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1、xz最新审计实务教材答案4.被审计单位所属行业、业务性质与主要业务生产、经营系列皮革服装、箱包制品的专业化、现代化服装企业，公司的产品以出口为主5.最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐： （2）外部人员引荐： （3）其他：注册会计师王建东认识了金华振华皮件有限公司的财务经理吴应霞6.委托方要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：工商年检；2010年3月10日7.治理层及管理层关键人员（姓名、职位与分工）：董事长钱俊勇总经理余英副总经理陈晓根 8.主要财务人员（姓名、职位与分工）：财务经理吴应霞会计主管周立波9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关

2、系、主营业务及持股比例：10.子公司/合营企业/联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：11.分公司的名称、地址、主营业务：12.被审计单位主管税务机关： 金华市国家税务局13.被审计单位法律顾问或委托律师/常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：14.前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率：前任注册会计师出国进修；最近三年公司更换注册会计师一次。15.根据对被审计单位及其环境的了解，记录：（1）被审计单位的诚信；（2）经营风险；（3）财务状况。该公司是金华市商检出口一类企业管理企业，并被浙江省中小企业局授予“三优”企业

3、称号，被浙江省国家税务局、地方税务局授予AAA级纳税信誉企业；该行业经营风险小，虽然外贸企业受金融危机影响，但在政府的外贸政策调整下，公司经营状况正常，也无涉及重大诉讼案件；该公司资金不缺，融资能力较强，现金净流量为增加，没有逾期债务。初步评估的被审计单位风险级别（高/中/低）：低16.根据本所目前的情况，考虑并记录：（1）项目组的时间和资源；（2）项目组的专业胜任能力；（3）独立性（经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等方面）。从人员和时间调配方面看，也不会有什么冲突；从专业胜任能力方面看，本所对该行业比较熟悉，完全有能力胜任该项目的审计；本所与金华振华皮件有限公司不存在影响独立性因素。1

4、7.预计收取的费用及可回收比率预计审计收费：40000元预计成本（计算过程）：可回收比率：100%18.其他方面的意见：部门经理：基于上述方面，我们 此项业务。签名： 日期： 项目分管所长：基于上述方面，我们 （接受或不接受）此项业务。签名： 日期：风险管理负责人（必要时）：基于上述方面，我们 （接受或不接受）此项业务。签名： 日期：最终结论：接受此项业务 签名：李晓然 日期：2009年12月12日审计业务约定书略第3章 销售与收款循环的审计一、单项选择题1C 2.B 3.C 4.A 5.B二、多项选择题1.ABD 2.ACD 3.AC 4.ABC 5.ABCD 三、判断题1. 2. 3. 4

5、. 5. 四、操作题1.参考答案情况（1），甲公司回函证明款项已于2009年12月25日用支票支付。注册会计师应重点审查资产负债表日前后的银行存款日记账或银行对账单的发生额，确认该款项是否已收到。情况（2）乙单位已根据购货合同，于12月28日将货物退回。注册会计师应审查仓库是否在资产负债表日前收到货物，销售部门是否在资产负债表日前开具红字销售发票。情况（3）丙单位回函确有委托代销业务64万元，尚未销售，对此，审计人员应进一步审查委托代销合同。情况（4）丁单位回函证明确有分期付款方式购货90万元，已于12月25日首付30万元。对此，审计人员应审查分期收款销售合同，并检查12月25日是否收到30万

6、元，若有，则期末应收账款余额应为60万元。情况（5）因地址错误被邮局退回，注册会计师应按正确的地址再次寄发询证函，如还是没有回函，则应实施替代程序。2.参考答案表28 主营业务收入截止测试表被审计单位：红光机械制造有限公司 编制：李文日期:2009.3.5索引号：期 间：2008.1.112.31 复核：张劲日期:2009.3.9页 次： 编号发运凭证发票内容明细账是否跨期()日期号码日期客户名称货物名称销售额税额日期凭证号主营业务收入应交税费112.251055712.5金工锁具厂C650300000510002009.1.123230000051000审计说明 银行存款日记账上反映金工锁具

7、厂货款已于12月5日收取，收款凭证上的会计分录为： 借：银行存款 351000 贷：预收账款 351000该批产品的生产成本为210000元。注：从发运凭证到明细帐注册会计师李文在审计过程中，发现了红光机械制造有限公司将2008年销售给金工锁具厂的300 000元货款推迟到2009年入账，导致2008年度利润虚减90 000元。应作如下调整：调整预收款项、主营业务收入和应交税费： 借：预收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税 51 000调整主营业务成本和库存商品：借：主营业务成本 210 000 贷：库存商品 210 000 第4章 采购与付款循环的审计

8、一、单项选择题1.A 2.A 3.C 4.D 5.D二、多项选择题1.BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD DSDEE5.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 四、操作题1参考答案应付账款明细表户名及款项内容帐 面 余 额本 位 币期初余额本期增加本期减少期末余额一、关联方二、非关联方威达公司360 000870 200650 200580 000兴元公司72 600550 00010 600612 000大理公司280 000355 200288 000347 200三泰公司66 800358 200445 00020 000 小 计779 4002 133 6001 3

