目前我国内部审计存在的问题及对策.docx

1、目前我国内部审计存在的问题及对策摘要1Abstract2引言41部审计的定义、职能与作用51.1部审计的定义.51.2部审计的职能.61.3部审计的作用.82目前我国部审计存在的问题102.1对部审计的性质认定模糊112.2部审计的工作容狭窄122.3部审计缺乏客观性与独立性132.4部审计人员的素质有待提高143针对我国部审计存在的问题提出对策.143.1明确部审计的性质与定位153.2拓展部审计的工作容163.3扩大部审计的职能与作用183.4合理设置部审计机构193.5部审计人员必须全面提高自身的综合素质能力.223.6实施事前、事中和事后审计相结合的审计方法233.7部审计要进展职业化

2、管理24结论26致27参考文献28摘 要本文主要阐述了部审计的根本理论，以与在市场经济快速开展，部审计制度、法规逐步改良、充实、提高的情况下，部审计逐渐暴露出的问题，并就其提出解决策略。部审计的根本理论主要介绍了部审计的定义，即部审计是指组织部的一种独立客观的监视和评价活动，它通过审查和评价经营活动与部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现;部审计的职能，即监视、管理控制、评价鉴证、服务四项；部审计的作用，包括制约、防护、鉴证、促进与建设性作用。在使读者根本了解部审计之后，引出了当今我国部审计存在的问题；即部审计的性质不明确；部审计的工作容狭窄；部审计缺乏客观性与独立性以与部审计人员

3、水平有待提高。针对我国部审计存在的问题提出了对策。分别从部审计的定位、工作容、部审计的职能和作用的拓展、合理设置部审计机构、部审计方法的更新、部审计人员的素质与部审计的职业化管理七个方面加以论述。关键词：部审计 管理审计 部控制AbstractBasic theories that this text has explained the inside auditing mainly, and develop fast in market economy, under the situation that inside audit system, regulation improve, subs

4、tantiate, improving progressively, inside is it expose question that produce gradually to audit, and put forward the tactics of solving on it. Basic theories that inside audit introduce definition that inside audit mainly, namely it refers to organizing a kind of inside supervision with objective in

5、dependence and appraisal activity that the inside is audited, through check and appraise it business activities and what inside control getting proper, legitimacy and validity promote organizing the realization of the goal; Function that inside audit, namely supervise, management control, appraising

6、 discerning, 4 services; Function that inside audit, including restrain from , protect , discern , promote and constructive function . After making readers understand basically that inside is audited, have drawn and nowadays audited the existing problem inside our country; Namely the nature that the

7、 inside audits is indeterminate; The working content that the inside audits is narrow; Inside is it lack objectivity, independent character and inside auditor competence is it raise to remain to audit. Have put forward the countermeasure to the question that audit existence inside our country. Local

8、ization audited from the inside separately, working content, expansion of function and function that the inside audits, establishment of the inside audit agency, inside audit renewal, and inside quality and professionalism that inside audit of auditor of method manage seven expound the fact.Keyword:

9、 Internal Audit Management AuditInternal Control引 言早在19世纪的英国，部审计就已经诞生，随着二战后资本主义竞争的日益激烈，促使企业更加重视部经济管理，使部审计得到迅速开展。与西方国家不同，我国的部审计是在政府审计的羽翼下建立和开展起来的。1985年8月颁布的国务院关于审计工作的暂行规定要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立部审计制度，设立部审计机构，在各级主管部门的积极推动下，部审计蓬勃开展。当时的部审计是强制性建立的，是国家审计的有利补充，是国家审计职能的延伸，是侧重于包括揭露错误和舞弊行为在的财务会计事项的审计。在当时部审计作为国家

10、审计的辅助力量发挥了巨大作用。随着政治、经济环境的改变，部审计已经由财务审计逐步扩展为包括财务事项和非财务事项在的业务审计，部审计除了具有传统的防弊功能外，更具有积极的兴利功能。在此阶段，我国的部审计在企业中的作用逐渐加强，部审计存在的问题也逐渐的暴露出来，寻求解决之道已经迫在眉睫。 目前我国部审计存在的问题与对策随着经济的开展，部审计对企业开展的作用，逐渐被社会各界所重视。我国审计署和部审计协会制定了一些关于部审计的规定、准那么。有的企业也纷纷建立了部审计机构，并积极探索部审计机构的最正确模式，使部审计能够更好的发挥作用，为企业带来更大的利益。为了使读者能够充分的了解部审计，先就部审计的根本

