疫情期间办税政策问答宣传稿.docx

1、疫情期间办税政策问答宣传稿疫情期间办税政策问答宣传稿纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为的，不得开具增值税专用发票，但是可以视情况开具不同类型的普通发票。需要说明的是，纳税人开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。小规模纳税人在办理增值税申报时，应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入增值税纳税申报表“其他免税销售额”、“本期免税额”对应栏次。同时，还应当填报增值税减免税申报明细表，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。一般纳税人在办理增值税申报时，应将当期适用免税政策的销售额分别填入

2、增值税纳税申报表主表“免税销售额”相应栏次及附表一免税项目相应栏次。同时，还应当填报增值税减免税申报明细表，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。根据国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2020年第4号)第三条规定，纳税人按照财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告(2020年第8号)适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票;已经开具增值税专用发票的，应当开具对应的红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。由于你公司1月份开具的专用发票已经跨月，无法作废，只能在2

3、月份及以后属期开具对应的红字发票，再按规定适用免征增值税政策。因此，你公司在办理2020年1月属期增值税纳税申报时，仍应将当月开具的增值税专用发票中记载的销售额和销项税额，据实填写在增值税纳税申报表附列资料(一)征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次。若你公司在2月份开具了对应红字发票，并重新开具了普通发票，在办理2020年2月属期增值税纳税申报时，应将红字发票对应的负数销售额和销项税额计入增值税纳税申报表附列资料(一)征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次，将普通发票对应的免税销售额等项目计入增值税纳税申报表免税栏次和增值税减免税申报明细表对应栏次。若你公司由于购销双方沟通等原因，在2月

4、份未能及时开具对应红字发票，根据国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2020年第4号)第三条第二款规定，纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。你公司在办理2020年2月属期增值税纳税申报时，可在增值税纳税申报表附列资料(一)征税项目“未开具发票”相关栏次，填报冲减1月增值税专用发票对应的销售额和销项税额(填为负数)，在增值税纳税申报表免税栏次和增值税减免税申报明细表对应栏次，填报免税销售额等项

5、目。在后期补开增值税红字发票和普通发票后，进行对应属期增值税纳税申报时，红字发票销售额和销项税额、普通发票免税销售额和免税额不应重复计入。增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在增值税纳税申报表及增值税减免税申报明细表免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在增值税纳税申报表“应征增值税不含税销售额”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在增值税纳税申报表“本期应纳税额减征额”及增值税减免税申报明细表减税项目相应栏次。增值税纳税申报表附列资料第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏用于简

6、易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额当期无法划分的全部进项税额当期全部销售额。增值税一般纳税人取得的2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，不再需要在360日内认证确认等，已经超期的，也可以自2020年3

7、月1日后，通过本省增值税发票综合服务平台进行用途确认。增值税一般纳税人取得的2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认等期限，但符合相关条件的，仍可按照国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告规定，继续抵扣其进项税额。按照财政部税务总局公告2020 年第10 号中规定：对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包

8、括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。贵单位外聘护士取得按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。根据财政部税务总局公告2020 年第9号规定，个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除，您可以享受该笔个人所得税税前扣除。按照财政部税务总局公告2020 年第10 号中规定：单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物，不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。以实物发放的防疫用品是免征个人所得税的。按照财政部

9、税务总局公告2020 年第10 号中规定该政策从2020年1月1日开始执行，截止日期视疫情情况另行公告，您可以持续进行后续关注。根据国家税务总局公告2019年第44号规定，纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。目前个人所得税APP在新冠防疫期间，该功能暂缓开通，如您有特殊需求急需办理，可以联系您的工作单位或主管税务机关进行预约。根据国家税务总局公告2019年第44号规定，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出。您可以在个人所得税APP上选择对应的年度，填写相关资料提交进行补充扣除。湖北省可免征三

10、项社会保险单位缴费部分的单位范围包括各类大中小微型企业，以单位方式参保的个体工商户，民办非企业单位、社会团体等各类社会组织。但不含在编制管理部门办理法人登记的机关事业单位。免征期内，参保单位的职工要继续缴纳企业职工基本养老保险和失业保险的个人缴费部分，由参保单位代扣代缴，保障职工合法权益。可以。对于已经核定2月份社会保险费的参保单位，按规定重新核定；对于已经缴纳2月份社会保险费的参保单位，尊重参保单位意愿按规定办理退费或在以后应缴费款中抵扣。对于2020年2月至6月的企业基本养老保险、失业保险、工伤保险的单位缴费，全额免征，共计5个月。免征期限长，政策力度大。除了免征5个月的企业基本养老保险、