9、93 8001 519 200 合 计779 4002 133 6001 393 8001 519 200审计说明： 经与应付账款总账核对，发生额与余额相符。其中三泰公司明细账余额为借方余额。如果被审单位编报时未调整，则要编制重分类调整分录：借：预付账款三泰公司 20 000 贷：应付账款三泰公司 20 0002参考答案本期应提折旧查证表被审计单位：宏远公司编制：王宏日期:2010.3.2索引号：1502-截止日期：2009.12.31复核：日期:页 次： 固定资产类别年折旧率%期初原值期初应提折旧本期增加应提折旧本期减少、已提足应停提折旧本期应提折旧合计本期帐面已提折旧差异 （+）（-）房屋

10、建筑物5%650 00032 50032 50042 500-10 000 机器设备10%246 00024 6001 20025 8001 70024 100运输工具20%76 00015 200200666.6714733.331 20013533.33办公设备20% 22 0004 400666.675066.67 3004766.67合计994 00076 7002066.67666.6778 10045 70032400审计说明：经计算复核，该公司少提折旧34933.33元，应做调整分录： 借：管理费用 4766.67 制造费用 27 633.33 贷：累计折旧 32 400第5章

11、生产与存货循环的审计一、单项选择题1D 2.D 3.A 4.B 5.B二、多项选择题 1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.AD 5.ABCD三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 四、操作题1参考答案该厂存在材料费用和制造费用合算的差错，导致本月在产品和完工产品期末成本计算错误，具体分析如下：1）期末无剩余材料却作材料退库处理，使本期直接材料成本虚减了18000元。2）设备安装费应列入固定资产成本中，不应列入制造费用，另外本月还漏记摊制造费用，两项错误记录使本月制造费用虚增了4000元（5000-1000）。3）期末完工入库茶品数量记录应为1000件而非800件。此错误影响了生产成

12、本本月末在在产品与完工产品之间的分配数额，影响了期末在产品与完工产品的成本。综合以上，重新编制的正确的成本计算单如下表。 成本计算表成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料直接人工制造费用20000200068001480001600038200168000180004500014000015000375002800030007500合计2880020220023100019250038500从以上两张成本计算单中不难看出，该厂本月在产品与完工产品的成本计算存在差错，完工产品成本虚增了38900元（192500-153600）。该企业成本计算错误，一方面可

13、能是会计人员业务不精引起的会计计算错误，另一方面也不排除存在故意虚减库存商品成本，虚减销售成本，人为调节利润的可能性。审计人员应根据不同的情况，分别进行处理。2参考答案生产成本及主营业务成本倒轧表 被审计单位名称： 注册会计师（签名）： 日期： 索引号：会计期间： 复核人（签名）： 日期： 页次：未审数调整或重分类分录审定数原材料期初余额10 00010 000加：本期购进原材料25 00025 000减：原材料期末余额8 000借3 00011 000本期销售材料3 0003 000直接材料成本24 00021 000加：直接人工成本15 000贷2 00013 000 制造费用12 000

14、12 000生产成本51 00046 000加：在产品期初余额23 00023 000减：在产品期末余额25 000借13 00038 000 产品生产成本49 00031 000加：产成品期初余额40 00040 000减：产成品期末余额38 00038 000主营业务成本51 00033 000审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。调整分录：借：主营业务成本 18 000 贷：本年利润 18 000第6章 投资与筹资循环的审计一、单项选择题 1D 2B 3B 4A 5A二、多项选择题 1ABCD 2ABCD 3ACD

15、 4ABD 5ACD三、判断题12345 四、操作题1参考答案答案：（1）注册会计师应提请乙公司补提2009年度债券利息：20 00049=720万元应计入在建工程：72060%=432万元，计入财务费用：720-432=288万元。调整分录：借：在建工程 432 财务费用 288 贷：应付债券应计利息 720（2）权益法该按成本法核算，长期股权投资账面价值保持不变。注册会计师提请乙公司作如下调整分录：借：长期股权投资 2 800 贷：投资收益 2 8002参考答案盈余公积查证表被审计单位：建德市建龙电气安装有限公司编制：李萍日期:2010.5.9索引号：3121-1截止日期：2009.12.