11、理论进展介绍。1部审计的定义、职能与作用1.1部审计的定义借鉴中国部审计协会在部审计根本准那么2003年6月1日起实施中对部审计所作出的定义，即部审计是指组织部的一种独立客观的监视和评价活动，它通过审查和评价经营活动与部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。该定义与传统的部审计定义不同。传统的部审计定义是对财政收支、财务收支与有关经济活动或经营管理活动进展检查和评价，带有较强的政府审计色彩，不适合现代部审计实务。部审计根本准那么中的定义阐述了部审计需要财务审计，更需要考虑管理审计，因此，部审计职能不仅要考虑传统的监视职能，更要强调通过评价而促进经营管理活动效率的提高；同时它从经营活

12、动和部控制两方面来概括部审计的对象是充分、适当的，这也使部审计呈现出有别于民间审计与政府审计的特点。1.2部审计的职能部审计的职能是指部审计在企业经营管理中客观具有的功能。它是随着社会经济的开展和企业部管理的需要逐步完善和开展的。现代部审计具有监视、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。监视职能。监视职能是部审计机构监察和督促本企业部各种经济活动在正常轨道上运行。通过对企业财务收支、经济效益、财经纪律等方面的审查，监视其真实性、正确性、合法性与有效性，是否全面履行经济责任等情况。管理控制职能。部审计部门通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进展彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正的作

13、出结论，提出改良工作的意见和建议；协助领导进展科学的决策，强化部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。由此可见，部审计部门是企业部的一个重要的具有管理和参谋性质的职能部门。评价鉴证职能。部审计的评价是部审计人员依据一定的审计标准对经营活动与其绩效进展合理的分析和判断。评价是在掌握实际情况的根底上作出的。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进展评议，从而肯定成绩指出不足的过程。评价是部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务管理与其经济活动的鉴证和证明，据以作出审计结论。部审计部门承受政府审计局的委托或企业高层的指令，对企业财务收支与经济活动进展审核、检查、鉴证，反映和说明某一经济活动事实或某

14、一方面经济资料是否真实、正确、合理和有效。服务职能。服务职能是通过对被审查活动的分析和评价，向被审计单位提供改良工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量的功能。企业部审计的服务职能有两层含义：一是要为本企业服务，对最高层负责，完成其指派的任务；二是为国家审计机关与企业上级行业主管部门服务，完成他们交办的工作。随着WTO的参加和改革开放的需要，部审计的职能正在逐步完善，对经济开展的重要性正被人们认识。1.3部审计的作用部审计的作用是部审计职能的外在表现。部审计在企业管理中的作用，是部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中或之后产生的客观效果。它包括制约、防护、鉴

15、证、促进与建设性作用。制约作用。部审计通过对企业经济活动与其经营管理制度的监视检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规，揭示企业的乱纪行为，维护企业的经济秩序。部审计能够披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、与时、合理合法的反映事实，纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账和“两本账与私设小金库现象，因此，有必要强化部审计监视，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。防护作用。部审计工作在执行监视职能中，对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。1为建立健全高效的部控制制度提供有力保证。

16、为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，控系统的健全性和有效性审计，风险审计与计算机审计，揭示并建议改正部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。2保障国有资产的安全、完整。部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。3降本增效，维护财经纪律。有效地开展经济效益审计是当前企业部审计工作的重点和关键。降低本钱增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。鉴证作用。开展任期经济责任审计和领导干部离任审计，强化部监视机制。实行领

17、导班子在任定期审计，有助于监视企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。促进作用。1促进企业改善经营管理，提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。2促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反应信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。建设性作用。建设性作用是通过对被

18、审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。1审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善部控制制度，堵塞漏洞。2审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消除不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。综上所述，部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益与应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。2目前我国部审计存在的问题随着时代的变迁，政治、经济环境的改变，部审计已由财务审计逐步扩展为包括财务事项和非

19、财务事项在的业务审计，部审计除了具有传统的防弊功能外，更具有积极的兴利功能。但是，我国企业的部审计仍然存在着一定的不足与缺陷。参加WTO以后，部审计获得了巨大开展机遇的同时，也面临着各种严峻的挑战。因此，我国的部审计需要适时地加以改良和完善，更需要谋求更大、更快、更好的成长与开展。从审计组织体系上看，我国目前也已形成由政府审计(国家审计)、部审计与民间审计(社会审计)构成的审计监视评价体系。三种审计鼎足而立、并驾齐驱，各有侧重、时有协同。在过往的各个历史时期，它们根本上适应了我国经济开展的客观需要，不同程度地发挥了其制约与促进的作用。但随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步与企业组织的开展

