中国税制作业答案doc.docx
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中国税制作业答案doc
《中国税制》
第一章税收制度基本原理
一、单项选择题
1.C2.B3.B
4.A木题考核税收作用。
税收具有配置资源、收入再分配、稳定经济的作用。
5.B国家税务总局有权制定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收管理的具体规定等。
6.A7.B&D土地增值税是特定目的税，不属于流转税。
9.D10.D11.A12.B
二、多项选择题
1.ACD本题考核税收的特征。
税收具有强制性、无偿性、固定性二个特征。
2.ABC3.AC4.BD5.AB6.AB7.ABCD
三、判断题
I.对2.对
3.错税收法律关系中权利主体是行政管理者与被管理者双方。
4.错一般来说，课税对象比较复杂，税种内部不同课税对象之间需要采用不同的税率档次进行调节时，需要规定税目。
而征税对象简单明确的税种，则没有必要规定税目。
5.错
6.错本题考核纳税期限。
纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。
7.对
&错本题考核税率在税制要素中的地位。
税率是税收法律制度中的核心要素。
9.对
10.错本题的考核税种的分类。
根据规定，个人所得税属于中央地方共享税。
II.错代扣代缴义务人只是承担扣缴税款并缴入国库的义务，他实际不负扒税款。
12.错本题考核中央与地方共享税包括的税种。
增值税、营业税属于中央与地方共享税，消费税属于中央税。
13.错
五、简述题：
•实践中常见的偷税行为主要有
•1、伪造、变造帐簿、记帐凭证，这是最常见的一种偷税方式。
•2、私设“小金库”，建立帐外帐。
3、多行开户、隐瞒收入。
•4、假借发票、偷漏税款。
5、销毁、隐匿帐簿，瞒天过海。
•6、多列支出，少列收入，以假乱真。
7、虚假纳税申报。
•8、以种种借口骗取减免税来偷税。
《税收征管法》第六十三条明确规定：
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
•纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
•《刑法》从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。
修订后用“逃避缴纳税款”的表述取代了原法律条文中“偷税”的表述。
《刑法》规定：
•纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；
•数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
•有逃避缴纳税款行为的纳税人（第一款行为），经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
第二章增值税
%1.单项选择题
1.C
2.B
3.C
4.C
5.A
%1.多项选择题
1.A.B.C.D.
2.B.D.
3.B.D.
4.B.C.D.
5.A.B.C.D.
三•判断题（判断对错）
1.对
2.错
3.对
4.错
5.错
四、计算题
1.
应纳税销售额=100000+20000+10000+50000=180000（元）
（1）进项税额：
1.36万元
（2）进项税额:
（5+0.15）X7%=0,36万元
（3）不得抵扣进项税额
（4）销项税额：
42X17%=?
.14万元
（5）销项税额：
55X17%=9.35万元
应纳税额=7.14+9.35-1.36-0.36=14.77万元
3.
（1）销项税额
（2）销项税额
（3）进项税额
销项税额
1000X17%=170万元
5&54-（1+17%）X17%=&5万元
102+（10+0.9）X7%=102.76万元
4.684-（1+17%）X17%=0.68万元
（5）进项税额转出：
0.85万元
允许抵扣的进项税为102.76万元
应纳增值税=170+&5-102.76+0.68+0.85=77.27万元
4.
⑴进口环节应纳的增值税=700X（1+10%）X17%=130.90（万元）
（2）国内销售应纳的增值税=1900X17%-130.90=192.10（万元）
5.
