债务重组真题精选.docx

1、债务重组真题精选单项选择题1、1月10日，甲企业销售一批产品给乙企业，不含税售价为60万元，增值税税额为 10.2万元，当年8月20日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业10万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债务计提了3万元的坏账准备，甲企业确认的营业外支出为（）万元。A.7 B.7.2 C.10 D.6参考答案 ：A参考解析 ：甲企业应确认的营业外支出=（6010.2-3）-（6010.2-10）=7（万元）。单项选择题2、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。A公司销售给B公司一批商品

2、，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元，账面价值为300万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备。A公司冲减资产减值损失的金额为（）万元。A.-15 B.85 C.35 D.115参考答案 ：C单项选择题3、对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是（）。A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额C.收到的非现金资产公

3、允价值小于重组债权账面价值的差额D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额参考答案 ：C单项选择题4、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入参考答案 ：B单项选择

4、题5、M公司与N公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债务。已知：原材料的账面余额为25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元（计税价格）；长期股权投资账面余额为 42.5万元，已计提减值准备 2.5万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素，N公司该项债务重组影响利润总额的金额为（）万元。A.47.9 B.46.9 C.36.9 D.11参考答案 ：A参考解析 ：N公司应付账款余

5、额为117万元，抵债资产公允价值及增值税销项税额合计=301.1745=80.1（万元），应确认债务重组利得计入营业外收入的金额=117-80.1=36.9（万元）。抵债资产公允价值与账面价值的差额影响的利润总额=30-（25-1）45-（42.5-2.5）=11（万元），N公司该项债务重组影响利润总额=36.911=47.9（万元）。会计分录如下：借：应付账款117长期股权投资减值准备 2.5贷：其他业务收入30应交税费应交增值税（销项税额）5.1长期股权投资 42.5投资收益5应收账款债务重组20营业外收入 16.9借：其他业务成本24存货跌价准备1贷：原材料25单项选择题6、甲公司应收乙

6、公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（）。A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元参考答案 ：A参考解析 ：甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元（600-120）的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于

7、应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。单项选择题7、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为400万元，增值税税额为68万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司分别用一批材料和一台设备予以抵偿全部债务。已知，原材料的账面余额为110万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为100万元，增值税税额为17万元；设备原价为300万元，已提折旧110万元，未计提减值准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元。不考虑其他因素，乙公司应计入营业外收入的金额为（）万元。

8、A.117 B.127 C.10 D.468参考答案 ：A参考解析 ：债务重组利得=（40068）-（10017）（20034）=117（万元），应计入营业外收入；处置非流动资产利得=200-（300-110）=10（万元），应计入资产处置损益，乙公司应计入营业外收入的金额为117万元，选项A正确。单项选择题8、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。2017年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价格为130万元。2017年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市场价格为100万元，产

9、品成本为90万元，已计提存货跌价准备2万元。假定不考虑其他因素，乙公司因该项债务重组影响营业利润的金额为（）万元。A.25B.10 C.12 D.23参考答案 ：C参考解析 ：乙公司债务重组利得计入营业外收入，不影响营业利润。乙公司因该项债务重组影响营业利润的金额=营业收入100-营业成本（90-2）=12（万元）。单项选择题 9、2017年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2015年1月1日贷给甲公司的2年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2017年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45000元，本金减至420000

10、元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%；若无盈利，仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年很可能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为（）元。A.112400 B.99800 C.87200 D.125000参考答案 ：A单项选择题10、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额，该或有应付金额最终没有发生的，债务人的下列处理中正确的是（）。A.冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入B.冲减营业外支出C.冲减财务费用D.冲减销售费用参考答案 ：A单项选择题11、以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协

11、议中附有或有应收金额的，债权人的下列会计处理中正确的是（）。A.债务重组日计入其他综合收益B.债务重组日不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益C.债务重组日计入重组后债权的入账价值D.债务重组日计入应收账款参考答案 ：B单项选择题 12、2017年7月5日，甲公司与乙公司协商进行债务重组，同意免去乙公司前欠账款中的20万元，剩余款项在2017年9月30日支付；同时约定，截至2017年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司12万元。重组日，甲公司估计这12万元届时被偿还的可能性为70%。2017年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。A.8 B.1