20、变化，现有的各种审计与其构成的审计组织体系日益暴露出不少的缺陷和弊端。就企业的部审计而言，目前的根本现状与存在的突出问题主要在于：2.1对部审计的性质认定模糊在市场经济条件下，部审计是在财产所有权与管理经营权别离的情况下，随着企业经营机制转换、管理方式变革，基于加强经营管理的在需要而形成和开展起来的，这也是部审计赖以存在的客观根底。1983年我国全面恢复审计工作以后，为了尽快完善审计组织体系，补充国家审计力量，提出了加快建立与开展部审计工作的任务，但无视了必备的一些条件，出现了一定的盲目性。我国企业部审计的开展始于1985年，但当时的企业尚未真正成为自主经营、自负盈亏的商品生产经营者，更未成为

21、严格意义上的独立法人实体与市场竞争主体，在企业部也没有真正产生加强经营管理与实施部控制的客观需要。因此，此背景下的我国企业部审计，实际上是一种行政命令的产物，进而形成了片面强调外向性服务与作为国家审计根底而存在的部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们对部审计在性质认定上的模糊，从而不利于甚至阻碍着部审计理论与实务的开展。当时，不少企业与其管理当局对之很不理解甚至有抵制情绪，至今在有些企业，部审计仍然难以融入其整体经营管理之中，其结果导致部审计工作很难正常开展，更谈不上履行其监视评价职能与开展保证咨询活动，从而不能充分发挥其应有的向性服务的作用。这样，不仅不利于部审计的健康开展，而且使之越来越

22、不适应企业开展的需要。2.2部审计的工作容狭窄在我国部审计机构建立之初，多数企业的领导人员对部审计与其独立性本质特征认识不足，错误地认为审计就是查帐，并将部审计机构置于财会部门之，不仅使部审计无力监视财会部门，而且受其地位和权限的限制，也很难监视其他部门，做出的审计结论往往有失客观公正。后来，情况虽有所变化，但总体上没有根本性的改良。直至现阶段，我国仍有不少企业的部审计仅局限于企业财务会计方面(审查)，很少触与经营管理的其他领域，从而使部审计多属财务性质，归属于财务部门领导。尽管政府机构与有关部门的指导精神要求或建议将财会部门与审计机构分立，但有些企业采取“一套班子的做法，应付监视检查时才可能

23、分为两个机构，平时却将它们合二为一，这就使得部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程，其客观性与公正性自然可想而知!2.3部审计缺乏客观性与独立性审计的独立性，是审计监视区别于会计监视、财政监视等其他经济监视而独具的本质特征，是审计能够有效发挥作用必备的在条件。无论是外部审计还是部审计，都具有独立性。部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上，又表现在其职权的授予行使上，还表现在审计的客观性上。部审计具有独立性，是使部审计具有客观性、权威性与公正性的必要条件。从我国的形状来看，企业部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权围开展工作，为管理经营者服务，但是部审计的独立性和客观性不强。在

24、实际工作中，现有的机构设置使部审计一般不对同处一级的总公司财务部门与其他经营管理部门进展监视和评价，只审计二级企业，即便对总公司财务部门进展审计，通常也难以取得满意的效果，其主要原因是部审计的独立性没有得到应有的保障。因此，也就很难谈与其客观性了。2.4部审计人员的素质有待提高现阶段的部审计大多是事中、事后的“查错防弊，而事实上部审计还可以通过有效的事前审计，为企业经营者提供相关的信息、技术等支持和服务，以便管理当局与时改善经营管理，提高经济效益。当然，这要求部审计人员必须具备较高的素质与水平，但我国的部审计人员中不少人仅熟悉甚至不懂财务会计业务，有相当一些人员不具备必要的学识与业务能力，不了

25、解本单位的经营活动和部控制，难以提高或保持其专业胜任能力。这样的审计人员是不能适应市场经济的开展的，随着经济的快速开展与我国参加世贸组织后的冲击，对部审计人员知识结构多元化的要求日益迫切。不仅如此，部审计在有些单位的地位不高也使部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情，他们往往被误解或在不顺心状态抑或不适宜环境下工作，感觉到开展审计工作和实现自身价值的困难。显然，这不利于充分调动部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性，也不利于进一步提高他们的学识水平、业务能力与综合素质。3针对我国部审计存在的问题提出对策鉴于我国部审计现状与存在的突出问题，无论其定性定位、体制机制或方法方式等，都无法进

