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1、每个案例包括5道小题，每个小题2分。每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选对得总分值，多项选择、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多项选择和错选的情况下，选对一项得0.5分。二、教材特点和历年考题分值分布情况其中，带*号的章节初级资格考试不做要求。三、2021年考试复习指导2021年教材变化，主要围绕注册会计师新审计准那么、营改增内容。第一局部：第九章审计报告中关于社会审计报告局部按照新的准那么进行了调整。主要在社会审计报告的根本要素、增加强调事项段和其他事项段的情形方面进行了重新编写。第二局部：第一章销售与收款循环局部主要按照新的增值税处理规定进行调

2、整，对于涉及的“营业税金及附加统一更改为“税金及附加，对于增值税的审查局部，重新进行了编写和调整。第六章货币资金审计中增加了审计人员寄发询证函通常应涵盖的信息，共14条。第七章财务报告审计中对于所得税的审查，增加了对于自行研发无形资产的处理规定。并对销售商品、提供劳务收到的现金与购置商品、接受劳务支付的现金的公式进行了调整。除上述内容外，其他章节有涉及少量变动，但没有发生实质性的变化。一根底班以知识体系为核心学习，覆盖面较广，例题突出典型。根底班学习要点：1.以通过考试为目标，通过听课把握知识结构。以专有名词的名称作为记忆的突破口2.分层次学习，结合会计知识。3.做练习时在教材上查找答案，从出

3、题者角度考虑出题点是什么。1看懂题干的要求2区分不同类别举例：以专有名词的名称作为记忆的突破口【例题1单项选择题】在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A.评分法B.标杆法C.目标成果法D.目标评价法正确答案B答案解析标杆法将被审计单位的产品、效劳、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。举例：看懂题干的要求【例题2单项选择题】以下各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A.促进被审计单位提高管理水平B.监督被审计单位建立健全内部控制C.追踪反应国家重大方针政策的执行情况和效果D.提

4、供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告正确答案C答案解析国家审计的作用包括：1为宏观政策的制定提供决策依据；2维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；3追踪反应宏观调控政策的运行效果。区分不同类别【例题3多项选择题】审计人员对销售与收款循环进行内部控制测评的内容有：A.发函询证应收账款B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表C.实地观察不相容职务划分情况D.审查销售发票是否经过授权批准E.抽查验证营业收入账务处理的正确性正确答案BCD答案解析发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性审查。第一局部审计理论与方法第一章总论目录：考情分析内容介绍内容讲解【考情分

5、析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计根本知识，内容比拟简单，每年考试都有所涉及。分值一般占3-5分，都是在单项选择和多项选择的范围内。本章考试大纲对中级与初级审计师的要求根本相似，初级在1国家审计、内部审计和社会审计的产生和开展2审计分类的意义和适用条件中要求了解。第一节 概述第二节 审计的职能、地位和作用第三节 审计分类第一节概述一、审计产生与开展审计是社会经济开展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。一国家审计的产生和开展1.我国国家审计的产生和开展记忆几个有代表性的时间：宋代出现“审计一词名称。中华人民共和

6、国：1982年12月5日，人大通过修改的?宪法?，规定我国设立审计机关，进行审计监督。1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。补充：法律效力的层次1.宪法，全国人大；2.法律，全国人大及其常委会；3.行政法规，国务院；4.地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区标准性文件；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。?中华人民共和国国家审计准那么?2021年7月8日经审计长会议审议通过，自2021年1月1日起施行。2021年召开的党的十八届四中

7、全会作出了?中共中央关于全面推进依法治国假设干重大问题的决定?，提出加强监督，完善审计制度，提升审计地位，要求：对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全面覆盖，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，探索省以下地方审计机关人财物统一管理，推进审计职业化建设。2.其他国家的国家审计的产生和开展略二内部审计的产生和开展1.国外内部审计的产生和开展它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为根底的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。单项选择题】传统内部审计开展到现代内

8、部审计，其主要标志之一是：A.从抽样审计变为详细审计B.从财务收支扩大到经营审计C.从报送审计变为就地审计D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承当答案解析传统内部审计开展到现代内部审计的主要标志包括：所以选项B正确。2.我国内部审计的产生和开展1985年审计署公布了?关于内部审计工作的假设干规定?，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。我国的内部审计扮演着双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。2003年3月4日审计署发布了?审计署关于内部审计工作的规定?按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团

9、体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。三社会审计的产生和开展1.国外社会审计的产生和开展16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查，成为注册会计师第一人。2.中国社会审计的演进1985年公布的?中华人民共和国会计法?第20条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所，可以按照国家有关规定承办查账业务。1986年国务院发布?中华人民共和国注册会计师条例?，1994年1月1日正式实施?中华人民共和国注册会计师法?二、审计的含义一审计的定义审计是由专职机构或人员接受

10、委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一局部经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。国家审计：也称政府审计，是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。内部审计：是一种独立、客观确实认和咨询活动，它通过运用系统、标准的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和

11、实现目标。社会审计：也称独立审计、民间审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。单项选择题】2021年考生回忆以下有关我国国家审计的表述中，错误的选项是：A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成局部正确答案A答案解析国家审计的独立性说明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。单项选择题】2021年以下关于审计的表述，错误的选项是：A.审计主体是

12、接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动答案解析在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。二审计主体和审计客体审计主体：审计人，审计主体是专职机构和专业人员。审计客体：被审计单位。三审计对象审计对象是审计客体的经济活动。三、审计的独立性一审计独立性的表现独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特