不含税销售额=1&54宁（1+3%）=18（万元）应纳增值税税额=18X3%=0.54（万元）
参考答案
一、单项选择题
1［答案］:
A
［解析］:
本题考核增值税的类型。
2009年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。
［该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核］
2［答案］:
B
［解析］:
本题考核增值税的纳税人。
销售商品房应缴纳营业税。
［该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核］
3［答案］:
d
［解析］:
本题考核增值税视同销售的范围。
选项ABC视同销售，应缴纳增值税；选项D应缴纳营业税。
［该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核］
4［答案］:
C
［解析］:
本题考核增值税税率。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。
未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。
［该题针对“增值税税率”知识点进行考核］
5［答案］:
D
［解析］:
本题考核增值税的计算。
小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征税率直接计算出增值税。
因此，应纳增值税=103004-（1+3%）X3%=300（元）。
［该题针对“增值税的计算”知识点进行考核］
6［答案］:
C
［解析］:
本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。
准予抵扣的进项税额=20000X13%+6000X7%=3020（元）。
［该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核］
7［答案］:
C
［解析］:
本题考核进项税的抵扣。
购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额=18-18X1/3=12
（万元）。
［该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核］
8［答案］:
D
［解析］:
本题考核增值税应纳税额的计算。
小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额=32960/（1+3%）X3%=960（元）。
［该题针对“增值税的计算”知识点进行考核］
9［答案］:
c
［解析］:
本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。
采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
［该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核］
10［答案］:
D
［解析］:
本题考核增值税专用发票的管理。
商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。
［该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核］
二、多项选择题
1［答案］:
AD
［解析］:
本题考核增值税的特点。
增值税实行价外税，凭票抵扣进项税额，税率档次分为基本税率、低税率和零税率。
［该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核］
2［答案］:
ABD
［解析］:
本题考核增值税的计算方法。
总的来说，增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。
［该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核］
3［答案］:
CD
［解析］:
本题考核小规模纳税人的认定。
目前，认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。
以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
［该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核］
4［答案］:
AD
［解析］:
本题考核缴纳增值税的特殊应税项目。
邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
［该题针对“增值税的特殊应税项目”知识点进行考核］
5［答案］:
ABCD
［解析］:
本题考核增值税的低税率的范围。
以上各项均为适用于低税率的货物。
［该题针对“增值税税率”知识点进行考核］
6［答案］:
AB
［解析］:
本题考核增值税的计算。
A应当缴纳增值税=8000X17%-5000X17%-1000X17%=340（元）;B应当缴纳增值税=1000X17%=170（元）。
［该题针对“增值税的计算”知识点进行考核］
7［答案］:
AC
［解析］:
本题考核增值税进项税的抵扣范围。
根据规定，外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。
［该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核］
8［答案］:
BC
［解析］:
本题考核增值税应税销售额的计算。
增值税应税销售额中的价外费用不包括税法规定的代垫运费、增值税和委托加工应税消费品代收代缴的消费税。
［该题针对“增值税的计算”知识点进行考核］
9［答案］:
AC
［解析］:
本题考核增值税出口退（免）税规定。
选项
A.C适用于免税但不退税政策；选项B,对港澳台贸易的出口货物适用于免税并退税的政策；选项D,国家计划外出口的卷烟适用于不免税不退税政策。
［该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核］
10［答案］:
ABC
［解析］:
本题考核增值税的计税依据。
以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
现金折扣额不得从销售额中扣减。
［该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核］
三、判断题
1［答案］:
错
［解析］:
本题考核增值税起征点的基本规定。
起征点的规定是：
没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。
［该题针对“增值税起征点的规定”知识点进行考核］
2［答案］:
错
［解析］:
本题考核进项税额申报抵扣时间的规定。
一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在通过认证的当月核算进项税额申报抵扣。
［该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核］
3［答案］:
错
［解析］:
本题考核进项税抵扣规定。
自2009年1月1日起，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
［该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核］
4［答案］:
对
［解析］:
本题考核增值税应纳税额的计算。
销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。
［该题针对“增值税的计算”知识点进行考核］
5［答案］:
错
［解析］:
本题考核增值税的价外收入确定。
根据规定，违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税。
［该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核］
6［答案］:
错
［解析］:
本题考核增值税的计税依据。
纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
［该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核］
7［答案］:
错
［解析］:
本题考核增值税纳税义务的发生时间。
根据规定，纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。
［该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核］
四、计算题
1［答案］
（1）当期进项税额=565004-（1+13%）X13%+（2000X2）X13%+5100=12120（元）
（2）当期销项税额=（117000+93600+14040）4-（1+17%）X17%=32640（元）
（3）该公司应缴增值税=32640—12120=20520（元）
［该题针对“增值税的计税依据，增值税的计算，增值税的特殊应税项目，增值税进项税额抵扣”知识点进行考核］
2［答案］
（1）该公司当月进口服装面料应缴纳的关税税额=50X5%=2.5（万元）
该公司当月进口服装面料应缴纳的增值税税额=（50+50X5%）X17%=&93（万元）
（2）该公司支付运费准予抵扣的进项税额=3X7%=0.21（万元）
该公司当月允许抵扣的增值税进项税额=&93+0.21=9.14（万元）
（3）该公司当月销售服装的销项税额=100X17%=17（万元）
该公司当月销售服装应缴纳的增值税额=17—9.14=7.86（万元）
［该题针对“增值税的计税依据，增值税的计算，增值税的特殊应税项目，增值税进项税额抵扣”知识点进行考核］
第三章消费税
%1.单项选择题
1.B.