12、1.6 C.20 D.12参考答案 ：C参考解析 ：甲公司应确认债务重组损失为债务豁免的20万元，对于或有应收金额12万元，债务重组日债权人不予确认，应在实际收到时计入当期损益。单项选择题 13、2013年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2013年9月30日支付；同时约定，截至2013年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。2013年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。A.4 B.5.8 C.6 D.10参考答案 ：D参考解析 ：甲公司应确认债务重

13、组损失为债务豁免的10万元，对于或有应收金额6万元，债务重组日不确认。单项选择题 14、2016年11月，A公司赊销一批商品给B公司，含税价为15万元，双方约定应于2017年5月31日结清货款。由于B公司发生财务困难，到期无法偿付该应付账款。2017年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。A.A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元B.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元C.A公

14、司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元D.A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元参考答案 ：C参考解析 ：A公司应确认债务重组损失=（15-2）-34=1（万元）；B公司应确认债务重组利得=15-34=3（万元）。单项选择题15、M公司和N公司均系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项未收到。到期时因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部款项经协商，M公司同意货款中的20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以

15、抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提存货跌价准备1万元，公允价值30万元，长期股权投资账面余额 42.5万元，已提减值准备 2.5万元，公允价值45万元。对于上述债务重组，N公司应计入营业外收入的金额为（）万元。A.16 B.16.9 C.26.9 D.0参考答案 ：B参考解析 ：应计入营业外收入的金额=117-20-30（117%）45=16.9（万元）。多项选择题 16、2017年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有（）。A.甲公司以公允价值为320万元的长期股权投资清

16、偿B.甲公司以公允价值为420万元的一栋房产清偿C.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还参考答案 ：A,C,D参考解析 ：债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项B，债权人并没有作出让步，不属于债务重组。多项选择题17、关于债务重组准则中以现金资产清偿债务的，下列说法中正确的有（）。A.债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期营业外收入B.债权人应当将应收债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益C.若债权人已对债权计提减

17、值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的，冲减资产减值损失D.若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外收入参考答案 ：A,C参考解析 ：权人应当将应收债权的账面价值（不是账面余额）与收到的现金之间的差额，计入当期损益，选项B错误；若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的，差额冲减资产减值损失，选项C正确，选项D错误。多项选择题18、关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的，下列债务人会计处理的表述中，正确的有（）。A.债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认

18、为营业外收入B.债务人应当将转让非现金资产的账面价值与其公允价值之间的差额，确认为当期损益C.债务人转让无形资产公允价值与账面价值之间的差额计入营业外收入D.债务人转让固定资产公允价值与账面价值之间的差额计入资产处置损益参考答案 ：A,B,D多项选择题19、关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的，下列债权人会计处理的表述中，正确的有（）。A.债权人取得的非现金资产应按抵债资产的公允价值为基础入账B.债权人取得的非现金资产应按抵债资产原账面价值入账C.债权人取得的非现金资产应确认原债务人已确认的资产减值准备D.债权人取得的非现金资产公允价值与应收债权账面价值之间的差额，计入当期损益参考答

19、案 ：A,D参考解析 ：债权人取得的非现金资产应按公允价值为基础入账，选项B和选项C错误。多项选择题 20、2017年3月10日，甲公司因无力偿还乙公司的2000万元货款，经协商双方进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用自身普通股股票400万股（每股面值1元）偿还债务。该股票的公允价值为1800万元（不考虑相关税费）。乙公司对该应收账款计提了100万元的坏账准备。甲公司于2017年3月15日办妥了增资批准手续。关于该项债务重组，下列表述中正确的有（）。A.债务重组日为2017年3月15日B.乙公司因发行股票计入资本公积的金额为1600万元C.甲公司应确认债务重组利得为200万元D.乙公司应

20、确认债务重组损失为100万元参考答案 ：A,C,D参考解析 ：甲公司办妥增资批准手续，双方解除债权债务关系，即2017年3月15日为债务重组日，选项A正确；乙公司因发行股票计入资本公积的金额=1800-400=1400（万元），选项B错误；甲公司应确认债务重组利得=20001800=200（万元），选项C正确；乙公司应确认债务重组损失=（2000-100）1800=100（万元），选项D正确。多项选择题21、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。A.债权人同意减免的债务B.债务人在未来期间应付的债务本金C.债务人在未来期间应付的债务利息D.债务人符合预计负债确认条件

