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1、固定资产习题 第五章 固定资产 强化练习题(一)单项选择题 1.甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，该项固定资产的账面价值400万元，其公允价值360万元，最低租赁付款额为560万元且其现值为480万元，另发生运杂费用16万元，安装调试费用16万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年，固定资产预计使用年限为15年，预计净残值为零。若甲公司对该固定资产采用平均年限法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为（ ）万元(假设不考虑增值税影响)。A.39.6 B.40 C.44 D.502.甲公司为增值税一般纳税人，于2011年1月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专

2、用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付运费100万元，保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。A.3113 B.3120 C.3510 D.35303.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。209年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体

3、预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。甲公司该设备209年度应计提的折旧额是（ ）。A74433万元 B825.55万元 C900.60万元 D1149.50万元4.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D.已达到预定可使

4、用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账5. 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（ ）。 A. 固定资产的成本以购买价款为基础确定 B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益 D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化6. 甲公司董事会决定于2009年3月31日对某生产用车间厂房进行技术改造。2009年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元，未计提

5、减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料585万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1300万元；被拆除的原固定资产上的部分的原价为1000万元。假定该技术改造工程于2009年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2009年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。A123.75 B127.5 C129 D130.257. 甲公司是一家煤矿类上市公司，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为15万吨。2010年

6、1月1日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税的进项税额为17万元（可以作为进项税额抵扣），建造过程中发生安装支出13万元，设备于2010年5月10日安装完成达到预定可使用状态。甲公司于2010年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2010年1月1日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费，2010年5月31日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为（ ）万元。A.510 B.527 C.640 D.6508. 2009年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，入账价值总额为100万元，购

7、入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2010年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。计提减值后，假定原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法不变。2011年该生产设备应计提的折旧为（ ）。A4万元 B4.25万元 C4.375万元 D9.2万元9. 下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（）。A.经营租赁方式租出的固定资产 B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建固定资产 D.融资租入的固定资产 10. 某企业2010年

8、6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A.240 B.14 C.216 D.148 (二)多项选择题1.下列有关固定资产的初始计量的表述，正确的有（ ）。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.工业企业购入固定资产的增值税进项税额应一律计入固定资产成本C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用应计入固定资产的成本D. 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公

9、允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本E自营建造固定资产达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而形成的可供出售产品的实际销售收入或预计售价应冲减固定资产建造成本2.下列有关固定资产核算的说法中，正确的有（ ）。 A. 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失应当计入在建工程成本B. 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命C. 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出通过“在建工程”科目核算 D. 与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值 E基本生产车间未使用的生产

10、设备，其折旧费应通过“制造费用”科目核算3.下列固定资产不应计提折旧有（ ）。 A.融资租入的固定资产B.已提足折旧继续使用的固定资产C.未提足折旧提前报废的固定资产D.未使用的固定资产E未提足折旧的季节性停用固定资产 4.下列有关固定资产成本确定的叙述不正确的有（ ）。A.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本B.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本C.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值D.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同

11、或协议约定价值不公允的除外E.固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等，符合准则规定的确认条件的，应当计入固定资产成本，但被替换部分的账面价值不需要扣除5.下列有关固定资产折旧的会计处理中，不符合会计准则规定的有( )。 A.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧 B.因固定资产改良而停用的生产设备应停止计提折旧 C.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧D.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧E因固定资产当期售出而对其停止计提折旧6.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。A.固定资产盘亏应作为前期差错更正处理B.固定资产日常维护发生的支出计入当

12、期损益C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧D.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益7.下列有关固定资产后续支出的会计处理中，说法正确的有（ ）。 A. 企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的制造费用 B. 企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的管理费用C. 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的销

13、售费用D. 企业对外经营性出租固定资产发生的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的其他业务成本E与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。8关于固定资产的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。A固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本B固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益C特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素D与固定资产有关的改良支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本E与固定资产有关的修理支出

14、，应当计入当期损益9.下列各项中，构成固定资产清理净损益的有（ ）。A盘亏固定资产的修理费用B报废固定资产发生的清理费用C固定资产的预计净残值D自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款E转让固定资产应缴的营业税金及附加(三)计算分析题 1. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）注册地在上海市，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17。2009年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下：（1）1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税为23.8万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。（2）1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为140万元。工程进入实

15、体建造阶段。（3）2月25日，由于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁。经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元；保险公司根据保险合同确认的理赔款为7.5万元，保险公司的理赔款已存入银行。（4）3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本20万元。（5）4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元。（6）除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用23万元。（7）4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。该生产线预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元。假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。要求：

16、（1）编制甲公司上述（1）至（6）项经济业务相关的会计分录。（2）计算甲公司该生产线的建造成本。（3）编制2009年4月30日甲公司该生产线交付使用的会计分录。（4）计算2010年甲公司对该生产线计提的累计折旧额。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。）2考核弃置费用资料：长江公司属于核电站发电企业，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2010年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000

17、万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.1420。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）固定资产的入账价值为（ ）万元。 A. 100000 B. 101420 C. 110000 D. 10000（2）2011年确认的财务费用为（ ）万元。 A. 71 B. 50 C. 74.55 D. 55（3）2011年12月31日所确认的预计负债的账面价值为（ ）万元。 A. 1420 B. 1491 C.1565.55 D. 74.553. A公司209年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使