26、一步适应现代企业制度的要求与经济监视评价的需要。部审计与入世以来新要求的差距日益扩大，其局限性随着经济环境的不断变化那么更加明显，因而急需对部审计加以改良和完善，并谋求全方位、宽领域、高质量的开展，其主要方略是：3.1明确部审计的性质与定位部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。企业的目标是企业的各个部门努力的方向，而部审计与部控制组成要素那么是为实现或达成该目标所必需的条件。要确保部控制制度被切实地执行并收到良好的效果，并能够随时适应外部环境的变化，就必须加强对部控制的有效监视与客观评价。部审计是监视与评价部控制的主要力量。不仅如此，在现代企业经营管理中，随着外部环境变化、各种风险

27、增多、公司治理加强与部组织重整，部审计工作还应在改良风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价与促进作用。国际部审计师协会(IIA)在其制定并修订的部审计实务标准与职责说明(2001年)中认定：“部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改良组织的经营。它通过系统化、规化的方法，评价和改良风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。这是目前较为权威的关于部审计的界定，也是未来部审计职业开展的方向。3.2拓展部审计的工作容从目前的实际情况分析，我国部审计的工作重点从单纯的“查错防弊向促进提高单位管理水平转变。部审计工作要扩大自己的工作围，不局限于财务领域的审计，要向业务

28、经营领域和管理领域拓展。拓展的工作容有：第一，开展对单位部控制制度的审计。部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进展，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。部控制对企业的运营与开展起着重要的作用，因此，部审计应该审计并评价业务经营控制度的健全性和有效性，为改良控制服务；第二，开展对专项业务活动的审计。评价其对企业决策和管理规章制度的执行情况，评价其活动是否达到预定目标，是否做到了节约高效。第三，开展管理经营审计。管理审计是将工作领域扩展到事前，并深入到生产、技术与经营的主要环节，对管理经营活动评价其管理职能的发挥情况，和各

29、项管理措施的有效性。开展管理审计可以更好的促使企业加强部控制，改良经营管理，提高经济效益。传统的部审计根本上是以传统审计为主，也就是人们常说的“查账，这种审计方式的局限性显而易见，一些侵犯国有资产的行为以与管理中的过失、漏洞单从账面上是难以反映的。管理审计那么弥补了这些不足，管理审计以财务审计为根底，通过企业的经营管理流程和部控制状况进展调查分析，可以评价企业部控制的健全有效性，从而为改善经营管理，提高经济效益提出建议，指明方向，以提高企业管理者的素质和水平，并以此提高企业管理层次；它通过对企业经营业绩和计划完成情况进展审计评价，并以此为依据考核奖罚企业经营者；通过对企业经营政策和经营活动的审

30、计监控，使之与企业的总体开展战略和方针政策相一致。通过审计，查找影响经济效益的因素，促进企业完善部控制，堵塞漏洞，降低本钱，加强经营管理。第四，对各责任中心经济责任的履行情况进展审计，如对各本钱中心的本钱支出进展评价，对各利润中心利润的实现情况进展考核等。第五，开展各种经济责任审计、任期目标审计或离任审计等，监视企业部各单位经济责任的履行情况。不断扩展部审计的业务围，将工作重点放在促进单位管理水平的提高，这也是一种国际趋势。例如美国爱迪生电力公司的部审计机构，下设四个职能分部，除财务审计分部外，还有业务经营审计分部、计算机工程与建筑审计分部、系统审计分部。在80名审计人员中，从事财务审计的只占

31、22人，其余的人员全部从事非财务领域的部审计工作。在英国公共部门的部审计机构中，有88的部审计机构开展了对管理和业务经营系统的审计，他们对单位管理控制系统审计的关注程度，超出了对财务领域的关注程度。在企业中部审计的这一趋势就更加明显了。3.3扩大部审计的职能与作用目前，我国部审计人员大多精力投放在财务数据的真实性、合法性的审查与监视上，审计的主要职能就是“查错防弊，而不是对企业管理做出分析、评估和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、帐簿、凭证与相关资料。例如，在对投资项目的审计中，往往仅审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按照权益法或本钱法进展了正确的核算，至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象是否适宜，是否有更好或替代的选择方案等，一般不去深入分析。事实上，企业发生的错误与舞弊等问题大多存在于这些过程中。随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，部管理水平的提高，会计电算化的普与，帐面资料的错误弊端会越来越少，部审计的职能作用也应从审查和监视向评估与咨询方面拓展。部审计也不会只局限于财务领域，它将扩展到企业经