01内部审计如何撰写内部审计报告.docx

1、01内部审计如何撰写内部审计报告如何撰写内部审计报告审计工作结果怎样?以什么载体体现?这就是审计报告问题。审计报告作为审计的一种文体,它是交流信息,报告审计结果最重要、最常用且必不可少的一种方式。对审计工作结果的报告是审计工作的重要环节。我们的高层是“只看结果不看过程”的。内部审计人员根据现场审计所掌握的证据和相关信息,在运用职业判断对之进行重要性分析之后,及时向被审计单位、领导和最高管理当局提交反映审计结果和审计任务完成情况的书面正式报告,这就是内部审计报告。下面结合审计实际就如何撰写审计报告谈点个人看法。一、审计报告起什么作用(一向报告的阅读者传递信息收集、整理和记录管理当局控制下各类活动

2、的真实可靠信息是内部审计人员日常工作的一个重要方面。内部审计报告就是汇集这些信息(包括令人满意的状况和不能令人满意的状况两个方面并对之表述审计意见和建议的一种主要方式。一份真实情况良好写照的审计报告是赢得管理当局对内部审计工作的信任并依赖其工作成果的一种有效工具。一份成功的审计报告必须能够准确地传递有关被审计活动的真实可靠信息,向阅读者表明内部审计完成了哪些工作、还能够完成什么、管理部门应该关心而未能关心的是什么,等等。管理人员,尤其是最高管理人员之所以能够对审计报告给予必要的关注,是因为他们认为作为组织内部一种相对独立职能工作结果的内部审计报告所收集的信息是在系统的检查和评价过程中产生的,能

3、够较客观公正地反映事实,揭示事物的本来面目;通过审阅审计报告他们能够从不同角度来进一步熟悉和掌握在实现组织目标过程中各种活动的效率和效果。比如,对于我们学校而言,高层关注的是学校都干了哪些事、主要经营目标是否完成、财务状况怎么样、资金管理和使用是否合规、效益怎么样、有无重大违法乱纪行为等等。显而易见,不能准确传递信息的审计报告是毫无意义可言的。(二说服报告的阅读者接受并采纳审计意见和建议任何一份内部审计报告都应该表述内部审计人员对被审查活动所持的观点和看法,其中包括针对一些有害于组织目标实现的错误、缺陷或不良管理方式下产生的不规范行为所提出的改进意见。只有这些审计意见取得报告阅读者,尤其是那些

4、有权对之采取纠正行动的管理人员(所谓主管负责人,包括对存在问题负直接责任人的认同时,内部审计报告才能真正发挥其潜在的效用,成为推动实现组织目标的有效工具。事实上,审计意见,即便是正确的审计意见也未必都能得到应有的关注,其间,审计报告不具说服力或说服力不强是其重要原因之一。因此,一份良好的审计报告在准确反映事实,传递信息的同时,还必须具有足够的说服力,能使报告的阅读者,甚至那些熟悉实情、做事谨慎的人们也能够通过阅读报告得出与审计人员相同的审计结论和建议,并充分意识到采纳审计意见的好处。只有这样才能使审计工作真正达到协助组织内成员有效地履行其职责,改进和提高工作质量的目标,才能赢得其应有的组织地位

5、和良好声誉。二、审计报告控制要点1、审计报告,是内部审计人员根据审计计划、指令、授权等对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。2、审计报告应当实事求是地反映审计事项,做到编制及时,格式规范,要素齐全,条理清晰,详略得当,重点突出。3、审计报告应对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议。4、审计报告形成的审计结论和建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。三、审计报告基本要素封面;标题(略;主送(略;正文;附件;落款、签章;报告日期。四、正文写作正文是审计报告的中心,包括导语、被审计单位的基本情况、审计认定情况、实施

