企业所得税课件习题答案.docx

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企业所得税课件习题答案

企业所得税课件习题答案

一、名词解释

1、居民企业：

是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

2、清算所得：

是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

3、独立交易原则：

是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

4、无形资产：

是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

5、预约定价安排：

是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

6、债权性投资:

是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。

7、权益性投资：

是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。

8、公益性捐赠：

是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

二、填空题

1、居民企业应当就其来源于中国（境内、境外）的所得缴纳企业所得税。

2、企业发生的公益性捐赠支出，在（年度利润总额）12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业转让资产，该项资产的（净值），准予在计算应纳税所得额时扣除。

4、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行（税额抵免）。

5、企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入（当期收入）。

6、电子设备计算折旧的最低年限为（3）年。

7、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（七日内）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

8、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（企业注册登记地）为纳税地点

9、企业应当自年度终了之日起（五个月内），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

10、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（10）年内，进行纳税调整。

11、非居民企业在中国境内设立（两个或者两个以上）机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

12、除国务院另有规定外，（企业之间不得）不得合并缴纳企业所得税。

三、判断题（对“√”、错“×”）

1．由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。

（×）

2．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按25%的税率缴纳企业所得税。

（×）

3.具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。

（×）

4．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。

（×）

5.不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。

（×）

6.企业所得税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。

企业所得税法所称亏损，是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。

（×）

7企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（×）

8．企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。

（×）

9．收入总额包括：

销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

（√）

10．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金不属于收入总额。

（×）

11.国债利息收入不属于收入总额。

（×）

12.财政拨款为不征税收入。

（√）

13.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。

（√）

四、简答题

1、居民企业应该缴纳企业所得税的所得包括哪些？

答：

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2、如何正确计算企业所得税的应纳税所得额和应纳税额？

答：

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

3、在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出有哪些？

答：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

　　（三）税收滞纳金；

　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

　　（六）赞助支出；

　　（七）未经核定的准备金支出；

　　（八）与取得收入无关的其他支出。

4、企业的哪些收入属于免税收入？

答：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

　　（四）符合条件的非营利组织的收入。

5、固定资产计算折旧的最低年限是如何规定的？

答：

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

　　（五）电子设备，为3年。

6、企业所得税法里的国家需要重点扶持的高新技术企业，应符合哪些条件？

答:

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

五、单项选择题

1．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。

A本国企业B外国企业C居民企业D非居民企业

答案：

C

2．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A、10%B、12%C、15%D、20%

答案：

C

3．企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、三B、四C、五D、六

答案：

C

4．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A.、三日B、五日C、七日D、十日

答案：

C

5．按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）

A、国有企业B、私营企业C、合伙企业D、外商投资企业

答案：

C

6．甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元。

A、60B、100C、40D、20

答案：

D

7．在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（）。

A缴纳的营业税B合理分配的材料成本

C企业所得税税款D销售固定资产的损失

答案：

C

8．下面哪项固定资产可以提取折旧（）。

A经营租赁方式租出的固定资产

B以融资租赁方式租出的固定资产

C未使用的固定资产（机器设备）

D单独估价作为固定资产入账的土地

答案：

A

9．企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。

A五年B三年C十年D不能弥补

答案：

A

10．企业的下列收入中，哪个是应税收入（）

A国债利息收入

B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C符合条件的非营利组织的收入

D银行存款利息收入

答案：

D

11．企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。

A公平交易原则B独立交易原则

C方便管理原则D节约成本原则

答案：

B

12．某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（

A、2008年1月1日至2008年12月31日

B、2008年5月5日至2009年5月4日

C、2008年5月5日至2008年12月31日

D、以上三种由纳税人选择

答案：

C

13．企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。

A、10B、15C、7D、5

答案：

B

14．企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。

A、全额B、加计C、减半D、加倍

答案：

B

15．居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当

（）计算并缴纳企业所得税。

A、分别B、汇总C、独立D、就地预缴

答案：

B

六、多项选择题

1．根据企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税人的是（）。

A股份有限公司

B一人有限责任公司

C个人独资企业

D合伙企业

答案：

AB

2.根据企业所得税法规定，企业分为（）。

A本国企业

B外国企业

C居民企业

D非居民企业

答案：

CD

3．在计算应纳税所得额时，下列（）固定资产不得计算折旧扣除。

A未使用的房屋、建筑物

B接受捐赠的固定资产

C以经营租赁方式租入的固定资产

D单独估价作为固定资产入账的土地

答案：

ABCD

4．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（）

A税收滞纳金

B被没收财物的损失

C债务诉讼赔款

D向投资者支付的股息

答案：

ABD

5．在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

但下列（）无形资产不得计算摊销费用扣除。

A自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B自创商誉

C与经营活动无关的无形资产

D开发无形资产时未形成资产而发生的费用

E其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

答案：

ABCE

6．企业的下列（）收入为不征税收入。

A财政拨款

B依法收取并纳入财政管理的政府性基金

C国务院规定的不征税收入

D国债利息收入

E符合条件的非营利组织的收入

答案：

ABC

7．企业的下列（）收入为免税收入。

A国债利息收入

B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C在中国境内设立机构、场所的居民企业从非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

