购固定资产成本应为买价与各项税费之和，即50+8.5+0.5+1=

15、60万元，而该公司外购固定资产成本仅以50万元入账，并将相关税费10万元计入管理费用，会造成低估资产成本，未来少提折旧费用，但在购入当期费用虚增、利润虚增。审计人员应调整当期管理费用减少10万元，外购固定资产原值增加10万元，并调整当年相应计提折旧费用增加。（2）对固定资产改造的入账成本应为原固定资产账面值加上改造支出，减去改造中变价收入，即该公司流水线改造后入账成本应为300-200+50-8=142万元，然而该公司却以340万元入账，虚增固定资产成本，会使未来计提折旧费用虚增、利润虚减。审计人员应调整流水线入账成本增加198万元，并相应调整当年计提折旧费用增加。（3）接受捐赠应计入“资本公

16、积”，该公司计入“营业外收入”，会使当年利润虚增，所有者权益减少。审计人员应调整“营业外收入”减少70万，并调整“资本公积”增加525000元，700000*（1-0.25），同时相应调整“递延所得税负债”增加175 000元（700 000*0.25）。7、资料某审计人员正在对甲公司的应付账款项目进行审计，根据需要，该审计人员决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证，具体资料见表： 甲公司应付账款明细帐应付账款单位应付账款年末余额本年度进货总额A公司2200046000B公司-190000C公司6000070000D公司180000230000要求（1）该审计人员应选择哪两个供货单位进行

17、函证？为什么？ （2）假定上述四家公司均为甲公司的购货人，上表中两栏分别为应收账款年末额和本年度销货总额，则该审计人员应选择哪两为购货人进行函证？应选择B公司与D公司进行函证。函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。8、资料甲会计师事务所的李小烨和王旺注册会计师负责审计海通公司2005年度的报表。在审计存货成本时，李小烨抽查了2005年12月份的成本核算，了解海通公司12月份按生产完工产品10000件，月末在产品200件，原材料费用占用产品成本的80，月末在产品只计算原

18、材料费用，原材料在生产开始时一次投入。获取的部分资料如下： 海通公司2005年12月工资分配表部门人员类别生产成本制造费用管理费用销售费用生产车间生产工人53600管理人员8800销售部门营销人员8000厂部6000其他基建人员5200合计67600 海通公司2005年12月产品成本计算单 成本项目摘要直接材料直接人工月初在产品成本26000本月生产费用328000676000421600生产费用合计354000447600月末在产品成本59000产成品成本295000388600另外审计人员通过监盘发现产品的数量为700件，其余300件尚未完工。结合固定资产及累计折旧项目的审计，发现该公司2

19、005年11月份购入并投入使用的一台生产设备，原值180万元，预计使用10年，预计净残值率4，采用年限平均法计提折旧，12月份未计提折旧。要求分析该公司成本计算是否存在错误？应建议该公司如何调整？该公司成本计算存在以下错误：（1）将基建人员及生产车间管理人员工资计入生产成本，将厂部管理人员工资计入制造费用，由此而使产品成本虚增。（2）期末产成品数量与在产品数量确定不正确，使产品成本分配存在错误。（3）2005年11月购入并使用的生产用设备，应于12月份始计提折旧，被审计单位未提12月份折旧，使产品成本少记14400元1800000（1-4%）1012。审计人员重新计算工资分配表如下：在建工程与

20、被审单位计算差异-140002800审计人员重新计算产品成本计算单如下：26 000328 00053 60043 200424 800354 000450 800106 20047 200247 800344 600-44 000 根据重新计算结果，审计人员应建议作如下调整：生产成本 47 200管理费用 6 000在建工程 5 200累计折旧 14 400 库存商品 44 0009为什么对销售收入进行截止期测试？若本案例中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整？见教材表2-6对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企

21、业期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2004年的收入中，调整分录为：应补记两笔收入。借：应收账款D公司 23400Q公司 72540贷：主营业务收入 82000应交税费应交增值税 13940审计案例研究作业3第六至第八章1、从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处

22、理，将账户转平。2、审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。3、对期初余额进行审核依赖的主要资料

23、有哪些？主要的资料有：（1）、被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；（2）、前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。4、审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。5、注册会计师在对A公司进行审计时，发现该公司的内部控制度具有严重缺陷，在这种情况下，注册会计师是否能依赖下列证据？

24、 （1）销货发票副本 （2）实物证据 （3）被审计单位管理当局声明书 （4）分析性复核注册会计师在对A公司进行审计时，发现该公司的内部控制制度具有严重缺陷，在这种情况下，注册会计师对上述证据依赖性分析如下：（1）对销货发票副本不能依赖。销货发票副本属于内部证据。当企业内部控制制度存在严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性是较低的。但如果内部证据在被审计单位以外流转并得到确认，其可靠程度也是较高的。（2）对实物证据可以依赖。实物证据是注册会计师亲自参与和监督盘点得到的证据，因此，它的可靠程度也是较高的。（3）对被审计单位管理当局声明书不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证据。在内

25、部控制制度存在严重缺陷的情况下，它的可靠性是较低的。（4）对分析性复核可以依赖。分析性复核就是通过对一些趋势、比率进行分析以发现会计资料中的异常变动。在内部控制制度存在严重缺陷的情况下，这种异常变动将更为突出，从而确定审计重点。6、货币资金的关键控制点主要有哪些？关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。那么，货币资金的关键控制点主要有两方面：1、出纳现金收支作业控制。 2、对备用金报销控制。具体要求如下： （1）严格遵守现金管理条例和银行结算制度。 （2）实行钱、账分管的原则。现金、银行存款和其他货币资金应由专职的出纳人员负责保管，出纳人员不得兼做会计记录工作和核对工作。 （3）

26、发生货币资金的收入和支出，应立即人账，不得拖延。设置现金账和银行存款日记账，由出纳人员进行序时登记，并做到日清月结。收入的现金应及时存入银行。 （4）建立定期和不定期的现金盘点制度。每日要由出纳员进行盘点，编制现金日报，与现金日记账余额核对相符，业务主管人员应不定期对库存现金进行抽查。 （5）定期与开户银行核对银行收支账项；编制“银行存款余额调节表”；核对与编表工作应由第三者承担。 （6）加强各种收、付款凭证的管理。各种收付款凭证要由会计部门统一管理，连续编号；领用空白发票、收据要进行登记；空白支票不得签名盖章，签发支票的印章要分开保管；收支凭证应与原始凭证相符；款项支付后应在付款凭证上盖“付

27、讫”章，以免重复付款；一切付款应经批准，原始凭证要齐全。7、对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？8、对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 （3） 根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4） 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。答:针对（1），注册