6、审计情况及审计评价、审计发现的主要问题及处理意见、审计建议、结束语等内容。1、导语、审计立项依据,审计目的,范围,审计重点等2、被审计单位的基本情况被审计单位行政设置情况(单位成立日,内部机构设置,主要负责人任职时间和职工人数;财务核算体制(是独立核算,或非独立核算,设置哪些帐簿,核算哪些经营成果等;截至审计日止账面主要经济指标完成情况等。3、审计认定情况1、年度损益完成情况(列表2、资产负债情况 (列表3、经营管理费用情况4、库存商品积压情况5、债权,债务情况审计后资产负债表编制,计算调整后的资产负债权益各项目余额及净审增,审减额。4、实施审计情况及审计评价(1审计实施范围、重点、被审计单位

7、承诺、审计受到有关限制无法取得的有关资料、其他有关情况的说明等。(2审计评价A评价财政,财务收支是否真实,合法:评价会计处理遵守会计制度,国家法律,法规,规章和其他规范性文件的情况账面与审计后确认的实际财务收支状况和业务经营成果相符合的程度用相关数据和量化指标来支持(可结合审计调增,调减金额来表述B评价内部控制制度是否建立健全,是否有效执行的程度。应根据发现问题金额大小,性质和情节严重程度考虑可接受的审计风险C评价经营活动是否取得预期的经济效益和社会效益。评价标准:预算,计划指标,历史指标,同行业先进指标(3评价意见肯定意见(满意的,积极的评价关键词:审计后表明,被审计单位会计核算能够遵守会计

8、制度和有关规章制度,会计资料真实的反映了其财政、财务收支情况;内部控制制度比较健全和有效实施,取得了令人满意的经济效益和社会效益,等等。否定意见(不满意的,消极的评价保留性意见关键词:审计后表明,除外,被审计单位所有其他方面会计核算能够遵守会计制度和有关规章制度,会计资料真实的反映了其财政、财务收支情况;内部控制制度比较健全和有效实施,等等。评价注意几点只评价所审计的事项;对审计中未涉及的事项,审计证据不充分,评价依据或标准不明确的以及超越审计职责范围的事项,不发表评价意见;评价用语以写实为主,适度。5、审计发现的主要问题及处理意见按重要性原则对查出问题分类反映,先重点后一般。将同类小问题归纳

9、在相应的标题下。6、审计建议提出合理的、有针对性的审计建议。7、结束语“以上报告当否,请领导批示。我们将向被审单位送达审计报告,要求其于20 XX 年 X 月 X日前执行完毕,并将执行情况书面函告审计室。”五、常用审计报告格式实际上,我们所说的审计报告包括两种,即审计报告征求意见稿和正式报告。审计报告征求意见稿,是我们的审计组实施审计后,向我们的委托者,如局长,报告审计情况的一种内部审计文书。而正式的审计报告是我们的内部审计机构正式出具的经审核、批准的“对外”审计文书。以前我们是采用审计意见书形式,现在我们是采用审计报告形式。审计意见书是对被审计单位下达的文书,采用第二人称写法。而审计报告是采

10、用第三人称写法,与国际惯例接轨。封面审计报告封面也有两种格式,一种是审计报告征求意见稿形式,一种是正式审计报告形式。审计报告20XX年第稿(征求意见稿被审计单位:浏阳市XXXX审计项目:关于浏阳市XXXX(被审计单位20XX年至20XX年XXXX的审计审计报告浏X内审报20XXXX号被审计单位:浏阳市XXXX审计项目:关于浏阳市XXX20XX年至20XX年度XXXX 的审计标题关于*(被审计单位名称、审计内容和年度的审计报告,一般省略。主送审计报告征求意见稿的主送是委托者(如局长,一般省略。正式报告一般不写主送,适应公众使用。正文不同类型的审计,正文内容各有不同。落款、签章落款审计报告征求意见

