审计课外习题1.docx

1、审计课外习题1一、 ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师对公开发行A股的XYZ公司2011年度的会计报表进行审计，XYZ股份公司2011年度未经审计的部分会计资料如下：项目 金额 （万元） 2011年度营业收入 100000 2011年度主营业务成本 82000 2011年度利润总额 14600 2011年度净利润 10800 2011年12月31日资产总额 *0 80000 2011年12月31日长期股权投资 18000 2011年12月31日股东权益 44000 2011年12月31日股本 10000 2011年12月31日未分配利润 12000甲和乙注册会计师经审计发现下列事项：2010

2、年3月以12000万元取得Y公司的30%股权，2010年确认对Y公司的投资收益450万元。2011年4月，XYZ公司又出资15000万元取得股权Y公司另外30%的股权。Y公司在2011年并没有宣布发放现金股利或利润。XYZ公司购买目的会计处理是：借记长期股权投资15000，贷记银行存款15000、2011年3月18日，XYZ公司取得B公司30%的股权，支付价款9000万元，取得投资时被投资单位资产账面价值为36000万元（被投资单位各项可辨认资产、负债与其账面价值相同）。XYZ公司取得B公司30%的股权后，派人参与B公司的生产经营决策，其取得投资时的会计处理为：借记长期股权投资（投资成本）90

3、00，贷记银行存款9000。Y公司欠XYZ公司货款500万元，到期日为2011年11月28日。Y公司发生财务困难，经协商，XYZ公司同意Y公司以价值450万元的商品抵债。Y公司将抵债商品分批运往XYZ公司，2011年12月运达200万元抵债商品，2012年3月运250万元抵债商品并办理有关债务解除手续。审计时发现XYZ公司在2011年内已作了有关债务重组的账务处理，该抵债商品可抵扣的增值税为68万元。XYZ公司自2011年1月1日起，将生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，影响2007年度主营业务成本相应减少2000万元。对上述变更，XYZ公司无法做出合

4、理解释，但指出该项变更已经董事会通过，并在相关媒体进行公告。XYZ公司于2011年12月31日与D公司签订合同，将账面价值为1000万元的土地使用权以3000万元的价格转让给D公司，于同日向D公司开具发票并收到土地转让款3000万元；2012年1月4日，XYZ公司办妥产权过户手续。XYZ公司于2011年12月31日确认其他业务收入3000万元，其他业务支出1000万元（假定不考虑相关税费）。XYZ公司2011年度管理费用为-5000万元，其中，上年度已计提1500万元存货跌价准备的甲存货2011年度全部对外销售，相应转销存货跌价准备1500万元；上年度已计提2000万元存货跌价准备的乙存货20

5、11年度价格回升，相应转回存货跌价准备1000万元；2011年度对技术开发费用不再采用预提方式进行核算，冲销年初预提技术开发费4000万元。XYZ公司2009年初获得某高速公路20年收益权，与2011年12月31日起未来10年的收益权。XYZ告诉于当日开具发票并收起全部转让价款，并据此确认投资收益2000万元。XYZ告诉于2010年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2011年5月，经高级人民法院终审裁定，XYZ公司应承担赔偿责任总额1000万元，XYZ公司据此确认营业外收入2000万元。2011年11月29日，XYZ公司向Y公司销售丙产品，销售价格为3000万元

6、（此交易价格比市场同类产品价格高800万元，而产品成本与同类产品基本相同），货款尚未结算，但已确认为2007年度的主营业务收入。ABC会计师事务所外勤工作完成日为2012年3月1日，XYZ公司签发会计报表的日期为2012年3月18日，XYZ公司对外公布会计报表的日期为2012年3月25日。要求：1、 如果以资产总额，股东权益，主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，请代甲、乙注册会计师计算确定XYZ公司2007年会计报表层次重要性水平，并简要说明理由。（假定资产总额、股东权益、主营业务收入和净利润的固定百分比数值为0.5%、1%、0.5%和5%）2、 针对情况（1）（8），请指出XY