21、的或有应付金额参考答案 ：B,D参考解析 ：选项A，减免的部分债务与重组后负债账面价值无关；选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，应于发生时计入财务费用，不应计入重组后负债账面价值。更多内容请访问睦霖题库微信公众号多项选择题22、关于将债务转为资本的债务重组，债务人、债权人的相关处理正确的有（）。A.债权人取得的股权投资应按公允价值为基础入账B.债务人应将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为营业外收入C.债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益D.债务人应将股份公允价值总额与股份

22、的面值总额之间的差额，计入资本公积参考答案 ：A,C,D参考解析 ：务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（属于债务重组利得），选项B错误。多项选择题23、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。A.债权人将基本确定发生的或有应收金额确认为应收债权B.债权人实际收到或有应收金额时计入当期损益C.债务人债务重组日可能确认或有应付金额D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益参考答案 ：B,C,D参考解析 ：债务重组

23、中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应确认或有应收金额，应于实际发生时计入当期损益，选项A错误，选项B正确；对债务人而言，若债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益（营业外收入），选项C和D正确。多项选择题24、甲公司应付乙公司购货款2000万元于2017年6月20日到期，甲公司无力按期支付。经与乙公司协商进行债务重组，甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务，甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后，原2000万元债务结清，甲公司A产品的市场价格为每件

24、7万元（不含增值税价格），成本为每件4万元，未计提存货跌价准备。6月30日，甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备。不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的有（）。A.甲公司应确认营业收入800万元B.乙公司应确认债务重组损失600万元C.甲公司应确认债务重组利得362万元D.乙公司应确认取得A商品成本1400万元参考答案 ：C,D参考解析 ：甲公司应确认营业收入=2007=1400（万元），选项A错误；乙公司应冲减资产减值损失=（20072007

25、17%）-（2000-500）=138（万元），选项B错误；甲公司应确认债务重组利得=2000-（2007200717%）=362 （万元），选项C正确；乙公司应确认取得A商品成本=2007=1400（万元），选项D正确。多项选择题25、甲公司因无法偿还乙公司（股份有限公司）4000万元货款，于217年8月1日与乙公司签订债务重组协议。协议规定甲公司通过增发1700万股普通股（每股面值1元）抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，并将取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在217年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上

26、述业务下列表述中正确的有（）。A.甲公司计入营业外收入的金额为1200万元B.甲公司计入资本公积股本溢价的金额为1100万元C.甲公司计入股本的金额为1700万元D.乙公司计入营业外支出的金额为1200万元参考答案 ：A,B,C参考解析 ：选项D，乙公司计入营业外支出的金额=（4000-360）-2800=840 （万元）。多项选择题 26、2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的有

27、（）。A.增加营业外支出200万元B.增加营业外收入30万元C.减少应收账款余额550万元D.减少资产减值损失30万元参考答案 ：C,D参考解析 ：会计分录如下：借：银行存款350坏账准备230贷：应收账款550资产减值损失30选项C和D正确。多项选择题 27、2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司 163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认债务重组利得

28、53.8万元B.减少应付账款 163.8万元C.确认无形资产处置损失20万元D.减少无形资产账面余额120万元参考答案 ：B,C,D参考解析 ：应确认的债务重组利得=163.8-90=73.8（万元），选项A不正确；无形资产处置损失=（120-10）-90=20（万元）。会计分录如下：借：应付账款 163.8累计摊销10资产处置损益20贷：无形资产120营业外收入 73.8多项选择题 28、2015年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考

29、虑其他因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（）。A.确认债务重组利得200万元B.确认主营业务成本700万元C.确认主营业务收入1000万元D.终止确认应付乙公司账款1200万元参考答案 ：B,C,D判断题29、债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人经法院裁定作出让步的事项。参考答案 ：错参考解析 ：债权人按照其与债务人达成的协议作出让步的事项也属于债务重组。判断题30、以现金清偿债务的，债权人收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入。参考答案 ：错参考解析 ：债权人收到的现金大于应收债权账面价值，表明前期多提了坏账准备，所以应冲减资产减值损失。判断题31、将应付可转换公司债券转为资本的，属于正常情况下的债务转资本，不是债务重组。参考答案 ：对判断题32、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为其他综合收益；重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，应计入