11、稿落款浏阳市*局XX赴*审计组组长:*正式审计报告落款 *内部审计机构盖章时间 *年*月*日下面介绍几种常用审计报告格式1、资产负债损益及财务收支审计报告格式关于*(被审计单位名称、审计内容和年度的审计报告根据浏*审通字*第*号审计通知书,审计小组自*年*月*日对*(被审计单位名称、审计年度、审计事项进行了审计。依据*(法律法规的规定,*(被审计单位名称对其提供的会计资料及其证明材料的真实性和完整性负责。我们根据审计署关于内部审计工作的规定、*系统内部审计工作规定及其中国内部审计准则的规定,实施了必要的审计程序。现将审计情况报告如下:2、经济责任审计报告格式关于*(被审计单位名称、被审计责任人

12、职务及姓名任期经济责任的审计报告根据*通字*第*号审计通知书,审计小组自*年*月*日至*年*月*日对*(被审计单位名称、被审计责任人职务及姓名自*年*月至*年*月经济责任履行情况进行了审计。现将审计情况报告如下:3、固定资产投资审计报告格式关于*(被审计名称、审计内容的审计报告根据*通字*第*号审计通知书,审计小组自*年*月*日至*月*日对*工程项目进行了审计。现将审计情况报告如下:六、审计报告中常见错误案例本人通过分析部份审计组起草的审计报告,发现审计报告的文书方面主要存在诸如文不对题、审计事项表述不清、用词不准等常见错误与差错。(一文不对题案例一4、财务核算不规范,“白条”报帐现象严重20

13、03年XX经费专户明细帐反映XX经费收入580.8万元,XX 经费支出388.88万元,其中付局机关111.2万元,占总支出的35%。*哪里可以看到“白条”报帐现象?案例二4、部分增值收益存款没有及时从住房公积金存款内转出。根据住房公积金会计核算办法第二章第102号科目 增值收益存款的规定,增值收益存款应包括贷款风险准备金和专项应付款(尚未上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金,而XX住房公积金管理中心2004年12月31日的住房公积金资产负债表反映,增值收益存款少计12894862.69元,加上少计的贷款风险准备金237002.1元,合计少计13131864.79元。

14、*收益到底转没转出?案例三(一积极创新,各项经济指标超额完成该单位1999年元月至2006年9月收入合计为4265.94万元(其中事业收入2021.64万元,财政补助收入1196.30万元,专项拨款1048万元;支出合计4402.02万元(其中:事业支出3542.60万元,专项支出859.42万元;当期结余为-136.08万元(其中:事业结余-324.66万元,专项结余188.58万元,累计结余-183.07万元(其中:事业结余-324.66万元,专项结余141.59万元。平均经费自给率为53.16%,其中1999年为53.7%,2005年提高到75.55%;1999年至2005年事业收入计划

15、数为1677.48万元,实际完成1764.72万元,指标完成率为105. 20%,超额完成了市XX下达计划任务。*创新在哪里?各项经济指标有多少?(二审计事项表述不清案例一上级拨付的民政专项资金未专款专用。2003年市财政拨付该局的专项经费“自然灾害救济款”42.5万元之中,有部分专款该局未按上级文件指定乡镇和金额分配到位,存在随意调剂拨付单位和额度行为。案例二2、XX管理部在管理费用中虚列支出。XX管理部虚列支出211027.01元,XX管理部虚列支出106500元,合计虚列支出317527.01元。违反了中华人民共和国会计法第九条,“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会

16、计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告。”案例三2、违规摊派捐资修路。XX非税收入局自2003年10月至2004年11月30日止共收取全县各单位及干部职工个人修路捐资款11250476.70元,实际拨付县公路管理局、公路建设指挥部、县交通局有关单位修路资金1355277127元,帐面结余-2302295.07元。案例四(三往来款未及时清理结算。2004年9月,市XX投资管理有限公司借给浏阳、望城、宁乡XX 各500000元,计1500000元,却又在2004年12月,在对方尚将该帐挂往来的情况下,单方面用湖南XX置业投资公司的工程借款冲掉了帐务。该问题违反了事业单位会计准则(试行(财预字199