16、30复核：日期:页 次：盈余公积内容账 面 数调整数审定数期初余额本期增加本期减少期末余额期初数调整本期数调整审定期初数审定增加数审定减少数审定期末数法定盈余公积任意盈余公积储备基金5,290,919.00 4,632,316.34 9,923,235.34 -1046 444.345,290,919.00 3 585 872.008876 791.00企业发展基金5,754,661.61 3,088,210.89 8,842,872.50 -398 806.895,754,661.61 2 689 404.008 444 065.61利润归还投资合计 11,045,580.617,720,5

17、27.23 18,766,107.84-1 445 251.23 11,045,580.616 275 276017 320 856 61 审计说明： 该公司多提企业发展基金和储备基金。作调整分录： 借：盈余公积储备基金 1046 444.34 企业发展基金 398 806.89 贷：利润分配提取盈余公积 1445 251.23第7章 货币资金的审计一、单项选择题1C 2.D 3.C 4.C 5.C二、多项选择题1.ACD 2.ABC 3.AD 4.BCD 5.ABD 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 四、操作题1.参考答案（1）提前通知三通铝业公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。

18、张华注册会计师应当实施突击性的检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。张华注册会计师应同时监盘总部和营业部库存现金。若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）该公司的会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点程序不当。库存现金应由出纳员盘点，注册会计师负责监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。应由公司相关人员和注册会计师共同签字。2参考答案（1）编制库存现金监盘表71。表71 库存现金监盘表被审计单位：永兴公司编制：王宏日期：2010.1.10索引号：1001-1截止日期：2009.12.31复核：日期：页

19、次：检 查 核 对 记 录现 金 盘 点 记 录项 目行次币种：人民币面额币种：人民币币种：数量金额数量金额盘点日帐面库存结余额12387.58100元101 000盘点日未记帐凭证收入金额2130.0050元13650盘点日未记帐凭证付出金额332020元盘点日帐面应存金额4=1+2-32197.5810元16160盘点实存金额51997.585元1995应存金额与实存金额差异6=4-5-2002元2244追溯至报表日帐面结存金额1元2525报表日至盘点日支出总额74120其他23.58报表日至盘点日收入总额84560.16合计1997.58报表日应有帐面金额9=1+7-81557.42盘存

20、地点：财务室报表日帐面汇率10盘点日期：2010.1.10合 计盘点人：出纳调整数496.38企业会计主管：审计人员：王宏审定数1557.42 审计说明：（应对第6行的差异原因作出说明）盘点现金结果盘亏200元，系马明借条一张200元。应催促马明及时归还或办理批准手续。特别说明：假设本题第7、8行汇总数，已包含未入账凭证部分，则第9=5+7-8（2）指出该企业在现金管理中存在什么问题，并提出改进建议。盘点日现金账实不符：实存数比账存少200元，系马明借条200元。有白条抵库行为，建议及时办理转账手续或催促收回库存超限额规定标准，超出部分应及时送存银行资产负债表日库存现金披露不恰当，应为1757

21、.42元。3.参考答案（1）据上述资料编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表被审计单位：W股份有限公司编制：王宏日期：2010.2.10 索引号：1002-截止日期：2009.12.31复核：日期： 页 次： 项目金额调节项目说明是否需要审计调整银行对账单余额223 546 加：企业已收，银行尚未入账合计金额4 000 其中：减：企业已付，银行尚未入账合计金额2 0400其中：调整后银行对账单余额225 506企业银行存款日记账余额220 000 加：银行已收，企业尚未入账合计金额90506其中： 减：银行已付，企业尚未入账合计金额85 000 其中：调整后企业银行存款日记账余额225 5

22、06 审计说明： 经调整未达账项，双方余额相等（2）据上述情况，指出该企业银行存款管理上存在的问题。 1.工作粗心，双方都存在错误记录。及时纠正错误记录。2.对账单中有收到和付出8500元，而日记账中却无此记录，这很可能是违反规定，出借银行账号。建议企业杜绝出借银行账号，不得收取手续费。第8章 完成审计工作与审计报告一、单项选择题 1.A 2.A 3.D 4.D 5.A二、多项选择题1.ABD 2.ACD 3.AB 4.ABCD 5.ABCD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 四、操作题1参考答案 账项调整分录汇总表序号内容及说明索引号调整内容影响利润表+(-)影响资产负债表+(-)借方

23、项目借方金额贷方项目贷方金额1补提预收款项抵销应收账款的坏账准备略资产减值损失 2500应收账款 2500 -2500 -25002多结转产品销售成本略存货356000营业成本356000+356000+3560003多计提了计入管理费用的折旧费用略固定资产200000管理费用200000+200000+2000004将出租固定资产收入挂在应付账款项目略应付账款100000营业收入100000+100000-1000005调增出租固定资产收入应交的营业税略营业税金及附加 5500应交税费 5500 -5500 +55006由于调增利润而调增所得税费用略所得税费用162000应交税费162000

24、-162000+1620007结转调整事项损益略营业收入营业成本管理费用100000356000200000营业税金及附加资产减值损失所得税费用净利润550025001620004860008由于损益调整而调增留存收益略净利润486000未分配利润盈余公积437400 48600+486000 重分类调整分录汇总表序号内容及说明索引号调整项目和金额借方项目借方金额贷方项目贷方金额1将应收账款明细账贷方余额计入了应收账款项目略应收账款50000预收款项50000 资产负债表试算平衡表项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方货币资金10151281015128短期借款250000250000交易性金融资产交易性金融负债应收票据6600066000应付票据100000100000应收账款11246802500500001172180应付账款1453800100000