7、Z公司的会计处理是否正确，如果不正确，请指出原因并列示审计调整分录。（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。3、 针对情况（9），甲、乙注册会计师应当提请XYZ公司在会计表附注中披露哪些信息？二、.华兴公司是股份有限公司，每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布，2010年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：（1）华兴公司的会计政策规定，采用备抵法核算坏账，坏账准备按期为应收账款余额的8%计提。2010年年末未审资产负债表反映的应收款项目和其他应收款项目的余额构成如下：应收帐款a公司6000万元其他应收款e公司400万元应收帐款b公司300万元其他应收款f公司300万元应

8、收帐款c公司-100万元其他应收款g公司200万元应收帐款d公司300万元其他应收款h公司100万元减：坏账准备520万元减：坏账准备48万元合计5980万元合计952万元注：e公司已破产清算，但尚没有清算报告。（2）a公司是由华兴公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。华兴公司2010年度为什会计报表反映的业务收入为15000万元，其中的9000万元系将1000万斤M产品销售给a公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至2010年末，华兴公司会计资料显示应收账款a公司为6000万元，均系2010年度形成。 （3）2010年末未经审计的资产负债表反映的预

9、付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款a公司 400万元预付账款b公司 187万元预付账款c公司 5万元 预付账款d公司 -2万元预付账款e公司 10万元合计 600万元 其中对c公司的5万元系2009年2月为采购产品公司所付，事后获悉C公司因转产已不能再提供该产品。（4）华兴公司2010年度向D公司销售一批c产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为200万元（不含增值税），成本为180万元，货款将于2011年4月收取，华兴公司按规定在2010年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题该批产品于2011年3月被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。要求：如果

10、精华会计事务所的注册会计师于2011年3月对兴华公司2010年度的会计报表进行审计，并出具审计报告假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。三、注册会计师李明在审计A公司2008年度营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况；12月10日，采用交款提货销售方式给B公司甲产品10000万元（不含税，增值税税率为17%），货款已收到，发票账单和提货单交给甲公司，但产品仍

11、在仓库，尚未入账。成本8000万元12月15日，A公司收到C公司退回2006年销售的甲产品2000万元（不含税，增值税税率为17%），产品已收到，未作账务处理。1800成本12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25000万元收入（不含税，增值税税率17%）。相关资料显示；合同规定A公司需对销售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装，检验任务，但A公司在交付丙产品并未马上进行收入实现的账务处理。20000成本（不能确认为本年收入）12月24日，A公司确认对D公司销售收入2000万元（不含税，增值税税率17%）。相关记录显示：销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元；D公司监

12、督该产品生产完工后，支付了1000万元款项；但该产品存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。12月25日，A公司确认对E公司销售收入3000万元（不含税，增值税税率为17%）。相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司欠E公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥且A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2500万元。12月27日，A公司确认对F公司销售收入1000万元（不含税，增值税税率为17%）。相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进上述半成品进行加工后又以12

13、87万元的价格（含税，增值税税率为17%）销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已作存货购进处理。要求：（1） 指出A公司2008年应调整的主营业务收入的数额。（2） 指出A 公司在销货交易存在的问题。）华兴公司销售交易入账不及时，不符合收入条件下提前确认收入，利用复杂交易虚构收入第三题写了你有点看不清，就跳了四、公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2008年对会计报表进行审计，并确定会计报表层次的重要性水平为1200000元。X公司2008年度财务报告于2009年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券

14、交易所。X公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：资料一;X公司未经审计的2008年度会计报表部分项目的年末余额或本年发生额如下：项目金额资产总额股本资本公积股本溢价法定盈余公积未分配利润主营业务收入利润总额净利润21000万元7500万元4000万元1000万元900万元18000万元300万元200万元资料二：审计X公司2008年度主营业务收入时，为了确定X公司销售业务是否真实完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从X公司2008年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2008年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码