17、7286号第二十三条、第三十条规定。根据中华人民共和国审计法实施条例第五十三条规定,责令市XX投资管理有限公司在三个月内将出借资金收回,并调整相关帐务案例五(九收入入帐不及时。经查,XX学校2004年12月下旬收到XX转来转让土地收入9032200元。该校将此收入存放于长沙县XX信用社201124965帐户, 2004年末,该校在此帐户列支了部分学校工程款后帐户余额为6005684.88元。该学校于2004年末未将此收入纳入当期收入中,至2005年才入帐,收入入帐不及时。此行为违反了事业单位会计制度第三部分“凡属本年的各项收入都应及时入帐。”之规定。案例六(二不按预算规定的用途使用资金。200

18、4年,XX市财政拨付440000元专项资金,其中指定170000元购置5个大型电子公示牌,220000元设置11个农贸市场显示屏,50000元用于集成块。该局将上述专项资金结余转作了局机关行政经费。(三、定性不准案例一1、漏缴个人所得税1517223.1元。根据中华人民共和国个人所得税法第二、三条之规定,2003、2004年XX工资、奖金等合计应缴个人所得税5694781.22元,已缴个人所得税4177558.12元,应补缴个人所得税1517223.1元(其中: 2003年652877.79元,2004年864345.31元。案例二5、固定资产帐实不符,挪用专项资金购车。至2005年4月,XX

19、固定资产帐面值2471935元,其中办公设备计405505元,汽车16台计2066430元,经盘点汽车购置使用情况,目前在XX使用的汽车共计25台,其中已报废6台价值658318元,但未办理相关销帐手续,在用的有19台,其中帐物相符的有10台,有物无帐的有9台,经审计调查,XX有限公司用财政专项资金购车4台,市XX协会购车3台,均XX使用,其中XX协会有两台车计403000元无财产帐,违反会计制度第十二条、第二十四条案例三1、会计核算不准确。该办从2002年1月1日起执行事业单位会计制度,对原来企业会计制度下的有关科目及余额应作相应调整,例如:“应付工资”余额104897.76元,应转入事业基

20、金,应付福利费科目应改为职工福利基金。希望你办严格按照事业单位会计制度和彩票发行与销售机构财务管理办法及时进行帐务调整,准确进行会计核算。案例四(六对XX公司的投资不够完善和规范,变更后投入资金尚未完全到位。1999年与外商合资成立XX公司,由于种种原因外资和另一股东已撤资,有的已将设备拆走,会计资料未交接,造成会计资料不全,帐实不符。现XX公司已由非控股公司变为全资子公司,相关的法律手续还未到位。(四用词不准案例一(一部分支出无正规发票。XX项目部于2004年支付4台租车费计230179.70元,支付工程监理费800000元,支付XX乡拆迁补偿费2000000元,支付五标段电排补偿费2000

21、00元,均未见正规发票。违反了中华人民共和国发票管理办法第二十一条规定,根据中华人民共和国发票管理办法第三十六条,对此行为处以1万元罚款。案例二2、1999年9月拆借、挪用XX福利基金100万元给局属福利房地产开发公司,用于XX住宅工程建设,当时的借款协议是当年底还本付息(月息9,至2004年9月27日,该公司将本金退还并汇到了民政局帐上,违反了财社字199824号社会福利基金使用管理暂行办法第七条、第十一条、第十五条、第十九条之规定。案例三1、漏报超限额工资。国储库(本部在2005年“应付工资”科目中列支职工工资3686216.14元;2006年2月直接在管理费用中列支2005年度副主任级以

22、上管理人员目标管理奖64.78万元,共计列支职工工资及奖金4334016.14元,而国储库(本部2005年度税法规定的计税工资扣除限额为2755200.00元(9600元/人287人,超过税法规定的计税工资限额1578816.14元,扣除国储库2005年度企业所得税结算表已经申报的超过限额部分1087278.14元,漏报超限额491538.00元。违反了中华人民共和国企业所得税暂行条例第二、六条及中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第十一条的规定,应调增应纳税所得额。案例四(一提前实现和虚列销售收入,少转销售成本,虚报利润。该公司2000年至2002年6月提前实现销售收入3053.6万元,