11、失业保险、工伤保险的单位缴费外，还有延缴、缓缴政策，梯次适用、叠加享受。延缴，是指所有用人单位在疫情防控期间如未网上申报核定缴费的，可延期在当地疫情结束后3个月内补办疫情防控期间的申报核定缴费手续。缓缴，是指受疫情影响生产经营出现严重困难的参保单位，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限不超过6个月，既可以申请缓缴免征期间个人应缴的社会保险费，也可在7月份以后申请缓缴单位和个人共同缴纳的社会保险费。减免政策执行期间，延缴和缓缴期间免收滞纳金。社保待遇不会受影响。由各级社保经办机构负责认定免征社会保险费对象，通过信息共享传递给税务机关，企业无需额外提交申请及证明材料，不会增加事务性负担。2020年2月起

12、，对职工医保单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过5个月。自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。根据财政部公告2020年第6号，财政部、税务总局公告2020年第8号、第9号，国家税务总局公告2020年第4号等文件的规定，

13、涉及疫情防控相关的增值税、消费税优惠政策主要包括：1.适度扩大慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；2.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；3.纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；4.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；5.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。物业公司提供的物业服务属于现代服务，并不在生活服务范畴内，暂时并没有相关文件规定可以免税。根据财政部公告2020年第6号，财政部

14、、税务总局公告2020年第8号、第9号，国家税务总局公告2020年第4号等文件的规定，涉及疫情防控相关的增值税、消费税优惠政策主要包括：1.适度扩大慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；2.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；3.纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；4.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；5.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。自2020年3月1日至5月31日，对湖北省

15、增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。按照增值税政策的规定，小规模纳税人除了3%征收率以外，在销售不动产、出租不动产、提供劳务派遣和安全保护服务等业务时会涉及到5%的征收率。这些适用5%征收率销售收入，并不属于13号公告中适用免税或1%征收率的业务范围。单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或

16、者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。不可以，小规模纳税人出租其取得的不动产，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。根据中华人民共和国财政部海关总署国家税务总局公告2015年第102号文，对境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于慈善事业的物资，免征进口关税

17、和进口环节增值税。根据财政部税务总局公告2020 年第8 号规定：对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期。疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级以及省级以上发展改革部门，工业和信息化部门确定。您单位如果是名单上，符合规定的，可以享受成本费用在企业所得税税前扣除政策。切实减轻纳税人负担,对城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、车船税、印花税、城市维护建设税、教育费附加(以下简称“六税一费”)享受优惠有关资料实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的，纳税

18、人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。纳税人对“六税一费”优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。各级税务机关根据国家税收法律、法规、规章、规范性文件等规定开展“六税一费”减免税后续管理。对不应当享受减免税的，依法追缴已享受的减免税款，并予以相应处理。城镇土地使用税、房产税困难减免税不适用上述规定，按照核准类减免事项规定流程办理。根据财政部税务总局公告2020 年第8 号规定，受疫情影响较大的困难行业企业2020 年度发生的亏损，最长结转年限由5 年延长至8 年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游四大类，具体判断标准按照现行国民经济行业分类执行。困难行业企业2020 年

19、度主营业务收入须占收入总额的50%以上。您如果符合相关规定，企业所得税2020 年度发生的亏损可以延长至8 年。根据财政部税务总局公告2020 年第9号规定，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。该增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接

20、受捐赠时，主要留存备查资料应按照财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖接受捐赠单位的印章。若企业2月份便取得了大量的进项发票，并产生了大量的留抵税款。由于湖北省2月份纳税申报可在2020年3月31日前办理，若企业在2020年3月31日前先后办理了1月属期和2月属期的纳税申报，1月申报产生欠税而2月申报产生了留抵税款，便可以用2月份的留抵税款抵缴1月申报产生的欠税，若抵缴完仍有欠税则需由企业进行支付。若企业1月之后慢慢的取得大量的进项发票，导致进项大于销项而无需交税，产生大额留抵税款。根据国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告规定，企业在满足以下条件后，可向主管税务机关申请办理留抵退税:自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策的。增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。