中级会计实务试题精选含答案解析Ⅵ.docx

1、中级会计实务试题精选含答案解析教学资料范本【中级会计实务】试题精选含答案解析编 辑：_时 间：_ 单选题-1下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是( )。A采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量【答案】D【解析】解析 投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选项C应是计入公允价值变

2、动损益。 单选题-2A注册会计师是N公司20xx年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，( )属于N公司资产负债表日后调整事项。A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B自然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动【答案】A【解析】解析 BCD属于N公司资产负债表日后披露事项。 单选题-3黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%

3、计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)20xx年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为20xx万元，每年年初支付。(2)20xx年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)20xx年1月1日，黄

4、河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。20xx年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。(4)20xx年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。(5)20xx年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务；甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至20xx年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2

5、0xx年开始盈利，则20xx年按年利率10%计算利息；如果黄河公司20xx年没有盈利，则20xx年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计20xx年很可能会盈利，不考虑营业税。(6)黄河公司20xx年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：20xx年1月1日，黄河公司因对债务重组事项进行处理而影响营业利润的金额为( )万元。A452.5B0C132.5D-452.5【答案】B【解析】解析 单选题-4关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是( )。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公

6、允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更【答案】B【解析】解析 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 单选题-5投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是( )。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，

7、期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量【答案】B【解析】解析 按照企业会计准则第3号投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。 单选题-6A企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。20xx年1月1日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为20万元。该投资性房地产的公允价值为140万元。转换日投资性房地产的

8、入账价值为( )万元。A260B220C120D140【答案】D【解析】解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。 单选题-7在会计要素确认和计量的一般原则中，历史成本原则、划分收益性支出和资本性支出主要用于规范( )。A资产要素的确认和计量B负债要素的确认和计量C收入要素的确认和计量D费用要素的确认和计量【答案】A【解析】暂无解析 单选题-8正保公司20xx年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为33%，20xx年初适用的所得税税率改为25%，20xx年末正保公司固定资产的

9、账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时20xx年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失200万元，该项交易性金融资产是20xx年购入的，入账价值为20xx万元，假设不考虑其他因素，则正保公司20xx年末“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。A175B125C159D109【答案】D【解析】解析 递延所得税资产本期发生额=(3500-3000)+(20xx-1800)25%-66=109(万元)。 单选题-9下列各项中，经批准应计入营业外支出的是( )。A计量差错造成的存货盘亏B管理不善造成的存货盘亏C管理不善造成的固定资产盘亏D无法查明原因的现金盘亏【答案】C【

10、解析】解析 A、B、D选项计入管理费用。 单选题-10甲公司于20xx年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于20xx年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于20xx年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司20xx年对该项金融资产应确认的投资收益为( )元。A15000B11000C50000D61000【答案】B【解析】解析 交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(投资收益)。企业持有期间取得的债券利息或现金股

11、利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益 (公允价值变动损益)。甲公司20xx年对该项金融资产应确认的投资收益=500000.3-4 000 =11 000(元)。 单选题-11下列会计事项中，不应在“其他业务成本”科目核算的有( )。A租赁资产发生的或有支出B出售无形资产计提的摊销额C采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税【答案】D【解析】暂无解析 多选题-12土地和固定资产支出是指用于土地以及建造和购置固定资产方面的资金支出，包括的方面有_。A土地购置B职工住房公积金C房屋和建筑物D工会经费E机器设备【

12、答案】A,C,E【解析】暂无解析 多选题-13对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入管理费用的有( )。A由于自然灾害造成的存货毁损净损失B由于核算差错造成的存货盘亏净损失C由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失D由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失E由于管理不善造成的存货盘亏净损失【答案】B,C,D,E【解析】解析 由于自然灾害造成的存货毁损净损失，计入营业外支出。 多选题-14自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。A董事会作出出售子公司决议B董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组决议D债务人因资产负债表日后发生的

13、自然灾害而无法偿还到期债务【答案】A,B,C,D【解析】解析 资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项。非调整事项有两个特点：一是资产负债表日并未发生或存在；二是对理解和分析财务会计报告有重大影响。因此，正确答案是A、B、C、D。 多选题-15关于投资性房地产，下列说法中正确的有( )。A作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值