15、为第2001号到第6000号，A和B注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：（1）（2）（3）（4）（5）（1）1048015011015360201181647（2）2236846573255958531330995（3）2413048460225279726576393（4）4216793093062436168007856（5）3757039975818371665606121（6）7792106907110084275127756（7）9956272905564206999498872（8）9630191977054630797218876（9）897591

16、4342636611028117453（10）8547536857533425398853060资料三：在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：（1）A和B注册会计师在审计X公司2007年度会计报表时，通过实施销售截止测试发现X公司2008年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批家产品销售业务，在2007年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未作任何会计处理，而在2008年1月做了如下会计处理：借记“银行存款”11700000元，贷记“主营业务收入”10000000元、“应交税金应交增值税(销项税额）1700000元；同时结转相应的主营业务成本，借

17、记“主营业务成本”7800000元，贷记“存货甲产品”7800000元。在对2007年会计报表进行审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司2007年度会计报表。X公司调整了2007度会计报表，但未调整2008年相关会计账户和会计报表。（2）2008年12月28日，X公司将到期日为2009年4月5日的6000000月商业承兑汇票贴现，贴现息为180000元，贴现银行保留对X公司的追索权。X公司做了如下会计处理：借记“银行存款”5820000元、“财务费用”180000元，贷记“应收票据”6000000元。为建造厂房和生产线，X公司于2008年6月1日分别向F银行借入

18、年利率为5%的专项长期借款9000000元，向H银行借入年利率为6%的专项长期借款6000000元，该工程预计建造期为1年6个月，采用出包方式，按照工程进度于每月月初支付当月工程进度款。2008年612月，每月实际支付的工程进度款分别为8000000元、2500000元、500000元、500000元、1000000元、200000元和1000000元。X公司2008年12月31日未经审计的该在建工程余额为14172500元，其中包括利息费用472500元。（3）X公司的会计政策规定，对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备的计提比例分别为：账

19、龄1年以内的（含一年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄为12年的，按其余额的30%计提，账龄为23年的，按其余额的50%计提，账龄3年以上的，按其余额的80%计提。X公司2008年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51929000元，相应的坏账准备余额为6364900元。应收账款账面余额明细账情况如下：客户名称账 龄1年以内12年23年3年以上应收账款a公司35150000500000932000应收账款b公司20000001510000054000应收账款c公司60000025000应收账款d公司9500000-1200000应收账款e公司68000小计4725000036000

20、00101100068000借：应收账款d公司1200（4）X公司根据企业会计准则的规定，按照“成本与可变现净值孰低”对期末存货进行计价。2008年11月末，X公司持有的500公斤乙产品的账面成本总额为9000000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为8000000元，由此计提了存货跌价准备1000000元。2008年12月，乙产品的数量未发生增减变动，但X公司与Z公司于2008年12月5日签订了购销合同，约定于2009年1月以每公斤12400元的价格（不含增值税，下同)向Z公司销售乙产品400公斤。2008年12月31日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤18500元。对此，

21、X公司未作任何会计处理，仍保留1000000元的存货跌价准备。（5）2008年1月，X公司为G公司向银行借款40000000元提供信用担保。2008年12月因G公司未能偿还到期债务，银行向法院起诉，要求X公司承担连带责任，支付借款本息42400000元。2009年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2009年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣布破产清算，无法向其追偿债务，X公司在2008年度做了如下会计处理：借记“营业外支出”42400000元，贷记“预计负债”42400000元。这一事项使得X公司2008年末的营运资金和2006年1月的经营会动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对

22、持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，X公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序，认为X公司编制2008年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营的能力仍存在重大的不确定性。要求：（1）针对资料二，假定A和B注册会计师以随机数表所列后4尾数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选好路线为自上而下，自左而右。清代A和B注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000400元，假定X公司2005年度主营业务受账面价值为80000000元，并假定误差与账面价值不

