商业企业会计分录完整汇总Word文档格式.docx

1、属于无法查明的现金溢余：营业外收入资产盘盈利得6、收到银行存款利息财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项银行存款等其他应收款-备用金其他应收款-其它8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款营业外收入-9、将款项汇往采购地开立采购专户其他货币资金外埠存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡其他货币资金银行汇票银行本票信用卡11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户银行汇票12、向银行开立信用证、交纳保证金其他货币资金信用证保证金13、交纳税费应交税费14、支付购入材料的价款和运杂费采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库库存商品（可分类）

2、销售费用应交税费应交增值税（进项税额）其他货币资金（外地采购）支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库在途物资其他货币资金15、支付供应单位各种款项应付账款应付票据16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费委托加工物资17、支付外购动力费外（购动力费包括外购电力费、蒸汽费等）18、支付职工工资（社保）A不计提应付职工薪酬其他应付款-社保费（个人负担部分）B 计提时管理费用 贷：上交社保时管理费用-社保费（公司负担部分）发放工资时19、购入需要安装的固定资产、开发设施在建工程同时固定资产20、购入工程用物资原材料（专用材料、专用设备）为购置大型设备而预付款预付账款收到设备并补付设备价款：原

3、材料（专用设备）（设备的实际成本）预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）21、拨付备用金其他应收款（备用金）定期补足备用金管理费用等26、支付各项成本、费用营业外支出27 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用待摊进货费用28、 商品流通企业采用进价核算收到的商品库存商品材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承

4、兑商业汇票的收到商品的凭证材料采购（进价）采用进价核算的商品应同时按进价29、 小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资30、投资者投入的原材料 借：原材料（计划成本）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额） 贷：实收资本（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）31、 随同商品出售但不单独计价的包装物包装物32、 随同商品出售并单独计价的包装物其他业务成本33、 分次摊销的低值易耗品，领用时低值易耗品在用低值易耗品在库摊销时有关科目低值易耗品摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用原材料转销全部已提摊销额34、 商品流通企

5、业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后委托外单位加工收回的商品结转销售商品的成本主营业务成本期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额35、 商品流通企业商品发生溢余库存商品发生损失应交税费应交增值税（进项税额转出）36、 发给外单位加工的物资支付加工费用、应负担的运杂费等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税应交税费应交消费税采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资37、采用分期收款销售方式发出商

6、品发出商品分期收款发出商品每期销售实现时应收账款同时，结转成本二、非流动资产（一）固定资产增减变化1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）2、购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）（2）发生的安装等费用（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值股本（或实收资本）资本公积资本（或股本）溢价4、以非货币性交易换入的固定资产，:）具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的（1）以产成品、库存商品换入固定资产固定资产（换出资产的公允价

7、值加应支付的相关税费）主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）存货跌价准备（2）以固定资产换入固定资产固定资产清理（固定资产账面净值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（应交的相关税费）固定资产（账面原价）固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额固定资产清理营业外收入非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额营业外支出非货币性资产损失5、盘亏的固定资产待处理财产损溢（账面价值）固定资产折旧6

8、、按月计提固定资产折旧营业费用累计折旧（二）固定资产清理1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）2、清理过程中发生的费用以及应交的税金应交税费应交营业税3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等4、应由保险公司或过失赔偿的损失其他应收款5、固定资产清理后的净收益营业外收入处置非流动资产利得6、固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失营业外支出非常损失属于生产经营期间正常的处理损失营业外支出处理非流动资产损失固定资产盘盈、盘亏1、盘盈的固定资产固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后

9、的余额）2、盘亏的固定资产待处理财产损溢（净值）固定资产（原价）3、转销固定资产盘盈4、转销固定资产盘亏营业外支出资产盘亏损失（四）长期待摊费用1、企业发生的长期待摊费用长期待摊费用2、摊销长期待摊费用制造费用（五）、待处理财产损溢待处理财产收益1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等2、管理原因造成的资产盘盈3、非正常原因造成的资产盘盈（二）待处理财产损失1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿剩余净损失，属于非正常损失部分营业外支出盘亏损失、报废毁损损失属于一般经营损失部分三、结算资金（一）应收、应付账款1、企业经营收入发

10、生应收款项其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费3、企业收回应收账款时财务费用（发生的现金折扣）4、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务银行存款（实际收到的金额） 坏账准备营业外支出债务重组损失应收账款（账面余额）5、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 库存商品等5、偿付应付账款6、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务应付账款（应付债务的账面余额）营业外收入债务重组利得（二）预付、预收账款1、因购货而预付的款项2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额3、补

11、付款项4、退回多付的款项5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款6、按照合同规定向购货方预收货款预收账款7、销售实现8、购货单位补付货款9、退回多付货款（三）坏账准备1、提取坏账准备资产减值损失坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额四、负债（一）短期借款1、借入短期借款短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用应付利息3、归还短期借款（二）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家

12、属药费、个人所得税等） 其他应付款应交税费个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借: 应付职工薪酬贷:4、向职工支付职工福利费5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配： 管理费用应付职工薪酬（职工福利）等8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬制造费用等9、无偿向职工提供住房等资产使用10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时支付时

13、：（四）应交税费1、应交增值税（1）国内采购物资（2）接受投资转入的物资原材料等资本公积（3）接受应税劳务销售费用等（4）进口物资（5）本月上缴本月的应交增值税应交税费应交增值税（已交税金）2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交税费未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目应交税费应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税营业税金及附加（2）以生产的商品作为股权投资、

14、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税长期股权投资应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税（4） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税（5）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目应付福利费等（6）本月上缴本月的应交增值税4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等应交税费（应交营业

15、税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）（2）销售不动产应交纳的营业税营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）（3）销售物资应交纳的资源税应交税费应交资源税（4）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）5、应交所得税（1）计算当期应交所得税所得税费用应交税费应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额递延所得税资产所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额（3）根据所得税准则应予

16、确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额（4）交纳所得税应交税费应交所得税6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税7、应交个人所得税（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税应交税费应交个人所得税（2）交纳个人所得税9、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项应交税费教育费附加等（2）交纳时（五）长期借款1、借入长期借款长期借款（利息调整）长期借款（本金）2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用管理费用（开办费）财务费用等长期借款（应计利息）3、归还长期借款存在利息调整余额的（六）预计负债1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债预计负债（预计产品质量保证损失）3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则