14、模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价【答案】A,B【解析】解析 选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。选项 D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。 多选题-16下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有( )。A经

15、董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款【答案】A,C,D【解析】解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。 简答题-17某公司拥有长期资

16、金4000万元，其中长期借款1000万元，普通股3000万元。该资本结构为公司理想的目标结构。现该公司正考虑为一投资项目筹集资金，有关资料如下：资料一：随筹资额增加，各种资金成本的变化如下表：资金种类新筹资额(万元)资金成本长期借款400万元及以下，400万元以上4%8%普通股825万元及以下，825万元以上10%12%资料二：投资项目(单纯固定资产投资)的原始投资额为1000万元，全部在建设期起点一次投入，并当年完工投产。投产后每年增加销售收入900万元、总成本费用620万元(其中含利息费用20万元，营业税金及附加10万元)，该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为100万元

17、。该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第1、2年所得税税率为0，经营期第35年的所得税税率为30%。要求：(1)计算各筹资总额分界点及相应各筹资范围的边际资金成本；(2)根据资料二，计算投资方案的下列指标：固定资产的入账价值；运营期内每年的折旧额；运营期内每年的息税前利润；计算期内各年的税后现金净流量。(3)计算投资项目的净现值，并判断该项目是否可行。已知：(P/F，8.5%，1)=0.9217；(P/F，8.5%，2)=0.8495；(P/F，8.5%，3)=0.7829；(p/F，8.5%，4)=0.7216；(P/F，8.5%，5)=0.6650【答案】根据已知条件：【解析】暂无解析

18、简答题-18A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于20xx年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为20xx万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期二次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从20xx年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于20xx年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为

19、5%，采用直线法于年末计提折旧。20xx年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从20xx年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。20xx年末收到租金为100万元，20xx年末办公楼第一层的公允价值为850万元。20xx年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求：(1)编制20xx年1月1日支付工程款的会计分录。(2)20xx年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(3)编制20xx年12月31日支付工程尾款的会计分录

20、。(4)编制20xx年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。(5)编制20xx年12月31日调整投资性房地产的账面价值。(6)编制20xx年12月31日收到租金的会计分录。(7)编制20xx年12月31日计提折旧的会计分录。(8)20xx年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(9)编制20xx年12月31日调整投资性房地产的账面价值。(10)编制20xx年12月31日调整投资性房地产的账面价值。【答案】(1)编制20xx年1月1日支付工程款的会计分录【解析】暂无解析 简答题-19甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应业务发展的需要，经

21、与乙公司协商，将甲公司原生产用的库房、车床等设备，以及库存原材料，与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。甲公司换出库房的账面原价为600万元，已提折旧为120万元，公允价值为400万元；换出车床的账面原价为480万元，已提折旧为240万元，公允价值为320万元；换出原材料的账面价值为1200万元，公允价值和计税价格均为1400万元。乙公司换出办公楼的账面原价为600万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；换出运轴车辆的账面原价为800万元，已提折旧为360万元，公允价值为400万元；起重机的账面原价为1200万元，已提折日为3

22、20万元，公允价值为960万元，另支付补价160万元。假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且除增值税以外未发生其他相关税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理(固定资产列出明细科目)。【答案】(1)计算换人换出资产的账面价值与公允价值：【解析】暂无解析 简答题-20甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5。根据税法规定，按应收款项期末余额5%。计提的坏账准备允

23、许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20xx年度所得税汇算清缴于20xx年2月28日完成，在此之前发生的20xx年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司20xx年度财务报告于20xx年3月31日经董事会批准对外报出。20xx年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项。(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的20xx年10月4日从其购人的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲

24、公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至20xx年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。(2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在20xx年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。(4)3月5日，甲公司发现20xx年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至20xx年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未

25、对外销售。(5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成启，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整20xx年12月31日资产负债表相关项目。要求：(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项中，哪些属于调整事项。(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。(3)填列甲公司20xx年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调整表见答题纸第10页；调增数以“+”表示，调减数以“”表示)。(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)(1)，(3)，(4)，(6)属于调整事项。【解析】暂无解析