2.B.
3.C.
4.B.
5.A.
%1.多项选择题
1.ABC
2.BCD
3.BD
4.ABCD
5.ABCD
三•判断题（判断对错）
错错错对对LN3组5
四、计算题
1.答案：
（1）应交消费税=120X30%=36（万元）
（2）应交消费税=42一（1+17%）X30%=10.77（万元）
（3）应交消费税=304-（14-17%）X30%=7,69（万元）
该化工厂10月份应纳消费税=36+10.77+7.69=54.46（万元）
2.答案：
（1）进口应纳消费税=30X（1+40%）4-（1-30%）X30%=18（万元）
（2）进口应纳增值税=（30+30X40%+⑻X17%=10.20（万元）
（3）国内销售应纳增值税=80X17%-10.20=3.40（万元）
该化妆品厂11月份进口环节应纳消费税18万元，进口环节应纳增值税10.20万元，国内销售环节应纳增值税3.40万元。
3.
（1）受托方代扣消费税=（10+1+50）4-（1—30%）X30%=26.14万元
（2）A牌化妆品应纳消费税=100十（1+17%）X30%=25.64万元
（3）本月抵扣已纳消费税=26.14X80%=20.91万元
（4）本月应交消费税=25.64-20.91=4.73万元
3.应纳消费税=280X220=61600（元）
4.应纳消费税=235000X20%+（500+300）X20004-500X0.5=48600（元）
参考答案
一、单项选择题
11
［答案］:
B
［解析］:
本题考核委托加工应税消费品消费税的纳税人。
根据规定，委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人。
［该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核］
12
［答案］:
d
［解析］:
本题考核消费税的征税环节。
消费税的征税环节包括：
生产环节、进口环节、批发环节，金银首饰、钻石饰品在零售环节征税。
［该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核］
13
［答案］:
C
［解析］:
本题考核消费税的计税依据。
根据税法规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。
烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。
［该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核］
14
［答案］:
C
［解析］:
本题考核消费税的征收范围。
飞机不属于消费税的征收范围。
［该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核］
15
［答案］:
D
［解析］:
本题考核纳税人经营不同税率应税消费品税率的选择。
消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。
将不同税率应税消费品组成套装销售,无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。
［该题针对“消费税税率”知识点进行考核］
16
［答案］;C
［解析］:
本题考核消费税税额的计算。
销售自产卷烟应纳消费税=3000X0.015+2000X45%=45+900=945（万元）；销售自产雪茄烟应纳消费税=300X25%=75（万元）；合计应纳消费税=945+75=1020（万元）。
［该题针对“消费税的计算”知识点进行考核］
17
［答案］:
C
［解析］:
本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的确定。
组成计税价格=（57000+9500）4-（1-5%）=70000（元）。
［该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核］
18
［答案］;D
［解析］:
本题考核白酒消费税的计算。
薯类白酒消费税实行复合计税，从量消费税=2400X0.5=1200（元），从价消费税=［48000X（1+10%）+1200］4-（1-20%）X20%=13500（元），应纳消费税=1200+13500=14700（元）。
［该题针对“消费税的计算”知识点进行考核］
19
［答案］:
B
［解析］:
本题考核外购已纳消费税税款抵扣的规定。
外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税，只有外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”的，才是可以抵扣外购环节的消费税。
［该题针对“消费税已纳税款的抵扣”知识点进行考核］
20
［答案］:
C
［解析］:
本题考核增值税出口退（免）政策。
增值税、消费税出口退（免）税有三种政策：
又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。
［该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核］
21
［答案］:
A
［解析］:
本题考核消费税纳税义务发生的时间。
纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。