18、用，该机器已收到当即投入使用。购货合同约定，N型机器的总价款为1000万元，分3年支付， 209年12月31日支付500万元，210年12月31日支付300万元， 211年12月31日支付200万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。要求：（l）确定固定资产入账价值，并计算未确认融资费用的金额；（2）按实际利率法分摊未确认融资费用；（3）编制购买该设备和分摊未确认融资费用的会计分录。 4乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月至4月发生的有关经济业务如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发

19、票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。（2）工程领用工程物资190万元。（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。（4）应付工程人员职工薪酬114万元。（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。（7）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行

20、存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）5乙股份有限公司（以下简称乙公司）为青岛的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2008年至2010年与固定资产有关的业务资料

21、如下：（1）2008年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；假设购建生产线的增值税可以抵扣且没有发生其他相关税费。（2）2008年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为10万元，用银行存款支付安装费用176.7万元。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2008年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。（4）2009年12月31日，乙公司在对该

22、生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线未来现金流量现值为807.56万元；该生产线的公允价值减去处置费用净额为782万元。（5）2010年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。（6）2010年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。（7）2010年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2010年12月31日，该生产线未发生减值。要求：（

23、1）编制2008年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2008年12月安装该生产线的会计分录。（3）编制2008年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2009年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2009年12月31日该生产线的可收回金额。（6）计算2009年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（7）计算2010年度该生产线改良前计提的折旧额。（8）编制2010年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（9）计算2010年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。（10）计算2010年度该生产线改良后计提的折旧额。强

24、化练习题参考答案及解析 (一)单项选择题 1.【答案】A【解析】企业会计准则租赁第十一条规定：在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。该固定资产应计提的年折旧额=（360+16+16+4）10=39.6万元。2. A【解

25、析】购入的生产用设备，其增值税（包含运费的7%）可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3000+100*（1-7%）+15+5=3113（万元）。3.B【解析】对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。A部件的成本=12 540（3 360+2 880+4 800+2 160）3360=3 192（万元）B部件的成本=12540（3360+2880+4 800+2160）2 880=2736（万元）C部件的

26、成本=12540（3360+2880+4 800+2160）4 800=4560（万元）D部件的成本=12540（3360+2880+4 800+2160）2 160=2052（万元）甲公司该设备209年度应计提的折旧额=31921011/12+2 7361511/12+4 5602011/12+2 0521211/12=825.55（万元）。4. D【解析】为建造固定资产支付的职工薪酬应该计入建造固定资产的成本，选项A错误 ；工程完工前工程物资盘亏、报废或毁损计入在建工程成本，工程完工后工程物资盘亏、报废或毁损计入营业外支出，选项B错误；工程完工前正常原因造成的单项工程报废净损失计入在建工程

27、成本，非正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出，选项C错误；已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账，选项D正确。 5.B【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款现值的差额，如果符合资本化条件，在信用期内应该予以资本化。如果不符合资本化条件，应该费用化，计入当期损益。6. A 【解析】改扩建前固定资产计提折旧5000203/12=62.5万元，改造后在建工程金额=（5000-3000）+585+190+1300-（1000100030005000）=3675万元，改扩

28、建后该生产用固定资产计提的折旧额=3675153/12=61.25万元，甲公司2009年度对该生产用固定资产计提的折旧额=62.5+61.25=123.75万元。7. B【解析】甲公司“专项储备安全生产费”余额=500+1015-10-（100+13）=527（万元）。8. A【解析】2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=原值100-累计折旧（100-8）101.5=86.2(万元)；固定资产的可收回金额为42万元（净额42万，现值35万），计提减值准备后的账面价值为42万元。2011年应计提的折旧=（账面价值42-8）8.5=4(万元)。9.C 【解析】经营租赁的固定资产由出租方计

29、提折旧；尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧；选项B属于企业使用中的固定资产，应计提折旧；选项D融资租入的固定资产应计提折旧。10. C【解析】2011年该设备应计提的折旧额=(740-20)5/152+(740-20)4/152=216（万元）。 (二)多项选择题1.ADE 【解析】工业企业购入固定资产进项税额符合税法规定的，可以抵扣，不计入固定资产成本。核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用的现值应计入固定资产的成本。自营建造固定资产达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而发生的成本应计入固定资产建造成本，形成的可供出售产品的实际销售收入或预计售价应冲减固定资产建造成本。2.AD

30、 【解析】与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。经营租赁方式租入的固定资产发生了改良支出时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用”科目。未使用、不需用的固定资产，无论属于哪一部门，其折旧费均应通过“管理费用”科目核算。 3. BC 【解析】除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产，按规定单独作价作为固定资产入账的土地。此外,提前报废

31、的固定资产,也不再补提折旧。未提足折旧的季节性停用和大修理停用的固定资产，应照提折旧。 4.【答案】ACE【解析】融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用科目核算，然后按期摊销。固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等，符合准则规定的确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。5.ACE【解析】因固定资产改良而停用的生产设备应停止计提提旧；自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧。当期增加的固定资产，当期不提折旧；当期减少的未提足折旧的固定资产，当期应计提折旧。6. BCDE【解析】固定资产盘盈应作为前期差错更正处理，但固定资产盘亏不作为前期差错更正处理。7. BCDE【解析】企业