事业单位资产的管理与核算.ppt

1、第九章 事业单位资产的核算与管理,事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。,事业单位资产的特点,非经营性、取得手段和方式上无偿性无递延资产。开办费等均由国家拨款解决，直接列入相关支出。没有低值易耗品、待摊费用等，也没有坏账准备。发生时直接列支对外投资不区分长期投资和短期投资没有在建工程科目。在建工程在基本建设账套中单独反映。,第一节 流动资产的管理与核算,在一年内变现或耗用的资产。,一、货币资金,1、现金：管理与核算同企业（略）2、银行存款：管理与核算同企业（略）3、外币存款业务的核算：汇兑损益列入事业支出或经营支出科目,二、应收预付款项,1、应收票据2、应

2、收账款3、预付账款4、其他应收款,1、其他应收款,包括借出款、备用金、单位将配套的自筹资金划到政府采购资金专户、用于政府统一采购材料物资的配套款项和应向职工收取的各种垫付款项等。,（1）借出款项：,借出：借：其他应收款 贷：银行存款收回：借：银行存款 贷：其他应收款,（2）备用金：,借出：借：其他应收款 贷：银行存款/现金报销：借：事业支出 贷：其他应收款,（3）代垫水电费：,支付：借：事业支出（单位负担部分）其他应收款垫付家属水电费 贷：银行存款收回：借：事业支出（工资扣回）现金（直接收回）贷：其他应收款垫付家属水电费,2、财政应返还额度（略）,三、存货,1、材料 2、产成品,1、材料：,单

3、位库存的物资材料达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等,（1）购入材料入账价值的确认,以购价和运杂费作为材料入账价格,（2）购入材料的核算,借：材料 贷：银行存款/财政补助收入,（3）材料出库的核算,借：事业支出/经营支出 贷：材料,（4）盘点,盘盈：借：材料 贷：经营支出/事业支出盘亏：借：经营支出/事业支出 贷：材料,2、产成品,事业单位生产并已验收入库的产品。从事劳务活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算,2、产成品,事业单位生产并已验收入库的产品。从事劳务活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算完工验收：借：产成品 贷：成本费用,销售,销售：借：银行存款 贷：经营收入,结转销售成本

4、：借：经营支出 贷：产成品,事业活动领用：,借：事业支出 贷：产成品,盘点,盘盈：借：产成品 贷：事业支出/经营支出盘亏：借：事业支出/经营支出 贷：产成品,第二节 对外投资的管理与核算,内容和管理核算,一、对外投资的内容和管理,对外投资是事业单位以货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。目的一般是为了取得投资回报。包括债券投资和其他投资。,对外投资的管理,对外投资要按照规定的程序报批。主管部门、国有资产管理部门和财政部门。以实物、无形资产对外投资的，要进行资产评估；总原则是不影响本单位完成正常的事业计划。将非经营性资产转作经营性投资活动的，不能包括财政补助收入、上级补助收入和为维持事业正

5、常发展、保证事业计划完成的各项资产。资产的国有性质不变；,二、对外投资的核算,对外投资数额的增减变动，要相应地调整“事业基金一般基金”和“事业基金投资基金”。一般对外投资的余额与投资基金数额一致。,1、货币资金对外投资：,借：对外投资企业 贷：银行存款借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金,2、材料对外投资,借：对外投资C企业（投资协议价）贷：材料（材料账面成本）借或贷：事业基金投资基金（差价）借：事业基金一般基金（材料成本价）贷：事业基金投资基金（成本价）,3、固定资产投资,借：对外投资（协议价）贷：事业基金投资基金借：固定基金（成本价）贷：固定资产,4、无形资产投资,借：对外投资（协议

6、价）贷：无形资产（成本价）事业基金投资基金借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金（成本价）,5、对外投资收益）,收到投资所得借：银行存款 贷：其他收入投资收回：借：银行存款 贷：对外投资（投资账面值）其他收入（或在借方）借：事业基金投资基金 贷：事业基金一般基金,第三节 固定资产的管理和核算,一般设备单位价值在500元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态；专用设备价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态。大宗的或主要的设备，其单项价值虽不足规定，也应列入固定资产。,一、固定资产增加的核算,有偿购入：借：专用基金修购基金/事业支出/专

7、款支出 贷：银行存款/财政补助收入借：固定资产 贷：固定基金,2、接受捐赠或盘盈：,借：固定资产 贷：固定基金,3、融资租入固定资产,租入：借：固定资产 贷：其他应付款支付租金：借：事业支出/经营支出等 贷：固定基金借：其他应付款 贷：银行存款,二、固定资产减少 的核算,注销账面原值：借：固定基金贷：固定资产发生清理费用：借：专用基金修购基金 贷：银行存款残值收入取得：借：银行存款 贷：专用基金修购基金,第四节 无形资产的管理和核算,不具有实物形态而能为事业单位提供某种权利的资产。特点：不存在实物形态；可以在许多会计期间为单位提供经济效益和社会效益；提供的未来经济效益具有很大的不确定性；有偿取得,二、核算,取得：借：无形资产贷：银行存款/其他收入等,无形资产摊销,不实行内部成本核算的事业单位：收付实现制借：事业支出（全额）贷：无形资产实行内部成本核算的事业单位：权责发生制借：经营支出 贷：无形资产（分期）,3、无形资产转让的核算,转让收入：借：银行存款 贷：事业收入/经营收入 转让成本：借：事业支出/经营支出 贷：无形资产,4、对外投资转出,借：对外投资 贷：无形资产 事业基金投资基金借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金,