D符合条件的非营利组织的收入

E国债处置收益

答案：

ABD

8．在计算应纳税所得额时，企业发生的下列（）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

A未经核定的准备金支出

B租入固定资产的改建支出

C固定资产的大修理支出

D赞助支出

答案：

BC

9．非居民企业在中国境内的场所包括（）。

A管理机构

B营业机构

C办事机构

D营业代理人

答案：

ABC

10．特许权使用费收入是指企业提供（）取得的收入。

A专利权

B非专利技术

C商标权

D土地使用权

答案：

ABC

七、计算题

第一题：

某高新技术企业（已按税法规定重新认定的高新技术企业），2008年实现税前收入总额2000万元（包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元、其他收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：

合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。

另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。

问：

这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（该企业以前年度无未弥补亏损）？

[计算过程]

1、计算企业的应税收入总额，因为按税法规定，国债利息收入属免税收入，所以，企业应税收入总额=2000－100=1900（万元）

2、计算企业税前准予扣除项目的金额，按税法规定，合理的工资薪金是允许税前据实扣除的，业务招待费只能按实际发生数的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰，职工福利费按工资薪金总额的14%扣除，职工教育经费按工资薪金总额的2.5%扣除，工会经费按工资薪金总额的2%扣除，税收滞纳金属于不得税前扣除项目，未经核准的准备金支出也不得税前扣除，因此，该企业准予扣除的项目金额=1000－（100－1800×5‰）－（50－200×14%）－（20—200×2.5%）－（10－200×2%）－10－100=756（万元）

3、计算应纳税所得额，因为企业以前年度无弥补亏损，所以，企业2008年度的应纳税所得额=1900—756=1144（万元）

4、确定企业的适用税率，税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

5、由于企业当年购置并实际使用了税法鼓励的环境保护专用设备，因而可以实行投资抵免，首先需要计算投资抵免前企业的应纳税额=1144×15%=171.6（万元）

6、计算允许抵免的税额，税法规定企业购置并实际使用的环境保护专用设备，其设备投资额的10%可从企业当年的应纳所得税额中抵免，则允许抵免的税额=500×10%=50（万元）

7、企业2008年应该缴纳的企业所得税额=171.6－50=121﹒6（万元）

第二题：

某烟草机械有限责任公司2008年度主营业734503925．69元；账面利润145943458．75元。

纳税调整前所得为197748199．57元该公司适用税率25%）。

（注：

该公司2006年度缴纳企业所得税41000000元）

其他资料如下：

（一）2008年度实际列支业务招待费5619990．65元；

（二）年初工资账面余额50664558．06元，本年度按工效挂钩办法已在成本中提取工资68133913．00元，全年实际发放工资65039892．48元，年末应付工资账面余额53758578．58元；

（三）营业外支出列支未经税务机关审批的财产损失5339005．97元；

（四）管理费用中列支退休人员费用3983747．48元；

（五）费用中列支旅游费用1120882．00元；

（六）管理费用中列支与生产经营无关的办证费用56640．00元；

（七）管理费用中超标准列支防暑降温费用165600．00元；

（八）管理费用中列支非公益性赞助支出1408000．00元；

（九）经主管税务机关审查核实，该公司上年度技术改造购入国产设备尚未抵免完的企业所得税2697120．00元，按国家税收政策规定在2008年度继续抵免。

要求：

计算出该公司2008年度企业应纳税所得额和应缴企业所得税。

解：

（一）纳税调整增加应纳税所得额19242599．08元。

1、业务招待费。

该企业2007年度实际支出5619990．65元，而

税法规定只能允许列支2648820．54元，超标准列支2971170．11元。

2、该公司2007年初应付工资账面节余额50664558．06元，本年按工效挂钩形式已提取工资总额68133913．00元，全年实际发放工资65039892．48元，年末应付工资账面余额53758578．58元，本年结余工资基金3094020．52元，按税法规定应调增应纳税所得。

3、营业外支出中列支未报经税务机关审批的财产损失5339005．97元，应调增应纳税所得。

4、管理费用中列支退休人员费用3983747．48元，不符合税前扣除抵扣条件，应调增应纳税所得。

5、管理费用中超标准列支高温费用165600．00元

6、管理费中列支与生产经营无关的办证费56640．00元

7、费用中列支旅游费1120882．00元

8、管理费用中列支非公益性赞助支出1408000．00元，不符合所得税税前抵扣条件

9、查补前一年度在费用中列支退休人员的防寒、高温补助136000．00元，超规定发放在职员工防寒、高温补助91800．00元，旅行社开出会务费用票据，金额875733．00元，不符合税前扣除的规定。

（二）纳税调整减少应税所得额为1234055．67元。

该企业在当年损溢中列支职工住房补贴3702167．00元，但根据国家税务总局国税发[2001]39号文件规定，该企业当年可在税前列支职工住房补贴1234055．67元（分三年均匀扣除）

（三）其他纳税调整事项

1、捐赠282000．00元，经检查其中有属于非公益性捐赠的支出额232000．00元

2、免于补税的投资收益3025254．82元

3、该企业当年度实际上发生技术开发费用20453577．60元，按税法规定可加计扣除额为10226788．80元。

4、技术改造购入国产设备可免企业所得税1697120．00元

（四）计算应缴所得税

该公司2008年度收入总额877771982．28元，纳税调整前所得197748199．57元，纳税调整增加应纳税所得额19242599．08元，纳税调整减少应税所得额为1234055．67元，减免于补税的投资收益3025254．82元，减允许在税前扣除的捐赠50000．00元和允许税前的技术开发费用10226788．80元，调整后2008年度的应纳税所得额为202454699．36元，（税率为25%）全年应缴纳所得税50613674．84元。

经批准还有技术改造购入国产设备可抵免的企业所得税1697120．00元，该企业2008年度实际上只需缴纳企业所得税48916554．84元。