23、销售成本1904万元,销售利润1150万元,其中2000年提前实现收入2308万元,销售成本1302万元,虚增销售利润1006万元;1998年汇总报表同时虚增销售收入及成本1018万元;1997年至2002年6月共少转销售成本3492万元,相应虚增了利润,其中1997年至2000年1279万元,2001年至2002年6月2213万元(五评价不当案例一三、主要经济职责履行情况(一总量规模跨上了千亿的大台阶,整体实力不断增强(二结构优化取得了重大的质的变化。(三提速增比实现了较大的幅度。(四经济效益走到了全国城市的前列(五国企改革取得了历史性的突破。(六战略项目的铺开凸现了优势产业集群的轮廓。(七

24、“两区六园”构建了工业的基础平台。(八中小企业融资取得了实质性的进展(九环保搬迁走出了成功之路(十安全稳定保持了持续平稳。案例二(五任期内财政财务收支及重大经济活动基本真实合法。根据对XX站2003年至2005年7月财务收支的审计,我们认为该站近年来会计基础工作有所改进,会计工作质量有所提高。财务收支行为除存在部分收入税收申报不实外,基本遵守了国家现行财经法规,会计资料基本真实的反映了年度财务收支情况。XX站存在以下问题:(一错计、漏计收入539859元(二漏交税费68702.78元。(六、法规引用差错案例一2、未将应当上缴的国有资产处置收益缴入国库。经查,(1。(2。(3。上述共计24761

25、556.03元,根据预算法第四十六条规定:根据国有资产收益收缴管理办法第四条、第五条规定,上述款项应上缴财政。(七、语法错误案例一3、挪用项目资金。XX中心XX项目2004年借给XX镇财政所100,000元,借给XX村8万元、XX村19万元,至审计时仍未能收回。案例二为了积极争取世行贷款,发展我市种子事业,由XX省种子公司牵头将XX市种子公司冠以省种子公司XX经营部的名义向世行申报,实行两块牌子一套人马,但XX省种子公司XX经营部并未进行工商注册和税务登记,只能沿用XX市种子公司的帐务进行核算,故项目资金的使用无法与XX市种子公司分开。案例三二、审计评价根据审计结果,我们认为XX局的财务管理及

26、会计基础工作比较规范,且全面实现了会计电算化,财务处理效率及会计工作质量得到了进一步提高,纳入单位财务统一核算的各项财务收支基本真实。除存在固定资产和往来未及时进行帐务处理、未代扣代缴个人所得税等问题外,其财务收支基本遵守了国家现行财经法规。案例四二、审计评价XX公路局及所属三个收费站,能认真贯彻执行公路法、收费公路管理条例,克服重重困难,努力提高通行费“实征率”,很抓征费稽查,大力宣传政策,改善征费环境,完善激励机制,充分调动 X 征费人员工作积极性，较好的完成了各项工作任务。经审计，收 费站能较好的执行财经纪律，真实反映了财务收支情况。 （八）、计量单位不统一 案例一 案例一 1、专项资金

27、使用效率不高。 水利建设专项资金使用情况。该县水利局 2002 年“拨入专 款”反映当年县财政拨款与上年结余数为 12321207.09 元，当年支出 8460101.02 元，结余数 3861106.07 元，剔除财政预算安排的水利建 设基金 150 万元拨款滞后外（当年 12.31 拨），仍有 2361106.07 元 未及时下拨和使用，资金使用率为 80.84%。2003 年“拨入专款”科 目反映当年县财政拨款与上年结余数为 10093299.83 元， 加上县财政 拨入的专款在“财政补助收入”科目中的反映数 5924206.26 元，当 年实际应有专款 1607506.09 元，当年已发生专款支出为 9902113.29 元，结余数 6115392.80 元，水利建设专款使用率为 61.82%。 21