13、之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。记忆组织机构的独立是审计工作独立性的保障。业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质根底。人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。二国内外有关审计独立性的表述略【例题4多项选择题】2021年考生回忆以下有关审计独立性的表述中，正确的有：A.独立性是审计的本质特征B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工

14、作底稿D审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面正确答案ABDE答案解析选项C，不影响其独立性。第二节审计的职能、地位和作用一、审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。要会区别1.经济监督职能经济监督是审计的根本职能。它主要是通过审计，检查和催促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处分决

15、定到催促决定的执行，无不表达着审计的经济监督职能。2.经济评价职能审计人对被审计人的经营决策、方案、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价，都可以作为提出改善经营管理建议的依据。在现代审计实务中，绩效审计最能表达审计的经济评价职能。3.经济鉴证职能经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。比方，注册会计师接受委托并通过财务报表

16、审计出具的审计报告就表达了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也表达了审计的经济鉴证职能。【例题5单项选择题】审计机关依法对被审计单位做出处理处分决定，表达的审计职能是：A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济效劳答案解析审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处分决定到催促决定的执行，都表达着审计的经济监督职能，所以选项A正确。二、审计的地位无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。国家审计因其自身特点具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节，效劳于本组织的

17、总体目标。社会审计有其充分的独立性。注册会计师提供的产品是具有不同保证程度的报告合理保证、有限保证。用户依据这些产品进行判断并做出作为或不作为的决策。注册会计师不具备执法的手段，只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。三、审计的作用我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。区别国家审计、内部审计、社会审计的作用1.国家审计的作用与内部、社会审计比照1为宏观政策的制定提供决策依据。2维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实。2.内部审计的作用1促进组织合法经营和运行。2促进组织完善内部控制和风险管理。3促进组织自我开展和

18、实现目标。3.社会审计的作用1提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行。2促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。3为改善我国投资环境效劳，有利于改革开放的进一步开展。【例题61为宏观政策的制定提供决策依据；2维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；3追踪反应宏观调控政策的运行效果。第三节审计分类一、按审计主体分类按审计主体，可以将审方案分为国家审计、内部审计和社会审计。1.国家审计国家审计的主要特点：1法定性和强制性；2独立性；3综合性和宏观性。2.内部审计它包括部门内部审计和单位内部审计。内部审计的特点：1效劳对象具有内向性；2审计领域具有广泛性；

19、3审计过程和方法具有灵活性。3.社会审计社会审计也称民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。社会审计的特点：1独立性；2委托性；3有偿性。二、按审计内容分类1.财政财务审计1财政审计。财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。2财务审计。财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。2.财经法纪审计财经法

20、纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。3.绩效审计也称效益审计，是指对被审计单位或审计工程资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性、效果性和合规性。三、按审计范围分类1.全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。2.局部审计是指对被审计单位审计期内的局部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。【例题7单项选择题】按实施审计的范围，可以将审方案分为：A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计答案

21、解析按实施审计的范围，可以将审方案分为全部审计和局部审计，所以选项B正确。四、按审计时间分类1.按实施审计的时间1事前审计。起到预防的作用。2事中审计。有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。3事后审计。对于研究问题、纠正错弊，挽回已造成的损失和改进工作，都具有重要意义。2.按实施审计的周期1定期审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。2不定期审计。根据特殊需要临时安排的审计。3.按审计是否为初次实施，可以将审方案分为初次审计和再次审计。五、按执行审计的地点分类1.就地审计2.报送审计六、按审计的组织方式分类1.授权审计是指国家审计的上级审计机关将

22、其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。2.委托审计是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。另一审计机构：没有隶属关系的审计机关、内部审计机构或社会审计组织。【例题8单项选择题】以下关于审计种类的表述，正确的选项是：A.绩效审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B.就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C.与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标D.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有过失答案解析财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，

23、突出合法性。【总结】国家、内部、社会审计的产生和开展审计的含义审计的独立性审计的职能按审计主体、审计内容、审计范围、时间、地点、组织方式分类第一局部审计理论与方法第二章审计组织与审计法律责任目录本章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值3分左右，都是在单项选择和多项选择的范围内。本章考试大纲对中级与初级审计师的要求根本相似，初级在审计机关的管辖范围上仅要求了解。【内容介绍】第一节 国家审计机关第二节 内部审计机构第三节 社会审计组织第四节 防范法律责任风险的对策【内容讲解】第一节国家审计机关一、国家审计机关的设置各国国家审计机关在整

24、个国家机构中的组织地位是不相同的。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审方案分为4类：1.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作不受行政当局的控制和干预，其地位较高，独立性较强。2.隶属于政府并向议会或政府报告工作我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。3.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。对一些违法违规行为，通过开庭进行审判，做出裁决。4.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作具有较高的独立性。我国国家审计机关是根据?设置的，我国的审计机关分为国务院和地方两级。国务院设审计署，是最高国家审

25、计机关，在国务院总理领导下，依法组织领导全国的审计工作，审计署对国务院负责。县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长本级和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。二、国家审计机关的根本任务根据?审计法?的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。国家审计机关的具体任务有：1.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度。2.研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工作重点，编制审计工作方案。3.办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。4.对依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作进行业务指导和监督，对社会审计机构为依法属于审计机关监督对象的单位出具的相关审计报告进行核查。2021年变化。5.领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。6.办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项。三、国家审计机关的权限