［该题针对“消费税的纳税义务发生时间”知识点进行考核］
22
［答案］:
b
［解析］:
本题考核消费税的纳税义务发生时间。
进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
［该题针对“消费税的纳税义务发生时间”知识点进行考核］
23
［答案］:
C
［解析］:
本题考核消费税的纳税期限。
根据规定，增值税、消费税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起15日内申报纳税。
［该题针对“消费税的纳税期限”知识点进行考核］
二、多项选择题
11［答案］:
AC
［解析］:
本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定。
从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8X（1+5%）十（1—30%）=12（万元），这一价格也是计算增值税的依据。
12［答案］:
ACD
［解析］:
本题考核消费税的特征。
消费税的特征包括：
课征范围具有选择性；征税环节具有单一性；税率设计具有灵活性、差别性；征收方法具有多样性；税款征收具有重叠性；税收负担具有转嫁性。
13［答案］:
AB
［解析］:
本题考核消费税的征税范围。
现行消费税的征收范围主要包括：
烟，酒及酒精，鞭炮、焰火,化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
14［答案］:
CD
［解析］:
本题考核消费税的征收范围。
汽车销售公司销售小轿车，不是在生产环节，不属于消费税的征收范围；金银首饰的消费税在零售环节征收。
15［答案］:
BD
［解析］:
本题考核消费税征税范围。
彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税；汽车轮胎是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。
16［答案］:
AB
［解析］:
本题考核消费税的征税范围。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
］7［答案］:
AD
［解析］:
本题考核消费税的征税税率。
消费税实行从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税方法。
18［答案］:
ABCD
［解析］:
本题考核消费税的计税依据。
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。
19［答案］:
ABCD
［解析］:
本题考核消费税法律的相关规定。
以上四项均符合规定。
20［答案］:
BD
［解析］:
本题考核消费税的纳税地点。
（1）委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳
（2）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。
三、判断题
8［答案］:
错
［解析］:
本题考核增值税和消费税的性质。
虽然从价计征消费税的应税消费品，其计税依据与增值税相同，但增值税实行税款抵扣计税，而消费税实行直接按销售额计税的方法。
9［答案］:
错
［解析］:
本题考核消费税的纳税义务人。
各类纳税人不论其经济性质、隶属关系、经营方式、所在地如何，也不分法人和自然人、中国人和外国人、中国企业和外国企业，都要按规定缴纳消费税。
10［答案］:
对
［解析］:
本题考核消费税的征税范围。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。
11［答案］:
错
［解析］:
本题考核消费品组成成套消费品销售的消费税计算。
纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。
12［答案］:
错
［解析］:
本题考核消费税的特点。
消费税单一环节征收，增值税每个流转环节都要征收，纳税人缴纳消费税时都要缴纳增值税（不包括啤酒屋和娱乐业销售自制的啤酒），而缴纳增值税的同时并不一定是消费税的纳税环节，因此不正确。
13［答案］:
错
［解析］:
本题考核已纳消费税的抵扣。
已纳消费税可以抵扣的情况，仅限于税法所列的情形。
用委托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。
但用烟丝连续生产烟丝的，不可以抵扣。
四、计算题
3［答案］
（1）进口散装化妆品应缴纳消费税=（820000+230000）4-（1-30%）X30%=450000（元）
（2）委托加工A类化妆品应缴纳消费税=（68000+2000）+（1-30%）X30%=30000（元）
（3）B类化妆品应缴纳消费税=（580000+8000）X30%=176400（元）
（4）成套化妆品应缴纳消费税=1500000X30%+510000/（1+17%）X30%—450000X80%=220769.23（元）
［该题针对“消费税的计税依据，消费税的计算，消费税已纳税款的抵扣”知识点进行考核］
第四章营业税
一、、单项选择题
1.B
2.A
3.D
4.B
5.C
二、多项选择题
1.C
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