23、成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X公司2005年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。为打星号的，只考第一问五、D会计师事务所派出的审计项目组在审查G公司2006年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要性水平为300万元。在审计过程中，项目组成员除了发现G公司应收账款项目（可容忍错报为90万元）存在错报情况（性质均不重要）外，没有发现其他项目中存在错报。对应收账款项目的审计采用统计抽样方法进行的，具体资料如下：（1）注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明的应收账款样本的实际金额为300万元，但应收账款样本的明细账余额合计数为350万元。

24、（2）按照G公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，对此，G公司管理层未能给予合理解释。（3）通过测试样本估计出的总体的高估185万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报50万元。（4）通过实质性分析程序推断的销货退回的金额为80万元，资料反映的销货退回发生额为70万元。要求：（1）指出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额。（2）根据资料，确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体应对措施。（3）如果资料反映的销货退回发生额为0，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施。（4）基于资料，如果应收

25、账款样本的明细账余额合计数为560万元，.其余情况不变，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施。九；ABC公司2007年利润表中，利润总额5000000元，所得税1250000元，净利润3750000元。经审计，发现有关项目的资料如下：（1）“管理费用”项目记有经营租入设备计提的折旧费6000元，职工宿舍全年水电费20000元。（2）“财务费用”项目中，当年银行存款利息8000元未作账务处理。（3）“投资收益”项目中记有国库券利息收16000元，在计算所得税额时没有扣除（4）“营业外支出”项目记有罚款25000元，在计算所得税额时已扣除要求：指出ABC公司存在的问题，调节核实

26、有关指标并调整相关帐务（所得税率25%）1十、2008年1月10日，审计人员对M公司进行库存现金的突出盘点，盘点情况如下：（1）现钞总计1997.58元(2)已收款尚未入帐的收款凭证3张,计130元.(3)已付款尚未入帐的付款凭证5张,计520元,其中有王呈借条一张,200元.未经批准和说明用途.(4)盘点日库存现金帐面余额为1890.20元,2008年1月1日-2008年1月10日收入现金4560.16元,支出现金4120元,2007年12月31日库存现金帐面余额为1060.04元.要求:(1)计算盈亏,并推算2007年12月31日库存现金实有数(2)指出企业存在的问题,提出处理意见(3)调

27、整盘点结果的可能性的账务分录十一、王注册会计师对ABC公司的异常应收账款函证结果如下异常项目函证号客户名称询证金额（万元）回函日期回函内容122甲301月22日30万元货物属实，款已于上年12月25日用支票支付256乙501月20日因产品质量不合格，于上年12月28日将货物退回364丙641月18日上年12月10日收到的代销货物64万元尚未销售482丁901月21日用分期付款购货90万元，于上年12月25日首会30万元5120戊60因地址错，被邮局退回要求：请问王注册会计师对ABC公司的异常应收账款分别应实施哪些重要的审计程序？十、A公司自成立以来，由于切入市场准确，规模不断扩大，为筹措资金，

28、公司决定向银行贷款。银行要求出具审计的财务报表才决定是否贷款。于是A 公司决定聘请B会计事务所进行审计，A公司从未进行过审计。 B会计事务所的注册会计师王承担了这个任务，他刚到A公司就发现，该公司会计帐册不齐，帐务混乱，而且帐也未平。于是王花费一个星期的时间帮助公司整理帐簿等。公司会计人员认为王妨碍了他们正常工作，并向财务经理抱怨。接下来，王向A 公司索要应收帐款的资料时，A公司认为这是商业秘密为加以拒绝。接下来王要求公司年末停产一天，让他监盘存货，A公司以生产忙为由也拒绝。王无奈之下，只得向事务所汇报。然后事务所与A公司互不相让，事务所张告诉A公司，除非付清所有的审计费用，否则，前期由王代编的会计帐册不予归还。请问：（1）B会计事务所的做法是否妥当？为什么？（2）你认为该怎么样做最好？